Thủ Thuật Cách Hướng dẫn cách lập bảng cân đối kế toán theo Thông tư 200 Mới nhất 2022
Share Thủ Thuật Hướng dẫn Hướng dẫn cách lập bảng cân đối kế toán theo Thông tư 200 Mới nhất 2022
Quý khách đang search từ khóa Share Thủ Thuật Hướng dẫn Hướng dẫn cách lập bảng cân đối kế toán theo Thông tư 200 Mới nhất 2022 full HD Link Tải kỹ năng khá đầy đủ rõ ràng trên điện thoại cảm ứng, máy tính, máy tính được update : 2022-10-28 23:50:03
Hướng dẫn cách lập bảng cân đối kế toán theo Thông tư 200/năm trước đó/TT-BTC rõ ràng từng chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán mẫu số B01- Doanh Nghiệp, nguyên tắc lập, cơ sở số liệu lập bảng cân đối kế toán.
Theo điều 112 Thông tư 200/năm trước đó/TT-BTC Hướng dẫn lập và trình diễn Bảng cân đối kế toán năm rõ ràng như sau:
1. Lập và trình Bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp phục vụ giả định hoạt động và sinh hoạt giải trí liên tục
1.1. Mục đích của Bảng cân đối kế toán
– Bảng cân đối kế toán là Báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị tài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản đó của doanh nghiệp tại thuở nào điểm nhất định. Số liệu trên Bảng cân đối kế toán cho biết thêm thêm toàn bộ giá trị tài sản hiện có của doanh nghiệp theo cơ cấu tổ chức triển khai của tài sản và cơ cấu tổ chức triển khai nguồn vốn hình thành những tài sản đó. Căn cứ vào Bảng cân đối kế toán trọn vẹn có thể nhận xét, nhìn nhận khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp.
1.2. Nguyên tắc lập và trình diễn Bảng cân đối kế toán:
1.2.1. Theo quy định tại Chuẩn mực kế toán “Trình bày Báo cáo tài chính” Chuẩn mực kế toán số 21 khi lập và trình diễn Bảng cân đối kế toán phải tuân thủ những nguyên tắc chung về lập và trình diễn Báo cáo tài chính. Ngoài ra, trên Bảng cân đối kế toán, những khoản mục Tài sản và Nợ phải trả phải được trình diễn riêng không liên quan gì đến nhau thành thời hạn ngắn và dài hạn, tuỳ theo thời hạn của chu kỳ luân hồi marketing thương mại thường thì của doanh nghiệp, rõ ràng như sau:
a) Đối với doanh nghiệp có chu kỳ luân hồi marketing thương mại thường thì trong vòng 12 tháng, thì Tài sản và Nợ phải trả được phân thành thời hạn ngắn và dài hạn theo nguyên tắc sau:
– Tài sản và Nợ phải trả được tịch thu hay thanh toán trong vòng không thật 12 tháng tới Tính từ lúc thời gian văn bản báo cáo giải trình được xếp vào loại thời hạn ngắn;
– Tài sản và Nợ phải trả được tịch thu hay thanh toán từ 12 tháng trở lên Tính từ lúc thời gian văn bản báo cáo giải trình được xếp vào loại dài hạn.
b) Đối với doanh nghiệp có chu kỳ luân hồi marketing thương mại thường thì dài hơn thế nữa 12 tháng, thì Tài sản và Nợ phải trả được phân thành thời hạn ngắn và dài hạn theo Đk sau:
– Tài sản và Nợ phải trả được tịch thu hay thanh toán trong vòng một chu kỳ luân hồi marketing thương mại thường thì được xếp vào loại thời hạn ngắn;
– Tài sản và Nợ phải trả được tịch thu hay thanh toán trong thời hạn dài hơn thế nữa một chu kỳ luân hồi marketing thương mại thường thì được xếp vào loại dài hạn.
Trường hợp này, doanh nghiệp phải thuyết minh rõ điểm lưu ý xác lập chu kỳ luân hồi marketing thương mại thường thì, thời hạn trung bình của chu kỳ luân hồi marketing thương mại thường thì, những dẫn chứng về chu kỳ luân hồi sản xuất, marketing thương mại của doanh nghiệp cũng như của ngành, nghành doanh nghiệp hoạt động và sinh hoạt giải trí.
c) Đối với những doanh nghiệp do tính chất hoạt động và sinh hoạt giải trí không thể nhờ vào chu kỳ luân hồi marketing thương mại để phân biệt giữa thời hạn ngắn và dài hạn, thì những Tài sản và Nợ phải trả được trình diễn theo tính thanh toán giảm dần.
1.2.2. Khi lập Bảng cân đối kế toán tổng hợp Một trong những cty cấp trên và cty cấp dưới trực thuộc không còn tư cách pháp nhân, cty cấp trên phải thực thi loại trừ toàn bộ số dư của những khoản mục phát sinh từ những thanh toán giao dịch thanh toán nội bộ, như những khoản phải thu, phải trả, cho vay vốn ngân hàng nội bộ…. giữa cty cấp trên và cty cấp dưới, Một trong những cty cấp dưới với nhau.
