Thủ Thuật Hướng dẫn Điều kiện trích lập dự trữ nợ phải thu khó đòi, bảo hành thành phầm Mới nhất 2022
Chia Sẻ Kinh Nghiệm Hướng dẫn Điều kiện trích lập dự trữ nợ phải thu khó đòi, bảo hành thành phầm Mới nhất 2022
Ban đang tìm kiếm từ khóa Chia Sẻ Mẹo Hướng dẫn Điều kiện trích lập dự trữ nợ phải thu khó đòi, bảo hành thành phầm Mới nhất 2022 full HD Link Tải kỹ năng khá đầy đủ rõ ràng trên điện thoại cảm ứng, máy tính, máy tính đã update : 2022-10-22 15:16:56
Quy định về trích lập trích lập những khoản dự trữ như: Trích lập dự trữ nợ phải thu khó đòi, giảm giá hàng tồn kho, bảo hành thành phầm, hàng hoá, khu công trình xây dựng xây dựng xây lắp, góp vốn đầu tư tài chính … theo Thông tư 48/2022/TT-BTC.
Điều kiện đưa khoản trích lập dự trữ vào phí được trừ khi tính thuế TNDN:
Theo khoản 2 điều 4 Thông tư 96/năm ngoái/TT-BTC: Quy định về những khoản ngân sách không được trừ gồm:
“2.19. Trích, lập và sử dụng những khoản dự trữ không theo như đúng hướng dẫn của Bộ Tài chính về trích lập dự trữ: dự trữ giảm giá hàng tồn kho, dự trữ tổn thất những khoản vốn tài chính, dự trữ nợ phải thu khó đòi, dự trữ bảo hành thành phầm, hàng hoá, khu công trình xây dựng xây lắp và dự trữ rủi ro không mong muốn nghề nghiệp của doanh nghiệp thẩm định giá, doanh nghiệp phục vụ dịch vụ truy thuế kiểm toán độc lập.”
Như vậy: Để được đưa vào ngân sách được trừ thì việc: Trích, lập và sử dụng những khoản dự trữ phải theo như đúng hướng dẫn của Bộ tài chính.
——————————————————————
Quy định về trích lập những khoản dự trữ của Bộ tài chính, rõ ràng như sau:
– Căn cứ theo Thông tư 48/2022/TT-BTC ngày thứ 8/08/2022 có hiệu lực hiện hành Tính từ lúc ngày 10/10/2022 và vận dụng từ thời điểm năm tài chính 2022.
A. Các khoản dự trữ gồm:
Căn cứ theo điều 2 Thông tư 48/2022/TT-BTC ngày thứ 8/08/2022 quy định:
1. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho: là dự trữ khi có sự suy giảm của giá trị thuần trọn vẹn có thể thực thi được thấp hơn so với giá trị ghi sổ của hàng tồn kho.
2. Dự phòng tổn thất những khoản vốn: là dự trữ phần giá trị bị tổn thất trọn vẹn có thể xẩy ra do giảm giá nhiều chủng loại sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán doanh nghiệp đang sở hữu và dự trữ tổn thất trọn vẹn có thể xẩy ra do suy hạ thấp giá trị khoản vốn khác của doanh nghiệp vào những tổ chức triển khai kinh tế tài chính nhận vốn góp (không gồm có những khoản vốn ra quốc tế).
3. Dự phòng nợ phải thu khó đòi: là dự trữ phần giá trị tổn thất của những số tiền nợ phải thu đã quá hạn thanh toán và số tiền nợ phải thu chưa tới hạn thanh toán nhưng trọn vẹn có thể không tịch thu được đúng hạn.
4. Dự phòng bảo hành thành phầm, thành phầm & hàng hóa, dịch vụ, khu công trình xây dựng xây dựng: là dự trữ ngân sách cho những thành phầm, thành phầm & hàng hóa, dịch vụ, khu công trình xây dựng xây dựng đã bán, đã phục vụ hoặc đã chuyển giao cho những người dân tiêu dùng nhưng doanh nghiệp vẫn vẫn đang còn trách nhiệm và trách nhiệm phải tiếp tục sửa chữa thay thế, hoàn thiện theo hợp đồng hoặc theo cam kết với những người tiêu dùng.
——————————————————————-
B. Nguyên tắc trích lập những khoản dự trữ:
Căn cứ theo điều 3 Thông tư 48/2022/TT-BTC ngày thứ 8/08/2022 quy định:
1. Các khoản dự trữ quy định tại Thông tư này được xem vào ngân sách được trừ khi xác lập thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ văn bản báo cáo giải trình năm để bù đắp tổn thất trọn vẹn có thể xẩy ra trong kỳ văn bản báo cáo giải trình năm tiếp theo; đảm bảo cho doanh nghiệp phản ánh giá trị hàng tồn kho, những khoản vốn không đảm bảo hơn thế nữa giá trên thị trường và giá trị của những số tiền nợ phải thu không đảm bảo hơn thế nữa giá trị trọn vẹn có thể tịch thu được tại thời gian lập văn bản báo cáo giải trình tài chính năm.
2. Thời điểm trích lập và hoàn nhập những khoản dự trữ là thời gian lập văn bản báo cáo giải trình tài chính năm.
3. Doanh nghiệp xem xét, quyết định hành động việc xây dựng quy định về quản trị và vận hành vật tư, thành phầm & hàng hóa, quản trị và vận hành khuôn khổ góp vốn đầu tư, quản trị và vận hành nợ công để ngăn cản những rủi ro không mong muốn trong marketing thương mại, trong số đó xác lập rõ trách nhiệm của từng bộ phận, từng người trong việc theo dõi, quản trị và vận hành vật tư, thành phầm & hàng hóa, những khoản vốn, tịch thu nợ công.
4. Doanh nghiệp không trích lập dự trữ rủi ro không mong muốn cho những khoản vốn ra quốc tế.
—————————————————————
C. Quy định trích lập những khoản dự trữ:
I. Trích lập Dự phòng giảm giá hàng tồn kho:
Căn cứ theo điều 4 Thông tư 48/2022/TT-BTC ngày thứ 8/08/2022 quy định:
1. Đối tượng trích lập dự trữ giảm giá hàng tồn kho gồm có nguyên vật tư, vật tư, công cụ, dụng cụ, thành phầm & hàng hóa, hàng mua đang đi đường, hàng gửi đi bán, thành phầm & hàng hóa kho bảo thuế, thành phẩm (sau này gọi tắt là hàng tồn kho) mà giá gốc ghi trên sổ kế toán cao hơn thế nữa giá trị thuần trọn vẹn có thể thực thi được và đảm bảo Đk sau:
– Có hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của Bộ Tài chính hoặc những dẫn chứng hợp lý khác chứng tỏ giá vốn hàng tồn kho.
– Là hàng tồn kho thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp tại thời gian lập văn bản báo cáo giải trình tài chính năm.
2. Mức trích lập dự trữ giảm giá hàng tồn kho tính theo công thức sau:
Mức trích dự trữ giảm giá hàng tồn kho
=
Lượng hàng tồn kho thực tiễn tại thời gian lập văn bản báo cáo giải trình tài chính năm
x
Giá gốc hàng tồn kho theo sổ kế toán
–
Giá trị thuần trọn vẹn có thể thực thi được của hàng tồn kho
Trong số đó:
– Giá gốc hàng tồn kho được xác lập theo quy định tại Chuẩn mực kế toán số 02 Hàng tồn kho phát hành kèm theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và văn bản sửa đổi, tương hỗ update hoặc thay thế (nếu có).
– Giá trị thuần trọn vẹn có thể thực thi được của hàng tồn kho do doanh nghiệp tự xác lập là giá cả ước tính của hàng tồn kho trong kỳ sản xuất, marketing thương mại thường thì tại thời gian lập văn bản báo cáo giải trình tài chính năm trừ (-) ngân sách ước tính để hoàn thành xong thành phầm và ngân sách ước tính thiết yếu cho việc tiêu thụ chúng.
3. Tại thời gian lập văn bản báo cáo giải trình tài chính năm, trên cơ sở tài liệu do doanh nghiệp tích lũy chứng tỏ giá gốc hàng tồn kho cao hơn thế nữa giá trị thuần trọn vẹn có thể thực thi được của hàng tồn kho thì vị trí căn cứ quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này doanh nghiệp thực thi trích lập dự trữ giảm giá hàng tồn kho như sau:
a) Nếu số dự trữ phải trích lập bằng số dư khoản dự trữ giảm giá hàng tồn kho đã trích lập ở văn bản báo cáo giải trình năm trước đó đang ghi trên sổ kế toán, doanh nghiệp không được trích lập tương hỗ update khoản dự trữ giảm giá hàng tồn kho;
b) Nếu số dự trữ phải trích lập cao hơn thế nữa số dư khoản dự trữ giảm giá hàng tồn kho đã trích lập ở văn bản báo cáo giải trình năm trước đó đang ghi trên sổ kế toán, doanh nghiệp thực thi trích thêm phần chênh lệch vào giá vốn hàng bán trong kỳ.
c) Nếu số dự trữ phải trích lập thấp hơn số dư khoản dự trữ giảm giá hàng tồn kho đã trích lập ở văn bản báo cáo giải trình năm trước đó đang ghi trên sổ kế toán, doanh nghiệp thực thi hoàn nhập phần chênh lệch và ghi giảm giá vốn hàng bán trong kỳ.
d) Mức lập dự trữ giảm giá hàng tồn kho được xem cho từng món đồ tồn kho bị giảm giá và tổng hợp toàn bộ vào bảng kê rõ ràng. Bảng kê rõ ràng là vị trí căn cứ để hạch toán vào giá vốn hàng bán (giá tiền toàn bộ thành phầm thành phầm & hàng hóa tiêu thụ trong kỳ) của doanh nghiệp.
4. Xử lý riêng với hàng tồn kho đã trích lập dự trữ:
a) Hàng tồn kho do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn, hư hỏng, lỗi thời mốt, lỗi thời kỹ thuật, lỗi thời do thay đổi quy trình sinh hóa tự nhiên, hết hạn sử dụng, không hề giá trị sử dụng phải được xử lý hủy bỏ, thanh lý.
b) Thẩm quyền xử lý:
– Doanh nghiệp xây dựng Hội đồng xử lý hoặc thuê tổ chức triển khai tư vấn có hiệu suất cao thẩm định giá đựng xác lập giá trị hàng tồn kho hủy bỏ, thanh lý. Biên bản kiểm kê xác lập giá trị hàng tồn kho xử nguyên do doanh nghiệp lập xác lập rõ giá trị hàng tồn kho bị hư hỏng, nguyên nhân hư hỏng, chủng loại, số lượng, giá trị hàng tồn kho trọn vẹn có thể tịch thu được (nếu có).
– Hội đồng quản trị, Hội đồng thành viên, quản trị công ty, Tổng giám đốc, Giám đốc, chủ doanh nghiệp tư nhân và chủ sở hữu của những tổ chức triển khai kinh tế tài chính khác vị trí căn cứ vào Biên bản của Hội đồng xử lý hoặc đề xuất kiến nghị của tổ chức triển khai tư vấn có hiệu suất cao thẩm định giá, những dẫn chứng tương quan đến hàng tồn kho để quyết định hành động xử lý hủy bỏ, thanh lý; quyết định hành động xử lý trách nhiệm của những người dân tương quan đến hàng tồn kho đó và phụ trách về quyết định hành động của tớ theo quy định của pháp lý.
c) Khoản tổn thất thực tiễn của từng loại hàng tồn kho không tịch thu được là chênh lệch giữa giá trị ghi trên sổ kế toán trừ đi giá trị tịch thu từ người gây ra thiệt hại đền bù, từ cơ quan bảo hiểm bồi thường và từ bán thanh lý hàng tồn kho.
Giá trị tổn thất thực tiễn của hàng tồn kho không tịch thu được đã có quyết định hành động xử lý, sau khoản thời hạn bù đắp bằng nguồn dự trữ giảm giá hàng tồn kho, phần chênh lệch được hạch toán vào giá vốn hàng bán của doanh nghiệp.
: Cách hạch toán dự trữ giảm giá hàng tồn kho.
—————————————————————-
II. Trích lập Dự phòng nợ phải thu khó đòi:
Căn cứ theo điều 6 Thông tư 48/2022/TT-BTC ngày thứ 8/08/2022 quy định:
1. Đối tượng trích lập dự trữ nợ phải thu khó đòi là những số tiền nợ phải thu (gồm có cả những khoản doanh nghiệp đang cho vay vốn ngân hàng và khoản trái phiếu chưa Đk thanh toán giao dịch thanh toán trên thị trường sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán mà doanh nghiệp đang sở hữu) đã quá hạn thanh toán và những số tiền nợ phải thu chưa tới hạn thanh toán nhưng trọn vẹn có thể doanh nghiệp không tịch thu được đúng hạn, đồng thời đảm bảo Đk sau:
a) Phải có chứng từ gốc chứng tỏ số tiền đối tượng người dùng nợ chưa trả, gồm có:
– Một trong số những chứng từ gốc sau: Hợp đồng kinh tế tài chính, khế ước vay nợ, cam kết nợ;
– Bản thanh lý hợp đồng (nếu có);
– Đối chiếu nợ công; trường hợp không còn so sánh nợ công thì phải có văn bản đề xuất kiến nghị so sánh xác nhận nợ công hoặc văn bản đòi nợ do doanh nghiệp đã gửi (có dấu bưu điện hoặc xác nhận của cty chuyển phát);
– Bảng kê nợ công;
– Các chứng từ khác có tương quan (nếu có).
b) Có đủ vị trí căn cứ xác lập là số tiền nợ phải thu khó đòi:
– Nợ phải thu đã quá thời hạn thanh toán từ 06 tháng trở lên (tính theo thời hạn trả nợ gốc ban sơ theo hợp đồng kinh tế tài chính, khế ước vay nợ hoặc những cam kết nợ khác, không tính đến thời hạn gia hạn trả nợ Một trong những bên), doanh nghiệp đã gửi so sánh xác nhận nợ hoặc đôn đốc thanh toán nhưng vẫn chưa tịch thu được nợ.
– Nợ phải thu chưa tới hạn thanh toán nhưng doanh nghiệp tích lũy được những dẫn chứng xác lập đối tượng người dùng nợ trọn vẹn có thể không trả được nợ đúng hạn theo quy định tại điểm c khoản 2 Điều này.
– Riêng riêng với những số tiền nợ mua của doanh nghiệp mua và bán nợ (có Đk ngành nghề và hoạt động và sinh hoạt giải trí mua và bán nợ theo như đúng quy định của pháp lý), thời hạn quá hạn được xem Tính từ lúc ngày chuyển giao quyền chủ nợ Một trong những bên (trên cơ sở biên bản hoặc thông tin chuyển giao quyền chủ nợ) hoặc theo cam kết sớm nhất (nếu có) giữa doanh nghiệp đối tượng người dùng nợ và doanh nghiệp mua và bán nợ.
2. Mức trích lập dự trữ giảm gia hàng tồn kho:
a) Đối với nợ phải thu quá hạn thanh toán, mức trích lập dự trữ như sau:
– 30% giá trị riêng với số tiền nợ phải thu quá hạn từ 6 tháng đến dưới một năm.
– 50% giá trị riêng với số tiền nợ phải thu quá hạn từ một năm đến dưới hai năm.
– 70% giá trị riêng với số tiền nợ phải thu quá hạn từ hai năm đến dưới 3 năm.
– 100% giá trị riêng với số tiền nợ phải thu từ 3 năm trở lên.
b) Đối với doanh nghiệp marketing thương mại dịch vụ viễn thông và doanh nghiệp marketing thương mại marketing thương mại nhỏ lẻ thành phầm & hàng hóa, số tiền nợ phải thu cước dịch vụ viễn thông, công nghệ tiên tiến thông tin, truyền hình trả sau và số tiền nợ phải thu do marketing thương mại nhỏ lẻ thành phầm & hàng hóa theo như hình thức trả chậm/trả góp của những đối tượng người dùng nợ là thành viên đã quá hạn thanh toán mức trích lập dự trữ như sau:
– 30% giá trị riêng với số tiền nợ phải thu quá hạn từ 3 tháng đến dưới 6 tháng.
– 50% giá trị riêng với số tiền nợ phải thu quá hạn từ 6 tháng đến dưới 9 tháng.
– 70% giá trị riêng với số tiền nợ phải thu quá hạn từ 9 tháng đến dưới 12 tháng.
– 100% giá trị riêng với số tiền nợ phải thu từ 12 tháng trở lên.
c) Đối với những số tiền nợ phải thu chưa tới hạn thanh toán nhưng doanh nghiệp tích lũy được những dẫn chứng xác lập tổ chức triển khai kinh tế tài chính đã phá sản, đã mở thủ tục phá sản, đã bỏ trốn khỏi khu vực marketing thương mại; đối tượng người dùng nợ hiện giờ đang bị những cty pháp lý truy tố, giam giữ, xét xử hoặc hiện hành án hoặc đang mắc bệnh hiểm nghèo (có xác nhận của bệnh viện) hoặc đã chết hoặc số tiền nợ đã được doanh nghiệp yêu cầu thi hành án nhưng không thể thực thi được do đối tượng người dùng nợ bỏ trốn khỏi nơi cư trú; số tiền nợ đã được doanh nghiệp khởi kiện đòi nợ nhưng bị đình chỉ xử lý và xử lý vụ án thì doanh nghiệp tự dự kiến mức tổn thất không tịch thu được (tối đa bằng giá trị số tiền nợ đang theo dõi trên sổ kế toán) để trích lập dự trữ.
3. Tại thời gian lập văn bản báo cáo giải trình tài chính năm nếu những số tiền nợ phải thu được xác lập khó đòi, doanh nghiệp phải trích lập dự trữ theo quy định tại khoản 2 Điều này và những quy định sau:
a) Nếu số dự trữ phải trích lập bằng số dư khoản dự trữ nợ phải thu khó đòi đã trích lập ở văn bản báo cáo giải trình năm trước đó đang ghi trên sổ kế toán, doanh nghiệp không được trích lập tương hỗ update khoản dự trữ nợ phải thu khó đòi.
b) Nếu số dự trữ phải trích lập cao hơn thế nữa số dư khoản dự trữ nợ phải thu khó đòi đã trích lập ở văn bản báo cáo giải trình năm trước đó đang ghi trên sổ kế toán, doanh nghiệp trích lập tương hỗ update số chênh lệch đó và ghi nhận vào ngân sách trong kỳ.
c) Nếu số dự trữ phải trích lập thấp hơn số dư khoản dự trữ nợ phải thu khó đòi đã trích lập ở văn bản báo cáo giải trình năm trước đó đang ghi trên sổ kế toán, doanh nghiệp thực thi hoàn nhập phần chênh lệch đó và ghi giảm ngân sách trong kỳ.
d) Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất trọn vẹn có thể xẩy ra hoặc tuổi nợ quá hạn của những số tiền nợ và tiến hành lập dự trữ cho từng số tiền nợ phải thu khó đòi, kèm theo những chứng cứ chứng tỏ những số tiền nợ khó đòi nêu trên. Sau khi lập dự trữ cho từng số tiền nợ phải thu khó đòi, doanh nghiệp tổng hợp toàn bộ khoản dự trữ những số tiền nợ vào bảng kê rõ ràng để làm vị trí căn cứ hạch toán vào ngân sách của doanh nghiệp.
đ) Đối với số tiền nợ mua của doanh nghiệp mua và bán nợ, vị trí căn cứ phương án mua, xử lý nợ và những nguyên tắc trích lập dự trữ tại Thông tư này để thực thi trích lập dự trữ, số dự trữ được trích lập tối đa bằng số tiền mà doanh nghiệp đã chi ra để sở hữ số tiền nợ, thời hạn trích lập tối đa không thật thời hạn tái cơ cấu tổ chức triển khai doanh nghiệp, tịch thu nợ tại phương án mua, xử lý nợ.
e) Doanh nghiệp không thực thi trích lập dự trữ số tiền nợ phải thu quá thời hạn thanh toán phát sinh từ khoản lợi nhuận, cổ tức được chia do góp vốn góp vốn đầu tư vào những doanh nghiệp khác.
g) Khi trích lập dự trữ nợ phải thu khó đòi của một đối tượng người dùng nợ có phát sinh cả nợ phải thu và nợ phải trả, vị trí căn cứ biên bản so sánh nợ công giữa hai bên để doanh nghiệp trích lập dự trữ trên cơ sở số còn phải thu sau khoản thời hạn đã bù trừ số tiền nợ phải trả của đối tượng người dùng này.
Mức trích lập dự trữ của từng số tiền nợ quá hạn được xem theo tỷ suất (%) của số tiền nợ quá hạn phải trích lập theo thời hạn quy định nhân (x) với tổng nợ còn phải thu sau khoản thời hạn đã bù trừ số tiền nợ phải trả.
Ví dụ: Công ty A có phát sinh những trách nhiệm bán thành phầm cho Công ty B theo từng hợp đồng và đã quá hạn thanh toán như sau:
+ Bán lô hàng theo hợp đồng 01 cho Công ty B, giá trị hợp đồng là 5 triệu đồng, Công ty B chưa trả nợ, quá hạn 7 tháng.
+ Bán lô hàng theo hợp đồng 02 cho Công ty B, giá trị hợp đồng là 15 triệu đồng, Công ty B chưa trả nợ, quá hạn 13 tháng.
+ Bán lô hàng theo hợp đồng 03 cho Công ty B, giá trị hợp đồng là 10 triệu đồng, Công ty B chưa trả nợ, quá hạn 25 tháng.
– Tổng nợ phải thu quá hạn của Công ty B: 30 triệu đồng.
– Đồng thời, Công ty A có shopping của Công ty B, số tiền Công ty A phải trả cho Công ty B là: 10 triệu đồng.
– Như vậy, số còn phải thu sau khoản thời hạn đã bù trừ số tiền nợ phải trả riêng với Công ty B là: 20 triệu đồng.
– Mức trích lập dự trữ riêng với nợ phải thu của lô hàng theo hợp đồng 01 là:
5/30 x 20 triệu đồng x 30% = 1 triệu đồng.
– Mức trích lập dự trữ riêng với nợ phải thu của lô hàng theo hợp đồng 02 là:
15/30 x 20 triệu đồng x 50% = 5 triệu đồng.
– Mức trích lập dự trữ riêng với nợ phải thu của lô hàng theo hợp đồng 03 là:
10/30 x 20 triệu đồng x 70% = 4,67 triệu đồng.
4. Xử lý tài chính những số tiền nợ phải thu không trọn vẹn có thể tịch thu:
a) Nợ phải thu không trọn vẹn có thể tịch thu là những số tiền nợ phải thu đã quá thời hạn thanh toán hoặc chưa tới thời hạn thanh toán thuộc một trong những trường hợp sau:
– Đối tượng nợ là doanh nghiệp, tổ chức triển khai đã hoàn thành xong việc phá sản theo quy định của pháp lý.
– Đối tượng nợ là doanh nghiệp, tổ chức triển khai đã ngừng hoạt động và sinh hoạt giải trí hoặc giải thể.
– Đối tượng nợ đã được cơ quan có thẩm quyền quyết định hành động cho xóa nợ theo quy định của pháp lý.
– Đối tượng nợ là thành viên đã chết hoặc hiện giờ đang bị những cty pháp lý truy tố, giam giữ, xét xử, hiện hành án.
– Khoản chênh lệch còn sót lại của những số tiền nợ không tịch thu được sau khoản thời hạn đã xử lý trách nhiệm thành viên, tập thể phải bồi thường vật chất.
– Khoản nợ phải thu đã được trích lập 100% dự trữ theo quy định tại gạch đầu dòng thứ 4 điểm a khoản 2 Điều này mà sau 03 năm tính từ thời gian doanh nghiệp trích lập đủ 100% dự trữ mà vẫn chưa tịch thu được nợ.
– Khoản nợ phải thu đã được trích lập 100% dự trữ theo quy định tại gạch đầu dòng thứ 4 điểm b khoản 2 Điều này mà sau 01 năm tính từ thời gian doanh nghiệp trích lập đủ 100% dự trữ mà vẫn chưa tịch thu được nợ.
b) Nợ phải thu không trọn vẹn có thể tịch thu quy định tại điểm a khoản 4 Điều này khi có đủ những tài liệu chứng tỏ, rõ ràng như sau:
– Sổ kế toán, chứng từ, tài liệu chứng tỏ số tiền nợ chưa tịch thu được đến thời gian xử lý nợ doanh nghiệp đang hạch toán nợ phải thu trên sổ kế toán của doanh nghiệp như: hợp đồng kinh tế tài chính; khế ước vay nợ; cam kết nợ; bản thanh lý hợp đồng (nếu có); so sánh nợ công (nếu có); văn bản đề xuất kiến nghị so sánh nợ công hoặc văn bản đòi nợ do doanh nghiệp đã gửi (có dấu bưu điện hoặc xác nhận của cty chuyển phát); bảng kê nợ công và những chứng từ khác có tương quan.
– Trường hợp riêng với tổ chức triển khai kinh tế tài chính:
+ Đối tượng nợ đã phá sản: có quyết định hành động của Tòa án tuyên bố phá sản doanh nghiệp theo Luật phá sản.
+ Đối tượng nợ đã ngừng hoạt động và sinh hoạt giải trí, giải thể: có văn bản xác nhận hoặc thông tin bằng văn bản/thông tin trên trang điện tử chính thức của cơ quan quyết định hành động xây dựng doanh nghiệp hoặc tổ chức triển khai Đk marketing thương mại hoặc cơ quan thuế quản trị và vận hành trực tiếp về việc doanh nghiệp, tổ chức triển khai đã ngừng hoạt động và sinh hoạt giải trí hoặc giải thể; hoặc số tiền nợ đã được doanh nghiệp, tổ chức triển khai khởi kiện ra tòa án theo quy định, có bản án, quyết định hành động của tòa và có ý kiến xác nhận của cơ quan thi hành án về việc đối tượng người dùng nợ không còn tài năng sản để thi hành án.
+ Đối với số tiền nợ phải thu nhưng đối tượng người dùng nợ đã được cơ quan có thẩm quyền quyết định hành động cho xóa nợ theo quy định của pháp lý; khoản chênh lệch thiệt hại được cơ quan có thẩm quyền quyết định hành động cho bán nợ.
– Trường hợp riêng với thành viên:
+ Giấy chứng tử (bản sao xác nhận hoặc bản sao từ sổ gốc) hoặc xác nhận của cơ quan ban ngành thường trực địa phương riêng với đối tượng người dùng nợ đã chết.
+ Lệnh truy nã; hoặc xác nhận của cơ quan pháp lý riêng với đối tượng người dùng nợ đã bỏ trốn; hoặc xác nhận của cơ quan pháp lý về việc đối tượng người dùng nợ không hề ở nơi cư trú riêng với số tiền nợ phải thu cước dịch vụ viễn thông, công nghệ tiên tiến thông tin, truyền hình trả sau của những doanh nghiệp marketing thương mại dịch vụ viễn thông; hoặc hiện giờ đang bị truy tố, hiện hành án.
– Các hồ sơ, tài liệu chứng tỏ số tiền nợ phải thu đã được trích lập 100% dự trữ theo quy định tại gạch đầu dòng thứ 4 điểm a khoản 2 Điều này mà sau 03 năm tính từ thời gian doanh nghiệp trích lập đủ 100% dự trữ mà vẫn chưa tịch thu được nợ hoặc số tiền nợ phải thu đã được trích lập 100% dự trữ theo quy định tại gạch đầu dòng thứ 4 điểm b khoản 2 Điều này mà sau 01 năm tính từ thời gian doanh nghiệp trích lập đủ 100% dự trữ mà vẫn chưa tịch thu được nợ.
c) Xử lý tài chính:
– Tổn thất thực tiễn của từng số tiền nợ không tịch thu được là khoản chênh lệch giữa nợ phải thu ghi trên sổ kế toán và số tiền đã tịch thu được (do người gây ra thiệt hại đền bù, do phát mại tài sản của đối tượng người dùng nợ hoặc người nợ, do được chia tài sản theo quyết định hành động của tòa án hoặc những cty có thẩm quyền khác).
– Giá trị tổn thất thực tiễn của số tiền nợ không trọn vẹn có thể tịch thu, doanh nghiệp sử dụng nguồn dự trữ nợ phải thu khó đòi (nếu có) để bù đắp, phần chênh lệch thiếu hạch toán vào ngân sách của doanh nghiệp.
– Các số tiền nợ phải thu không trọn vẹn có thể tịch thu sau khoản thời hạn đã có quyết định hành động xử lý theo quy định trên, doanh nghiệp phải theo dõi trong khối mạng lưới hệ thống quản trị của doanh nghiệp và trình diễn trong thuyết minh văn bản báo cáo giải trình tài chính trong thời hạn tối thiểu là 10 năm Tính từ lúc ngày thực thi xử lý và tiếp tục có những giải pháp để tịch thu nợ. Nếu tịch thu được nợ thì số tiền tịch thu sau khoản thời hạn trừ những ngân sách có tương quan đến việc tịch thu nợ, doanh nghiệp hạch toán vào thu nhập.
d) Khi xử lý số tiền nợ phải thu không trọn vẹn có thể tịch thu doanh nghiệp phải lập hồ sơ sau:
– Biên bản của Hội đồng xử lý nợ của doanh nghiệp. Trong số đó ghi rõ giá trị của từng số tiền nợ phải thu, giá trị nợ đã tịch thu được, giá trị thiệt hại thực tiễn (sau khoản thời hạn đã trừ đi những khoản tịch thu được).
– Bảng kê rõ ràng những số tiền nợ phải thu đã xóa để làm vị trí căn cứ hạch toán. Sổ kế toán, chứng từ, tài liệu chứng tỏ số tiền nợ chưa tịch thu được, đến thời gian xử lý nợ doanh nghiệp đang hạch toán nợ phải thu trên sổ kế toán của doanh nghiệp.
– Các hồ sơ, tài liệu tương quan đến việc thực thi trích lập dự trữ tương quan đến những số tiền nợ phải thu không trọn vẹn có thể tịch thu.
đ) Thẩm quyền xử lý nợ:
Hội đồng quản trị, Hội đồng thành viên, quản trị công ty, Tổng giám đốc, Giám đốc, chủ doanh nghiệp tư nhân và chủ sở hữu của những tổ chức triển khai kinh tế tài chính vị trí căn cứ vào Biên bản của Hội đồng xử nguyên do doanh nghiệp lập và những dẫn chứng tương quan đến số tiền nợ để quyết định hành động xử lý những số tiền nợ phải thu không tịch thu và phụ trách về quyết định hành động của tớ trước pháp lý. Thành phần Hội đồng xử nguyên do doanh nghiệp tự quyết định hành động.
: Hạch toán dự trữ nợ phải thu khó đòi.
—————————————————————-
III. Trích lập Dự phòng bảo hành thành phầm, thành phầm & hàng hóa, dịch vụ, khu công trình xây dựng xây dựng
Căn cứ theo điều 7 Thông tư 48/2022/TT-BTC ngày thứ 8/08/2022 quy định:
1. Đối tượng và Đk lập dự trữ bảo hành thành phầm, thành phầm & hàng hóa, dịch vụ, khu công trình xây dựng xây dựng: là những thành phầm, thành phầm & hàng hóa, dịch vụ, khu công trình xây dựng xây dựng do doanh nghiệp thực thi đã bán, đã phục vụ hoặc đã chuyển giao cho những người dân tiêu dùng còn trong thời hạn bảo hành và doanh nghiệp vẫn vẫn đang còn trách nhiệm và trách nhiệm phải tiếp tục sửa chữa thay thế, hoàn thiện, bảo hành theo hợp đồng hoặc cam kết với những người tiêu dùng.
2. Mức trích lập dự trữ bảo hành thành phầm, thành phầm & hàng hóa, dịch vụ, khu công trình xây dựng xây dựng:
– Doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất để trích lập dự trữ bảo hành thành phầm, thành phầm & hàng hóa, dịch vụ, khu công trình xây dựng xây dựng đã tiêu thụ và dịch vụ đã phục vụ trong năm và tiến hành lập dự trữ cho từng loại thành phầm, thành phầm & hàng hóa, dịch vụ, khu công trình xây dựng xây dựng có cam kết bảo hành.
– Tổng mức trích lập dự trữ bảo hành của những thành phầm, thành phầm & hàng hóa, dịch vụ, khu công trình xây dựng xây dựng theo cam kết với những người tiêu dùng nhưng tối đa không thật 05% tổng lệch giá tiêu thụ trong năm riêng với những thành phầm, thành phầm & hàng hóa, dịch vụ và không thật 05% trên giá trị hợp đồng riêng với những khu công trình xây dựng xây dựng.
3. Sau khi lập dự trữ cho từng loại thành phầm, thành phầm & hàng hóa, dịch vụ, khu công trình xây dựng xây dựng doanh nghiệp tổng hợp toàn bộ khoản dự trữ vào bảng kê rõ ràng. Bảng kê rõ ràng là vị trí căn cứ để hạch toán vào ngân sách của doanh nghiệp trong kỳ.
4. Tại thời gian lập văn bản báo cáo giải trình tài chính năm, vị trí căn cứ tình hình tiêu thụ, chuyển giao thành phầm, thành phầm & hàng hóa, dịch vụ, khu công trình xây dựng xây dựng và những cam kết bảo hành tại hợp đồng hoặc những văn bản quy định tương quan, doanh nghiệp thực thi trích lập dự trữ theo quy định tại khoản 1, khoản 2 và khoản 3 Điều này và những quy định sau:
– Nếu số dự trữ phải trích lập bằng số dư khoản dự trữ bảo hành thành phầm, thành phầm & hàng hóa, dịch vụ, khu công trình xây dựng xây dựng đã trích lập ở văn bản báo cáo giải trình năm trước đó đang ghi trên sổ kế toán, doanh nghiệp không được trích lập tương hỗ update khoản dự trữ bảo hành thành phầm, thành phầm & hàng hóa, dịch vụ, khu công trình xây dựng xây dựng.
– Nếu số dự trữ phải trích lập cao hơn thế nữa số dư khoản dự trữ bảo hành thành phầm, thành phầm & hàng hóa, dịch vụ, khu công trình xây dựng xây dựng đã trích lập ở văn bản báo cáo giải trình năm trước đó đang ghi trên sổ kế toán, doanh nghiệp trích lập tương hỗ update số chênh lệch đó và ghi nhận vào ngân sách trong kỳ.
– Nếu số dự trữ phải trích lập thấp hơn số dư khoản dự trữ bảo hành thành phầm, thành phầm & hàng hóa, dịch vụ, khu công trình xây dựng xây dựng đã trích lập ở văn bản báo cáo giải trình năm trước đó đang ghi trên sổ kế toán, doanh nghiệp thực thi hoàn nhập phần chênh lệch đó và ghi giảm ngân sách trong kỳ.
– Hết thời hạn bảo hành, nếu thành phầm, thành phầm & hàng hóa, dịch vụ, khu công trình xây dựng xây dựng không phải bảo hành hoặc số dự trữ phải trả về bảo hành của thành phầm, thành phầm & hàng hóa, dịch vụ, khu công trình xây dựng xây dựng to nhiều hơn ngân sách thực tiễn phát sinh thì số dư còn sót lại được hoàn nhập vào thu nhập trong kỳ của doanh nghiệp.
: Hạch toán dự trữ bảo hành thành phầm khu công trình xây dựng.
——————————————————————–
IV. Trích lập Dự phòng tổn thất những khoản vốn:
Căn cứ theo điều 5 Thông tư 48/2022/TT-BTC ngày thứ 8/08/2022 quy định:
1. Các khoản vốn sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán:
a) Đối tượng lập dự trữ góp vốn đầu tư sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán là nhiều chủng loại sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán do những tổ chức triển khai kinh tế tài chính trong nước phát hành theo quy định của pháp lý sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán mà doanh nghiệp đang sở hữu tại thời gian lập văn bản báo cáo giải trình tài chính năm có đủ những Đk sau:
– Là sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán niêm yết hoặc Đk thanh toán giao dịch thanh toán trên thị trường sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán trong nước mà doanh nghiệp đang góp vốn đầu tư.
– Là sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán được tự do mua và bán trên thị trường mà tại thời gian lập văn bản báo cáo giải trình tài chính năm giá sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán thực tiễn trên thị trường thấp hơn giá trị của khoản vốn sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán đang hạch toán trên sổ kế toán.
b) Mức trích lập dự trữ giảm giá góp vốn đầu tư sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán được xem theo công thức sau:
Mức trích dự trữ giảm giá góp vốn đầu tư sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán
=
Giá trị khoản vốn sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán đang hạch toán trên sổ kế toán của doanh nghiệp tại thời gian lập văn bản báo cáo giải trình tài chính năm
–
Số lượng sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán doanh nghiệp đang sở hữu tại thời gian lập văn bản báo cáo giải trình tài chính năm
X
Giá sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán thực tiễn trên thị trường
– Đối với sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán đã niêm yết (gồm có cả Cp, chứng từ quỹ, sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán phái sinh, chứng quyền có đảm bảo đã niêm yết): giá sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán thực tiễn trên thị trường được xem theo giá ngừng hoạt động tại ngày sớm nhất có thanh toán giao dịch thanh toán tính đến thời gian lập văn bản báo cáo giải trình tài chính năm.
Trường hợp sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán đã niêm yết trên thị trường mà không còn thanh toán giao dịch thanh toán trong vòng 30 ngày trước thời điểm ngày trích lập dự trữ thì doanh nghiệp xác lập mức trích dự trữ cho từng khoản vốn sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều này.
Trường hợp tại ngày trích lập dự trữ, sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán bị hủy niêm yết hoặc bị đình chỉ thanh toán giao dịch thanh toán hoặc bị ngừng thanh toán giao dịch thanh toán thì doanh nghiệp xác lập mức trích dự trữ cho từng khoản vốn sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều này.
– Đối với Cp đã Đk thanh toán giao dịch thanh toán trên thị trường thanh toán giao dịch thanh toán của những công ty đại chúng chưa niêm yết và những doanh nghiệp nhà nước thực thi Cp hóa dưới hình thức rao bán sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán ra công chúng (Upcom) thì giá sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán thực tiễn trên thị trường được xác lập là giá tham chiếu trung bình trong 30 ngày thanh toán giao dịch thanh toán liền kề sớm nhất trước thời gian lập văn bản báo cáo giải trình tài chính năm do Sở Giao dịch sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán công bố. Trường hợp Cp của công ty Cp đã Đk thanh toán giao dịch thanh toán trên thị trường Upcom mà không còn thanh toán giao dịch thanh toán trong vòng 30 ngày trước thời gian lập văn bản báo cáo giải trình tài chính năm thì doanh nghiệp xác lập mức trích dự trữ cho từng khoản vốn sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều này.
– Đối với trái phiếu nhà nước: giá trái phiếu thực tiễn trên thị trường là trung bình những mức giá được nhà tạo lập thị trường cam kết chào giá chắc như đinh trong phiên chào giá theo quy định tại Nghị định số 95/2018/NĐ-CP ngày 30/6/2018 về phát hành, Đk, lưu ký, niêm yết và thanh toán giao dịch thanh toán công cụ nợ của nhà nước trên thị trường sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán; những văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính và những văn bản sửa đổi tương hỗ update hoặc thay thế nếu có. Trường hợp không còn mức giá chào cam kết chắc như đinh nêu trên, giá trái phiếu thực tiễn trên thị trường là giá thanh toán giao dịch thanh toán sớm nhất tại Sở Giao dịch sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán trong vòng 10 ngày tính đến thời gian lập văn bản báo cáo giải trình tài chính. Trường hợp không còn thanh toán giao dịch thanh toán trong vòng 10 ngày tính đến thời gian lập văn bản báo cáo giải trình tài chính năm thì doanh nghiệp không thực thi trích lập dự trữ riêng với khoản vốn này.
– Đối với trái phiếu cơ quan ban ngành thường trực địa phương, trái phiếu chính phủ nước nhà bảo lãnh và trái phiếu doanh nghiệp: giá trái phiếu trên thị trường riêng với trái phiếu cơ quan ban ngành thường trực địa phương, trái phiếu chính phủ nước nhà bảo lãnh và trái phiếu doanh nghiệp đã niêm yết, Đk thanh toán giao dịch thanh toán là giá thanh toán giao dịch thanh toán sớm nhất tại Sở Giao dịch sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán trong vòng 10 ngày tính đến thời gian lập văn bản báo cáo giải trình tài chính. Trường hợp không còn thanh toán giao dịch thanh toán trong vòng 10 ngày tính đến thời gian lập văn bản báo cáo giải trình tài chính năm thì doanh nghiệp không thực thi trích lập dự trữ riêng với khoản vốn này.
c) Tại thời gian lập văn bản báo cáo giải trình tài chính năm nếu giá trị góp vốn đầu tư thực tiễn của khoản vốn sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán đang hạch toán trên sổ kế toán của doanh nghiệp bị suy giảm so với giá thị trường thì doanh nghiệp phải trích lập dự trữ theo những quy định tại điểm a, điểm b khoản 1 Điều này và những quy định sau:
– Nếu số dự trữ phải trích lập bằng số dư khoản dự trữ giảm giá góp vốn đầu tư sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán đã trích lập ở văn bản báo cáo giải trình năm trước đó đang ghi trên sổ kế toán, doanh nghiệp không được trích lập tương hỗ update khoản dự trữ giảm giá góp vốn đầu tư sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán.
– Nếu số dự trữ phải trích lập cao hơn thế nữa số dư khoản dự trữ giảm giá góp vốn đầu tư sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán đã trích lập ở văn bản báo cáo giải trình năm trước đó đang ghi trên sổ kế toán, doanh nghiệp trích lập tương hỗ update số chênh lệch đó và ghi nhận vào ngân sách trong kỳ.
– Nếu số dự trữ phải trích lập kỳ này thấp hơn số dư khoản dự trữ giảm giá góp vốn đầu tư sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán đã trích lập ở văn bản báo cáo giải trình năm trước đó đang ghi trên sổ kế toán, doanh nghiệp thực thi hoàn nhập phần chênh lệch và ghi giảm ngân sách trong kỳ.
– Doanh nghiệp phải trích lập dự trữ riêng cho từng khoản vốn sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán có dịch chuyển giảm giá tại thời gian lập văn bản báo cáo giải trình tài chính năm và được tổng hợp vào bảng kê rõ ràng dự trữ giảm giá những khoản vốn sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán làm vị trí căn cứ hạch toán vào ngân sách của doanh nghiệp.
– Mức trích lập dự trữ của từng khoản vốn sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán được xác lập tại điểm b khoản 1 Điều này tối đa bằng giá trị góp vốn đầu tư thực tiễn đang hạch toán trên sổ kế toán của doanh nghiệp.
d) Đối với sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán chưa niêm yết, chưa Đk thanh toán giao dịch thanh toán thì doanh nghiệp xác lập mức trích dự trữ cho từng khoản vốn sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều này.
2. Các khoản vốn khác:
a) Đối tượng: là những khoản vốn vào tổ chức triển khai kinh tế tài chính trong nước, không phải những khoản vốn sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán theo quy định tại khoản 1 Điều này, doanh nghiệp đang sở hữu tại thời gian lập văn bản báo cáo giải trình tài chính năm có cơ sở đã cho toàn bộ chúng ta biết có mức giá trị suy giảm so với giá trị góp vốn đầu tư của doanh nghiệp.
b) Mức trích lập:
– Căn cứ văn bản báo cáo giải trình tài chính riêng của tổ chức triển khai kinh tế tài chính nhận vốn góp lập cùng thời gian lập văn bản báo cáo giải trình tài chính năm của doanh nghiệp góp vốn, doanh nghiệp góp vốn xác lập mức trích dự trữ cho từng khoản vốn như sau:
Mức trích dự trữ cho từng khoản vốn
=
Tỷ lệ sở hữu vốn điều lệ thực góp (%) của doanh nghiệp tại tổ chức triển khai kinh tế tài chính nhận vốn góp tại thời gian trích lập dự trữ
X
Vốn góp vốn đầu tư thực tiễn của những chủ sở hữu ở tổ chức triển khai kinh tế tài chính nhận vốn góp tại thời gian trích lập dự trữ
–
Vốn chủ sở hữu của tổ chức triển khai kinh tế tài chính – nhận vốn góp tại thời gian trích lập dự trữ
Trong số đó:
– Vốn góp vốn đầu tư thực tiễn của những chủ sở hữu ở tổ chức triển khai kinh tế tài chính nhận vốn góp tại thời gian trích lập dự trữ được xác lập trên Bảng cân đối kế toán năm của tổ chức triển khai kinh tế tài chính nhận vốn góp (mã số 411 và mã số 412 Bảng cân đối kế toán – phát hành kèm theo Thông tư số 200/năm trước đó/TT-BTC ngày 22/12/năm trước đó của Bộ Tài chính và văn bản sửa đổi, tương hỗ update hoặc thay thế – nếu có).
– Vốn chủ sở hữu của tổ chức triển khai kinh tế tài chính nhận vốn góp tại thời gian trích lập dự trữ được xác lập trên Bảng cân đối kế toán năm của tổ chức triển khai kinh tế tài chính nhận vốn góp tại thời gian trích lập dự trữ (mã số 410 Bảng cân đối kế toán – phát hành kèm theo Thông tư số 200/năm trước đó/TT-BTC ngày 22/12/năm trước đó của Bộ Tài chính và văn bản sửa đổi, tương hỗ update hoặc thay thế – nếu có).
c) Tại thời gian lập văn bản báo cáo giải trình tài chính năm nếu những khoản vốn vào tổ chức triển khai kinh tế tài chính có mức giá trị suy giảm so với giá trị góp vốn đầu tư của doanh nghiệp thì doanh nghiệp thực thi trích lập dự trữ theo những quy định tại điểm a, điểm b khoản 2 Điều này và những quy định sau:
– Nếu số dự trữ phải trích lập bằng số dư khoản dự trữ những khoản vốn vào cty đã trích lập ở văn bản báo cáo giải trình năm trước đó đang ghi trên sổ kế toán, doanh nghiệp không được trích lập tương hỗ update khoản dự trữ tổn thất những khoản vốn.
– Nếu số dự trữ phải trích lập cao hơn thế nữa số dư khoản dự trữ những khoản vốn vào cty đã trích lập ở văn bản báo cáo giải trình năm trước đó đang ghi trên sổ kế toán, doanh nghiệp trích lập tương hỗ update số chênh lệch đó và ghi nhận vào ngân sách trong kỳ.
– Nếu số dự trữ phải trích lập thấp hơn số dư khoản dự trữ những khoản vốn vào cty đã trích lập ở văn bản báo cáo giải trình năm trước đó đang ghi trên sổ kế toán, doanh nghiệp thực thi hoàn nhập phần chênh lệch và ghi giảm ngân sách trong kỳ.
– Doanh nghiệp phải lập dự trữ riêng cho từng khoản vốn và được tổng hợp vào bảng kê rõ ràng dự trữ tổn thất góp vốn đầu tư vào cty khác làm vị trí căn cứ hạch toán vào ngân sách của doanh nghiệp.
– Mức trích lập dự trữ của từng khoản vốn được xác lập tại điểm b khoản 2 Điều này tối đa bằng giá trị góp vốn đầu tư thực tiễn đang hạch toán trên sổ kế toán của doanh nghiệp.
– Đối với khoản vốn của doanh nghiệp mua và bán nợ góp vào những công ty Cp trải qua việc chuyển nợ thành vốn góp, khi trích lập dự trữ doanh nghiệp mua và bán nợ được loại trừ khoản lỗ lũy kế tại công ty nhận vốn góp phát sinh trước thời gian chuyển nợ thành vốn góp.
– Trường hợp tổ chức triển khai kinh tế tài chính nhận vốn góp không lập văn bản báo cáo giải trình tài chính cùng thời gian thì doanh nghiệp không được thực thi trích lập dự trữ riêng với khoản vốn này; ngoại trừ những trường hợp sau, doanh nghiệp được thực thi trích lập dự trữ vị trí căn cứ theo văn bản báo cáo giải trình tài chính quý sớm nhất của tổ chức triển khai kinh tế tài chính nhận vốn góp:
+ Tổ chức kinh tế tài chính nhận vốn góp không lập văn bản báo cáo giải trình tài chính cùng thời gian lập văn bản báo cáo giải trình tài chính năm của doanh nghiệp góp vốn do đã ngừng hoạt động và sinh hoạt giải trí và đang chờ xử lý (giải thể, phá sản).
+ Tổ chức kinh tế tài chính nhận vốn góp được phép lập văn bản báo cáo giải trình tài chính khác với thời gian lập văn bản báo cáo giải trình tài chính năm của doanh nghiệp góp vốn và đã có thông tin cho cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp lý về kế toán.
3. Xử lý riêng với những khoản vốn đã trích lập dự trữ:
– Khi chuyển nhượng ủy quyền khoản vốn đã được trích lập dự trữ theo quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này, khoản chênh lệch giữa tiền thu từ chuyển nhượng ủy quyền khoản vốn với giá trị ghi trên sổ kế toán được sử dụng nguồn dự trữ đã trích lập của khoản vốn này bù đắp; phần không đủ doanh nghiệp ghi nhận vào ngân sách trong kỳ; phần còn thừa doanh nghiệp ghi giảm ngân sách trong kỳ.
————————————————————————
Một số lưu ý khi trích lập dự trữ:
– Việc thực thi trích lập những khoản dự trữ tại những doanh nghiệp hoạt động và sinh hoạt giải trí trong một số trong những nghành đặc trưng (bảo hiểm, sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán, góp vốn đầu tư marketing thương mại vốn, mua và bán nợ, marketing thương mại nhỏ lẻ thành phầm & hàng hóa trả chậm/trả góp) được thực thi theo phía dẫn tại Thông tư này và thực thi theo quy định riêng (nếu có) phù phù thích hợp với đặc trưng theo phía dẫn của Bộ Tài chính.
– Các doanh nghiệp nhà nước và doanh nghiệp do doanh nghiệp nhà nước góp vốn đầu tư 100% vốn điều lệ thực thi chuyển thành công xuất sắc ty Cp thực thi xử lý những khoản dự trữ theo quy định của pháp lý về Cp hóa.
– Số dư dự trữ những khoản vốn ra quốc tế mà doanh nghiệp đã trích lập đến trước thời gian Thông tư này còn có hiệu lực hiện hành thi hành (nếu có) được hoàn nhập, ghi giảm ngân sách tại thời gian lập văn bản báo cáo giải trình tài chính năm 2022.
———————————————————————————–
Trước đó: Áp dụng trước thời điểm ngày 10/10/2022 như sau:
Theo Thông tư Số 228/2009/TT-BTC ngày thứ 7/12/2009 quy định về việc trích lập dự trữ như sau:
A. Các khoản dự trữ gồm:
1. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho: là dự trữ phần giá trị bị tổn thất do giá vật tư, thành phẩm, thành phầm & hàng hóa tồn kho bị giảm.
2. Dự phòng tổn thất những khoản vốn chính: là dự trữ phần giá trị bị tổn thất do nhiều chủng loại sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán góp vốn đầu tư của doanh nghiệp bị giảm giá; giá trị những khoản vốn tài chính bị tổn thất do tổ chức triển khai kinh tế tài chính mà doanh nghiệp đang góp vốn đầu tư vào bị lỗ.
3. Dự phòng nợ phải thu khó đòi: là dự trữ phần giá trị bị tổn thất của những số tiền nợ phải thu quá hạn thanh toán, nợ phải thu chưa quá hạn nhưng trọn vẹn có thể không đòi được do khách nợ không trọn vẹn có thể thanh toán.
4. Dự phòng bảo hành thành phầm, thành phầm & hàng hóa, khu công trình xây dựng xây lắp: là dự trữ ngân sách cho những thành phầm, thành phầm & hàng hóa, khu công trình xây dựng xây lắp đã bán, đã chuyển giao cho những người dân tiêu dùng nhưng doanh nghiệp vẫn vẫn đang còn trách nhiệm và trách nhiệm phải tiếp tục sửa chữa thay thế, hoàn thiện theo hợp đồng hoặc cam kết với những người tiêu dùng.
B. Nguyên tắc trích lập những khoản dự trữ:
1. Các khoản dự trữ được trích trước vào ngân sách hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại năm văn bản báo cáo giải trình của Doanh Nghiệp, tương hỗ cho Doanh Nghiệp có nguồn tài chính để bù đắp tổn thất trọn vẹn có thể xẩy ra trong năm kế hoạch, nhằm mục đích bảo toàn vốn marketing thương mại; đảm bảo cho Doanh Nghiệp phản ánh giá trị vật tư thành phầm & hàng hóa tồn kho, những khoản vốn tài chính không đảm bảo hơn thế nữa giá cả trên thị trường và giá trị của những số tiền nợ phải thu không đảm bảo hơn thế nữa giá trị trọn vẹn có thể tịch thu được tại thời gian lập văn bản báo cáo giải trình tài chính.
2. Thời điểm lập và hoàn nhập những khoản dự trữ là thời gian thời gian cuối kỳ kế toán năm. Trường hợp doanh nghiệp được Bộ Tài chính chấp thuận đồng ý vận dụng năm tài chính khác với năm dương lịch (bắt nguồn từ thời điểm ngày một/1 và kết thúc 31/12 thường niên) thì thời gian lập và hoàn nhập những khoản dự trữ là ngày ở đầu cuối của năm tài chính.
– Đối với những doanh nghiệp niêm yết trên thị trường sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán phải lập văn bản báo cáo giải trình tài ở chính giữa niên độ thì được trích lập và hoàn nhập dự trữ ở cả thời gian lập văn bản báo cáo giải trình tài ở chính giữa niên độ.
3. Doanh nghiệp phải xây dựng cơ chế về quản trị và vận hành vật tư, thành phầm & hàng hóa, quản trị và vận hành nợ công để ngăn cản những rủi ro không mong muốn trong marketing thương mại. Đối với nợ công, thành phầm & hàng hóa, quy định phải xác lập rõ trách nhiệm của từng bộ phận, từng người trong việc theo dõi, quản trị và vận hành thành phầm & hàng hóa, tịch thu nợ công.
– Nghiêm cấm doanh nghiệp tận dụng việc trích lập dự trữ để tính thêm vào ngân sách những khoản dự trữ không còn đủ vị trí căn cứ nhằm mục đích làm giảm trách nhiệm và trách nhiệm nộp ngân sách. Những doanh nghiệp cố ý vi phạm sẽ bị xử phạt như hành vi trốn thuế theo quy định của pháp lý hiện hành.
4. Doanh nghiệp phải lập Hội đồng để thẩm định mức trích lập những khoản dự trữ và xử lý tổn thất thực tiễn của vật tư thành phầm & hàng hóa tồn kho, những khoản vốn tài chính, những số tiền nợ không trọn vẹn có thể tịch thu theo quy định tại Thông tư này và văn bản pháp lý khác có tương quan. Riêng việc trích lập dự trữ ngân sách bảo hành thành phầm, thành phầm & hàng hóa, khu công trình xây dựng xây lắp thì thực thi theo hợp đồng hoặc cam kết với những người tiêu dùng.
– Thành phần Hội đồng gồm: Tổng giám đốc (hoặc Giám đốc), Kế toán trưởng, những trưởng phòng, ban có tương quan và một số trong những Chuyên Viên (nếu cần). Tổng giám đốc (hoặc Giám đốc) doanh nghiệp quyết định hành động xây dựng Hội đồng.
C. Quy định trích lập những khoản dự trữ:
– Căn cứ vào dịch chuyển thực tiễn về giá hàng tồn kho, giá sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán, giá trị những khoản vốn tài chính, nợ phải thu khó đòi và cam kết bảo hành thành phầm, thành phầm & hàng hóa, doanh nghiệp dữ thế chủ động xác lập mức trích lập, sử dụng từng khoản dự trữ đúng mục tiêu và xử lý theo những quy định rõ ràng sau này:
I. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho:
1. Đối tượng lập dự trữ gồm có nguyên vật tư, dụng cụ dùng cho sản xuất, vật tư, thành phầm & hàng hóa, thành phẩm tồn kho (gồm cả hàng tồn kho bị hư hỏng, kém mất phẩm chất, lỗi thời mốt, lỗi thời kỹ thuật, lỗi thời, ứ đọng, chậm luân chuyển…), thành phầm dở dang, ngân sách dịch vụ dở dang (sau này gọi tắt là hàng tồn kho) mà giá gốc ghi trên sổ kế toán cao hơn thế nữa giá trị thuần trọn vẹn có thể thực thi được và đảm bảo Đk sau:
– Có hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của Bộ Tài chính hoặc những dẫn chứng khác chứng tỏ giá vốn hàng tồn kho.
– Là những vật tư thành phầm & hàng hóa thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp tồn kho tại thời gian lập văn bản báo cáo giải trình tài chính.
Trường hợp nguyên vật tư có mức giá trị thuần trọn vẹn có thể thực thi được thấp hơn so với giá gốc nhưng giá cả thành phầm dịch vụ được sản xuất từ nguyên vật tư này sẽ không còn biến thành giảm giá thì không được trích lập dự trữ giảm giá nguyên vật tư tồn kho đó.
2. Phương pháp lập dự trữ:
Mức trích lập dự trữ tính theo công thức sau:
Mức dự trữ giảm giá vật tư thành phầm & hàng hóa
=
Lượng vật tư thành phầm & hàng hóa thực tiễn tồn kho tại thời gian lập văn bản báo cáo giải trình tài chính
x
(Giá gốc hàng tồn kho theo sổ kế toán
–
Giá trị thuần trọn vẹn có thể thực thi được của hàng tồn kho)
– Giá gốc hàng tồn kho gồm có: ngân sách mua, ngân sách chế biến và những ngân sách tương quan trực tiếp khác phát sinh để đã có được hàng tồn kho ở khu vực và trạng thái hiện tại theo quy định tại Chuẩn mực kế toán số 02 – Hàng tồn kho phát hành kèm theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
– Giá trị thuần trọn vẹn có thể thực thi được của hàng tồn kho (giá trị dự kiến tịch thu) là giá cả (ước tính) của hàng tồn kho trừ (-) ngân sách để hoàn thành xong thành phầm và ngân sách tiêu thụ (ước tính).
– Mức lập dự trữ giảm giá hàng tồn kho được xem cho từng loại hàng tồn kho bị giảm giá và tổng hợp toàn bộ vào bảng kê rõ ràng. Bảng kê là vị trí căn cứ để hạch toán vào giá vốn hàng bán (giá tiền toàn bộ thành phầm thành phầm & hàng hóa tiêu thụ trong kỳ) của doanh nghiệp.
– Riêng dịch vụ phục vụ dở dang, việc lập dự trữ giảm giá hàng tồn kho tính theo từng loại dịch vụ có mức giá riêng không liên quan gì đến nhau.
3. Xử lý khoản dự trữ:
Tại thời gian lập dự trữ nếu giá gốc của hàng tồn kho cao hơn thế nữa giá trị thuần trọn vẹn có thể thực thi được của hàng tồn kho thì phải trích lập dự trữ giảm giá hàng tồn kho theo những quy định tại điểm 1, điểm 2 Điều này.
– Nếu số dự trữ giảm giá phải trích lập bằng số dư khoản dự trữ giảm giá hàng tồn kho, thì doanh nghiệp không phải trích lập khoản dự trữ giảm giá hàng tồn kho;
– Nếu số dự trữ giảm giá phải trích lập cao hơn thế nữa số dư khoản dự trữ giảm giá hàng tồn kho, thì doanh nghiệp được trích thêm phần chênh lệch vào giá vốn hàng đẩy ra trong kỳ.
– Nếu số dự trữ phải trích lập thấp hơn số dư khoản dự trữ giảm giá hàng tồn kho, thì doanh nghiệp phải hoàn nhập phần chênh lệch và ghi giảm giá vốn hàng bán.
4. Xử lý hủy bỏ riêng với vật tư, thành phầm & hàng hóa đã trích lập dự trữ:
a) Hàng tồn dư do hết hạn sử dụng, mất phẩm chất, dịch bệnh, hư hỏng, do không hề giá trị sử dụng như: dược phẩm, thực phẩm, vật tư y tế, con giống, vật nuôi, vật tư thành phầm & hàng hóa khác phải hủy bỏ thì xử lý như sau:
– Doanh nghiệp lập Hội đồng xử lý tài sản để thẩm định tài sản bị hủy bỏ. Biên bản thẩm định phải kê rõ ràng tên, số lượng, giá trị thành phầm & hàng hóa phải hủy bỏ, nguyên nhân phải hủy bỏ, giá trị tịch thu được do bán thanh lý, giá trị thiệt hại thực tiễn.
– Mức độ tổn thất thực tiễn của từng loại hàng tồn dư không tịch thu được là khoản chênh lệch giữa giá trị ghi trên sổ kế toán trừ đi giá trị tịch thu do thanh lý (do người gây thiệt hại đền bù, do bán thanh lý thành phầm & hàng hóa).
b) Thẩm quyền xử lý: Hội đồng quản trị (riêng với doanh nghiệp có Hội đồng quản trị) hoặc Hội đồng thành viên (riêng với doanh nghiệp có Hội đồng thành viên); Tổng giám đốc (hoặc Giám đốc) riêng với doanh nghiệp không còn Hội đồng quản trị, Hội đồng thành viên; chủ doanh nghiệp vị trí căn cứ vào Biên bản của Hội đồng xử lý, những dẫn chứng tương quan đến thành phầm & hàng hóa tồn dư để quyết định hành động xử lý hủy bỏ vật tư, thành phầm & hàng hóa nói trên; quyết định hành động xử lý trách nhiệm của những người dân tương quan đến số vật tư, thành phầm & hàng hóa đó và phụ trách về quyết định hành động của tớ trước chủ sở hữu và trước pháp lý.
c) Xử lý hạch toán:
– Giá trị tổn thất thực tiễn của hàng tồn dư không tịch thu được đã có quyết định hành động xử lý hủy bỏ, sau khoản thời hạn bù đắp bằng nguồn dự trữ giảm giá hàng tồn kho, phần chênh lệch thiếu được hạch toán vào giá vốn hàng bán của doanh nghiệp.
II. Dự phòng bảo hành thành phầm, thành phầm & hàng hóa, khu công trình xây dựng xây lắp:
1. Đối tượng và Đk lập dự trữ: là những thành phầm, thành phầm & hàng hóa, khu công trình xây dựng xây lắp do doanh nghiệp thực thi và đã bán hoặc chuyển giao trong năm được doanh nghiệp cam kết bảo hành tại hợp đồng hoặc những văn bản quy định khác.
2. Phương pháp lập dự trữ:
– Doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất trích bảo hành thành phầm, thành phầm & hàng hóa, khu công trình xây dựng xây lắp đã tiêu thụ trong năm và tiến hành lập dự trữ cho từng loại thành phầm, thành phầm & hàng hóa, khu công trình xây dựng xây lắp có cam kết bảo hành. Tổng mức trích lập dự trữ bảo hành của những thành phầm, thành phầm & hàng hóa, khu công trình xây dựng xây lắp theo quy định đã cam kết với những người tiêu dùng nhưng tối đa không vượt quá 5% tổng lệch giá tiêu thụ riêng với những thành phầm, thành phầm & hàng hóa và không thật 5% trên tổng mức khu công trình xây dựng riêng với những khu công trình xây dựng xây lắp.
Sau khi lập dự trữ cho từng loại thành phầm, thành phầm & hàng hóa, khu công trình xây dựng xây lắp doanh nghiệp tổng hợp toàn bộ khoản dự trữ vào bảng kê rõ ràng. Bảng kê rõ ràng là vị trí căn cứ để hạch toán:
– Đối với dự trữ bảo hành thành phầm, thành phầm & hàng hóa khi trích lập hạch toán vào ngân sách bán thành phầm.
– Đối với dự trữ bảo hành khu công trình xây dựng xây lắp khi trích lập hạch toán vào ngân sách sản xuất chung.
3. Xử lý khoản dự trữ:
– Tại thời gian lập dự trữ nếu số thực chi bảo hành to nhiều hơn số đã trích lập dự trữ thì phần chênh lệch thiếu được hạch toán vào ngân sách bán thành phầm. Nếu số dự trữ bảo hành phải trích lập bằng số dư của khoản dự trữ, thì doanh nghiệp không phải trích lập khoản dự trữ bảo hành;
Nếu số dự trữ bảo hành phải trích lập cao hơn thế nữa số dư của khoản dự trữ bảo hành, thì doanh nghiệp trích thêm vào ngân sách bán thành phầm riêng với dự trữ bảo hành thành phầm, thành phầm & hàng hóa hoặc ngân sách sản xuất chung riêng với dự trữ bảo hành khu công trình xây dựng xây lắp của doanh nghiệp phần chênh lệch này.
Nếu số dự trữ phải trích lập thấp hơn số dư của khoản dự trữ, thì doanh nghiệp hoàn nhập phần chênh lệch:
– Đối với dự trữ bảo hành thành phầm, thành phầm & hàng hóa ghi giảm ngân sách bán thành phầm.
– Đối với dự trữ bảo hành khu công trình xây dựng xây lắp hạch toán vào thu nhập khác.
– Hết thời hạn bảo hành, nếu không phải chi bảo hành hoặc không sử dụng hết số tiền dự trữ đã trích lập, số dư còn sót lại được hoàn nhập theo nguyên tắc trên.
III. Dự phòng nợ phải thu khó đòi.
1. Điều kiện: là những số tiền nợ phải thu khó đòi đảm bảo những Đk sau:
– Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có so sánh xác nhận của khách nợ về số tiền còn nợ, gồm có: hợp đồng kinh tế tài chính, khế ước vay nợ, bản thanh lý hợp đồng, cam kết nợ, so sánh nợ công và những chứng từ khác.
– Các khoản không đủ vị trí căn cứ xác lập là nợ phải thu theo quy định này phải xử lý như một khoản tổn thất.
– Có đủ vị trí căn cứ xác lập là số tiền nợ phải thu khó đòi:
+ Nợ phải thu đã quá hạn thanh toán ghi trên hợp đồng kinh tế tài chính, những khế ước vay nợ hoặc những cam kết nợ khác.
+ Nợ phải thu chưa tới thời hạn thanh toán nhưng tổ chức triển khai kinh tế tài chính (những công ty, doanh nghiệp tư nhân, hợp tác xã, tổ chức triển khai tín dụng thanh toán..) đã lâm vào cảnh tình trạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể; người nợ mất tích, bỏ trốn, hiện giờ đang bị những cty pháp lý truy tố, giam giữ, xét xử, hiện hành án hoặc đã chết.
2. Phương pháp lập dự trữ:
Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất trọn vẹn có thể xẩy ra hoặc tuổi nợ quá hạn của những số tiền nợ và tiến hành lập dự trữ cho từng số tiền nợ phải thu khó đòi, kèm theo những chứng cứ chứng tỏ những số tiền nợ khó đòi nói trên.
Trong số đó:
– Đối với nợ phải thu quá hạn thanh toán, mức trích lập dự trữ như sau:
+ 30% giá trị riêng với số tiền nợ phải thu quá hạn từ trên 6 tháng đến dưới một năm.
+ 50% giá trị riêng với số tiền nợ phải thu quá hạn từ một năm đến dưới hai năm.
+ 70% giá trị riêng với số tiền nợ phải thu quá hạn từ hai năm đến dưới 3 năm.
+ 100% giá trị riêng với số tiền nợ phải thu từ 3 năm trở lên.
– Đối với nợ phải thu chưa tới hạn thanh toán nhưng tổ chức triển khai kinh tế tài chính đã lâm vào cảnh tình trạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể; người nợ mất tích, bỏ trốn, hiện giờ đang bị những cty pháp lý truy tố, giam giữ, xét xử hoặc hiện hành án hoặc đã chết… thì doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất không tịch thu được để trích lập dự trữ.
– Sau khi lập dự trữ cho từng số tiền nợ phải thu khó đòi, doanh nghiệp tổng hợp toàn bộ khoản dự trữ những số tiền nợ vào bảng kê rõ ràng để làm vị trí căn cứ hạch toán vào ngân sách quản trị và vận hành của doanh nghiệp.
3. Xử lý khoản dự trữ:
– Khi những số tiền nợ phải thu được xác lập khó đòi, doanh nghiệp phải trích lập dự trữ theo những quy định tại điểm 2 Điều này; nếu số dự trữ phải trích lập bằng số dư dự trữ nợ phải thu khó, thì doanh nghiệp không phải trích lập;
– Nếu số dự trữ phải trích lập cao hơn thế nữa số dư khoản dự trữ nợ phải thu khó đòi, thì doanh nghiệp phải trích thêm vào ngân sách quản trị và vận hành doanh nghiệp phần chênh lệch;
– Nếu số dự trữ phải trích lập thấp hơn số dư khoản dự trữ nợ phải thu khó đòi, thì doanh nghiệp phải hoàn nhập phần chênh lệch ghi giảm ngân sách quản trị và vận hành doanh nghiệp.
4. Xử lý tài chính những số tiền nợ không trọn vẹn có thể tịch thu:
a) Nợ phải thu không trọn vẹn có thể tịch thu gồm có những số tiền nợ sau:
– Đối với tổ chức triển khai kinh tế tài chính:
+ Khách nợ đã giải thể, phá sản: Quyết định của Tòa án tuyên bố phá sản doanh nghiệp theo Luật phá sản hoặc quyết định hành động của người dân có thẩm quyền về giải thể riêng với doanh nghiệp nợ, trường hợp tự giải thể thì có thông tin của cty hoặc xác nhận của cơ quan quyết định hành động xây dựng cty, tổ chức triển khai.
+ Khách nợ đã ngừng hoạt động và sinh hoạt giải trí và không trọn vẹn có thể chi trả: Xác nhận của cơ quan quyết định hành động xây dựng doanh nghiệp hoặc tổ chức triển khai Đk marketing thương mại về việc doanh nghiệp, tổ chức triển khai đã ngừng hoạt động và sinh hoạt giải trí không trọn vẹn có thể thanh toán.
– Đối với thành viên phải có một trong những tài liệu sau:
+ Giấy chứng từ (bản sao) hoặc xác nhận của cơ quan ban ngành thường trực địa phương riêng với những người nợ đã chết nhưng không còn tài năng sản thừa kế để trả nợ.
+ Giấy xác nhận của cơ quan ban ngành thường trực địa phương riêng với những người nợ còn sống hoặc đã mất tích nhưng không trọn vẹn có thể trả nợ.
+ Lệnh truy nã hoặc xác nhận của cơ quan pháp lý riêng với những người nợ đã bỏ trốn hoặc hiện giờ đang bị truy tố, hiện hành án hoặc xác nhận của cơ quan ban ngành thường trực địa phương về việc khách nợ hoặc người thừa kế không trọn vẹn có thể chi trả.
b) Xử lý tài chính:
– Tổn thất thực tiễn của từng số tiền nợ không tịch thu được là khoản chênh lệch giữa nợ phải thu ghi trên sổ kế toán và số tiền đã tịch thu được (do người gây ra thiệt hại đền bù, do phát mại tài sản của cty nợ hoặc người nợ, do được chia tài sản theo quyết định hành động của tòa án hoặc những cty có thẩm quyền khác…).
Giá trị tổn thất thực tiễn của số tiền nợ không trọn vẹn có thể tịch thu, doanh nghiệp sử dụng nguồn dự trữ nợ phải thu khó đòi, quỹ dự trữ tài chính (nếu có) để bù đắp, phần chênh lệch thiếu hạch toán vào ngân sách quản trị và vận hành của doanh nghiệp.
– Các số tiền nợ phải thu sau khoản thời hạn đã có quyết định hành động xử lý, doanh nghiệp vẫn phải theo dõi riêng trên sổ kế toán và được phản ánh ở ngoài bảng cân đối kế toán trong thời hạn tối thiểu là 10 năm, tối đa là 15 năm Tính từ lúc ngày thực thi xử lý và tiếp tục có những giải pháp để tịch thu nợ. Nếu tịch thu được nợ thì số tiền tịch thu sau khoản thời hạn trừ những ngân sách có tương quan đến việc tịch thu nợ, doanh nghiệp hạch toán vào thu nhập khác.
c) Khi xử lý số tiền nợ phải thu không trọn vẹn có thể tịch thu doanh nghiệp phải lập hồ sơ sau:
– Biên bản của Hội đồng xử lý nợ của doanh nghiệp. Trong số đó ghi rõ giá trị của từng số tiền nợ phải thu, giá trị nợ đã tịch thu được, giá trị thiệt hại thực tiễn (sau khoản thời hạn đã trừ đi những khoản tịch thu được).
– Bảng kê rõ ràng những số tiền nợ phải thu đã xóa để làm vị trí căn cứ hạch toán, biên bản so sánh nợ được chủ nợ và khách nợ xác nhận hoặc Bản thanh lý hợp đồng kinh tế tài chính hoặc xác nhận của cơ quan quyết định hành động xây dựng doanh nghiệp, tổ chức triển khai hoặc những tài liệu khách quan khác chứng tỏ được số nợ tồn dư và những sách vở tài liệu tương quan.
– Sổ kế toán, chứng từ, tài liệu chứng tỏ số tiền nợ chưa tịch thu được, đến thời gian xử lý nợ doanh nghiệp đang hạch toán nợ phải thu trên sổ kế toán của doanh nghiệp.
d) Thẩm quyền xử lý nợ:
Hội đồng quản trị (riêng với doanh nghiệp có Hội đồng quản trị) hoặc Hội đồng thành viên (riêng với doanh nghiệp có Hội đồng thành viên); Tổng giám đốc, Giám đốc (riêng với doanh nghiệp không còn Hội đồng quản trị hoặc Hội đồng thành viên) hoặc chủ doanh nghiệp vị trí căn cứ vào Biên bản của Hội đồng xử lý, những dẫn chứng tương quan đến những số tiền nợ để quyết định hành động xử lý những số tiền nợ phải thu không tịch thu được và phụ trách về quyết định hành động của tớ trước pháp lý, đồng thời thực thi những giải pháp xử lý trách nhiệm theo chính sách hiện hành.
IV. Dự phòng tổn thất những khoản vốn tài chính.
1. Đối với những khoản vốn sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán:
a) Đối tượng: là những sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán có đủ những Đk sau:
– Là nhiều chủng loại sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán được doanh nghiệp góp vốn đầu tư theo như đúng quy định của pháp lý.
– Được tự do mua và bán trên thị trường mà tại thời gian kiểm kê, lập văn bản báo cáo giải trình tài chính có mức giá thị trường giảm so với giá đang hạch toán trên sổ kế toán.
Những sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán không được phép mua và bán tự do trên thị trường như những sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán bị hạn chế chuyển nhượng ủy quyền theo quy định của pháp lý; Cp quỹ thì không được lập dự trữ giảm giá.
Các tổ chức triển khai Đk hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán như những công ty sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán, công ty quản trị và vận hành quỹ được xây dựng và hoạt động và sinh hoạt giải trí theo quy định của Luật sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán, việc trích lập dự trữ giảm giá sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán thực thi theo quy định riêng.
b) Phương pháp lập dự trữ:
Mức trích lập dự trữ giảm giá góp vốn đầu tư sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán được xem theo công thức sau:
Mức dự trữ giảm giá góp vốn đầu tư sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán
=
Số lượng sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán bị giảm giá tại thời gian lập văn bản báo cáo giải trình tài chính
x
Giá sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán hạch toán trên sổ kế toán
–
Giá sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán thực tiễn trên thị trường
– Đối với sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán đã niêm yết: giá sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán thực tiễn trên thị trường được xem theo giá thực tiễn trên những Sở thanh toán giao dịch thanh toán sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán Tp Hà Nội Thủ Đô (HNX) là giá thanh toán giao dịch thanh toán trung bình tại ngày trích lập dự trữ; Sở thanh toán giao dịch thanh toán sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán thành phố Hồ Chí Minh (HOSE) là giá ngừng hoạt động tại ngày trích lập dự trữ.
– Đối với nhiều chủng loại sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán chưa niêm yết trên thị trường sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán, giá sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán thực tiễn trên thị trường được xác lập như sau:
+ Đối với những Công ty đã Đk thanh toán giao dịch thanh toán trên thị trường thanh toán giao dịch thanh toán của những công ty đại chúng chưa niêm yết (UPCom) thì giá sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán thực tiễn trên thị trường được xác lập là giá thanh toán giao dịch thanh toán trung bình trên khối mạng lưới hệ thống tại ngày lập dự trữ.
+ Đối với những Công ty chưa Đk thanh toán giao dịch thanh toán ở thị trường thanh toán giao dịch thanh toán của những công ty đại chúng thì giá sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán thực tiễn trên thị trường được xác lập là giá trung bình trên cơ sở giá thanh toán giao dịch thanh toán được phục vụ tối thiểu bởi ba (03) công ty sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán tại thời gian lập dự trữ.
Trường hợp không thể xác lập giá tốt trị thị trường của sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán thì những doanh nghiệp không được trích lập dự trữ giảm giá sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán.
– Đối với những sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán niêm yết bị hủy thanh toán giao dịch thanh toán, ngừng thanh toán giao dịch thanh toán Tính từ lúc ngày thanh toán giao dịch thanh toán thứ sáu trở đi là giá trị sổ sách tại ngày lập bảng cân đối kế toán sớm nhất.
Doanh nghiệp phải lập dự trữ riêng cho từng loại sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán góp vốn đầu tư, có dịch chuyển giảm giá tại thời gian lập văn bản báo cáo giải trình tài chính và được tổng hợp vào bảng kê rõ ràng dự trữ giảm giá sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán góp vốn đầu tư, làm vị trí căn cứ hạch toán vào ngân sách tài chính của doanh nghiệp.
c) Xử lý khoản dự trữ:
– Tại thời gian lập dự trữ nếu những sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán do doanh nghiệp góp vốn đầu tư bị giảm giá so với giá đang hạch toán trên sổ kế toán thì phải trích lập dự trữ theo những quy định tại tiết b điểm 1 Điều này;
Nếu số dự trữ phải trích lập bằng số dư khoản dự trữ, thì doanh nghiệp không phải trích lập khoản dự trữ;
– Nếu số dự trữ phải trích lập cao hơn thế nữa số dư khoản dự trữ, thì doanh nghiệp trích thêm vào ngân sách tài chính của doanh nghiệp phần chênh lệch.
Nếu số dự trữ phải trích lập thấp hơn số dư khoản dự trữ, thì doanh nghiệp phải hoàn nhập phần chênh lệch ghi giảm ngân sách tài chính.
2. Các khoản vốn tài chính dài hạn:
Theo Thông tư 89/2013/TT-BTC Tp Hà Nội Thủ Đô, ngày 28/06/2013:
a) Đối tượng: là những khoản vốn doanh nghiệp đang góp vốn đầu tư vào tổ chức triển khai kinh tế tài chính được xây dựng theo quy định của pháp lý (gồm có: công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty Cp không đủ Đk để trích lập dự trữ theo quy định tại khoản 1 Điều 5 Thông tư số 228/2009/TT-BTC ngày 7/12/2009 của Bộ Tài chính, công ty link kinh doanh, công ty hợp danh) và những khoản vốn dài hạn khác phải trích lập dự trữ nếu tổ chức triển khai kinh tế tài chính mà doanh nghiệp đang góp vốn đầu tư bị lỗ (trừ trường hợp lỗ theo kế hoạch đã được xác lập trong phương án marketing thương mại trước lúc góp vốn đầu tư).
Việc trích lập dự trữ góp vốn đầu tư dài hạn được thực thi riêng với những khoản vốn được trình diễn theo phương pháp giá gốc, không vận dụng cho những khoản vốn trình diễn theo phương pháp vốn chủ sở hữu theo quy định của pháp lý.
b) Điều kiện: Doanh nghiệp chỉ thực thi trích lập dự trữ khi tổng số vốn góp vốn đầu tư thực tiễn của chủ sở hữu cao hơn thế nữa tổng mức vốn chủ sở hữu thực có của tổ chức triển khai kinh tế tài chính được góp vốn đầu tư.
c) Phương pháp trích lập dự trữ:
Mức trích cho từng khoản vốn tài chính bằng số vốn đã góp vốn đầu tư và tính theo công thức sau:
Mức trích dự trữ cho từng khoản vốn tài chính
=
Tổng vốn góp vốn đầu tư thực tiễn của những bên tại tổ chức triển khai kinh tế tài chính
–
Vốn chủ sở hữu thực có của tổ chức triển khai kinh tế tài chính
x
Số vốn góp vốn đầu tư của mỗi bên
Tổng vốn góp vốn đầu tư thực tiễn của những bên tại tổ chức triển khai kinh tế tài chính
Trong số đó:
– Tổng vốn góp vốn đầu tư thực tiễn của những bên tại tổ chức triển khai kinh tế tài chính được xác lập trên Bảng cân đối kế toán năm của tổ chức triển khai kinh tế tài chính nhận vốn góp tại thời gian trích lập dự trữ (mã số 411 và 412 Bảng cân đối kế toán – phát hành kèm theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính).
– Vốn chủ sở hữu thực có của tổ chức triển khai kinh tế tài chính được xác lập trên Bảng cân đối kế toán năm của tổ chức triển khai kinh tế tài chính tại thời gian trích lập dự trữ (mã số 410 Bảng cân đối kế toán – phát hành kèm theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính).
Ví dụ: Công ty A là công ty Cp hoạt động và sinh hoạt giải trí trong nghành nghề xây dựng có mức vốn điều lệ là 50 tỷ VNĐ, với cơ cấu tổ chức triển khai 3 cổ đông góp vốn là: Công ty B sở hữu 50% vốn điều lệ tương ứng 25 tỷ VNĐ; Công ty C sở hữu 30% vốn điều lệ tương ứng 15 tỷ VNĐ, Công ty D sở hữu 20% vốn điều lệ tương ứng 10 tỷ VNĐ. Các công ty đã góp vốn đầu tư đủ vốn theo tỷ suất sở hữu vốn điều lệ, vì vậy tổng vốn góp vốn đầu tư của 3 Công ty B, C, D tại Công ty A là 50 tỷ VNĐ.
– Năm 2012, do suy thoái và khủng hoảng kinh tế tài chính nên kết quả hoạt động và sinh hoạt giải trí SXKD của công ty A bị lỗ 6 tỷ VNĐ, dẫn đến vốn chủ sở hữu (mã số 410 của Bảng cân đối kế toán) của Công ty A còn sót lại 44 tỷ VNĐ.
Như vậy, thời gian năm 2012 khi Công ty B, Công ty C, Công ty D thực thi trích lập dự trữ khoản vốn tài chính tại Công ty A phải vị trí căn cứ vào văn bản báo cáo giải trình tài chính thời gian năm 2012 của Công ty A, mức trích lập dự trữ tổn thất khoản vốn tài chính tại Công ty Cp A của những Công ty như sau:
Mức trích lập dự trữ góp vốn đầu tư tài chính của Công ty B:
(50 tỷ VNĐ – 44 tỷ VNĐ) x 25/50 = 3 tỷ VNĐ.
Mức trích lập dự trữ góp vốn đầu tư tài chính của Công ty C:
(50 tỷ VNĐ – 44 tỷ VNĐ) x 15/50 = 1,8 tỷ VNĐ
Mức trích lập dự trữ góp vốn đầu tư tài chính của Công ty D:
(50 tỷ VNĐ – 44 tỷ VNĐ) x 10/50 = 1,2 tỷ VNĐ
d. Xử lý khoản dự trữ:
– Tại thời gian lập dự trữ nếu những khoản vốn góp vốn đầu tư vào tổ chức triển khai kinh tế tài chính bị tổn thất do tổ chức triển khai kinh tế tài chính bị lỗ thì phải trích lập dự trữ tổn thất những góp vốn đầu tư tài chính theo những quy định tại tiết c Điều này;
– Nếu số dự trữ tổn thất góp vốn đầu tư tài chính phải trích lập bằng số dư khoản dự trữ, thì doanh nghiệp không phải trích lập khoản dự trữ tổn thất góp vốn đầu tư tài chính;
– Nếu số dự trữ phải trích lập cao hơn thế nữa số dư khoản dự trữ, thì doanh nghiệp trích thêm vào ngân sách tài chính của doanh nghiệp phần chênh lệch.
– Nếu số dự trữ phải trích lập thấp hơn số dư khoản dự trữ, thì doanh nghiệp phải hoàn nhập phần chênh lệch ghi giảm ngân sách tài chính.
Kế toán xin chúc những bạn thành công xuất sắc!
———————————————————————————
Link tải Điều kiện trích lập dự trữ nợ phải thu khó đòi, bảo hành thành phầm Full rõ ràng
Share một số trong những thủ thuật có Link tải về về nội dung bài viết Điều kiện trích lập dự trữ nợ phải thu khó đòi, bảo hành thành phầm mới nhất, Postt sẽ hỗ trợ Quý khách hiểu thêm và update thêm kiến thức và kỹ năng về kế toán thuế thông tư..
Tóm tắt về Điều kiện trích lập dự trữ nợ phải thu khó đòi, bảo hành thành phầm
You đã xem Tóm tắt mẹo thủ thuật Điều kiện trích lập dự trữ nợ phải thu khó đòi, bảo hành thành phầm rõ ràng nhất. Nếu có thắc mắc vẫn chưa hiểu thì trọn vẹn có thể để lại phản hồi hoặc tham gia nhóm zalo để được phản hồi nhé.
#Điều #kiện #trích #lập #dự #phòng #nợ #phải #thu #khó #đòi #bảo #hành #sản #phẩm