– Kỹ thuật loại trừ những khoản mục nội bộ khi tổng hợp Báo cáo giữa cty cấp trên và cấp dưới hạch toán phụ thuộc được thực thi tương tự như kỹ thuật hợp nhất Báo cáo tài chính.
1.2.3. Các chỉ tiêu không còn số liệu được miễn trình diễn trên Bảng cân đối kế toán. Doanh nghiệp dữ thế chủ động đánh lại số thứ tự của những chỉ tiêu theo nguyên tắc liên tục trong mọi phần.
1.3. Cơ sở lập Bảng cân đối kế toán
– Căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp;
– Căn cứ vào sổ, thẻ kế toán rõ ràng hoặc Bảng tổng hợp rõ ràng;
– Căn cứ vào Bảng cân đối kế toán năm trước đó (để trình diễn cột thời điểm đầu xuân mới).
– Cột “Số thời điểm đầu xuân mới”: Lấy số liệu cột “Số thời gian cuối kỳ” của bảng CĐKT ngày 31/12 năm trước đó.
– Cột “Số thời gian cuối kỳ: Lấy “Số dư thời gian cuối kỳ” của những thông tin tài khoản tương quan trên bảng cân đối phát sinh trong năm này.
Chú ý: TỔNG TÀI SẢN = TỔNG NGUỒN VỐN
1.4. Nội dung và phương pháp lập những chỉ tiêu trong Bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp phục vụ giả định hoạt động và sinh hoạt giải trí liên tục (Mẫu B01-Doanh Nghiệp)
a) Tài sản thời hạn ngắn (Mã số 100)
– Tài sản thời hạn ngắn phản ánh tổng mức tiền, những khoản tương tự tiền và những tài sản thời hạn ngắn khác trọn vẹn có thể quy đổi thành tiền, trọn vẹn có thể bán hay sử dụng trong vòng không thật 12 tháng hoặc một chu kỳ luân hồi marketing thương mại thường thì của doanh nghiệp tại thời gian văn bản báo cáo giải trình, gồm: Tiền, những khoản tương tự tiền, những khoản vốn tài chính thời hạn ngắn, những khoản phải thu thời hạn ngắn, hàng tồn kho và tài sản thời hạn ngắn khác.
Mã số 100 = Mã số 110 + Mã số 120 + Mã số 130 + Mã số 140 + Mã số 150.
– Tiền và những khoản tương tự tiền (Mã số 110)
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ số tiền và những khoản tương tự tiền hiện có của doanh nghiệp tại thời gian văn bản báo cáo giải trình, gồm: Tiền mặt tại quỹ, tiền gửi tiền tiết kiệm chi phí (không kỳ hạn), tiền đang chuyển và những khoản tương tự tiền của doanh nghiệp.
Mã số 110 = Mã số 111 + Mã số 112.
+ Tiền (Mã số 111)
– Là chỉ tiêu phản ánh toàn bộ số tiền hiện có của doanh nghiệp tại thời gian văn bản báo cáo giải trình, gồm: Tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp, tiền gửi tiền tiết kiệm chi phí không kỳ hạn và tiền đang chuyển.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Tiền” là tổng số dư Nợ của những Tài khoản 111 “Tiền mặt”, 112 “Tiền gửi tiền tiết kiệm chi phí” và 113 “Tiền đang chuyển”.
+ Các khoản tương tự tiền (Mã số 112)
– Chỉ tiêu này phản ánh những khoản vốn thời hạn ngắn có thời hạn tịch thu không thật 3 tháng Tính từ lúc ngày góp vốn đầu tư trọn vẹn có thể quy đổi thuận tiện và đơn thuần và giản dị thành một lượng tiền xác lập và không còn rủi ro không mong muốn trong việc quy đổi thành tiền tại thời gian văn bản báo cáo giải trình.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này vị trí căn cứ hầu hết vào số dư Nợ rõ ràng của thông tin tài khoản 1281 “Tiền gửi có kỳ hạn” (rõ ràng những khoản tiền gửi có kỳ hạn gốc không thật 3 tháng) và thông tin tài khoản 1288 “Các khoản vốn khác sở hữu đến ngày đáo hạn” (rõ ràng những khoản đủ tiêu chuẩn phân loại là tương tự tiền).
– Ngoài ra, trong quy trình lập văn bản báo cáo giải trình, nếu nhận thấy những khoản được phản ánh ở những thông tin tài khoản khác thỏa mãn nhu cầu định nghĩa tương tương tiền thì kế toán được phép trình diễn trong chỉ tiêu này. Các khoản tương tự tiền trọn vẹn có thể gồm có: Kỳ phiếu ngân hàng nhà nước, tín phiếu kho bạc, tiền gửi tiền tiết kiệm chi phí có kỳ hạn gốc không thật 3 tháng…
– Các khoản trước kia được phân loại là tương tự tiền nhưng quá hạn chưa tịch thu được phải chuyển sang trình diễn tại những chỉ tiêu khác, phù phù thích hợp với nội dung của từng khoản mục.
– Khi phân tích những chỉ tiêu tài chính, ngoài những khoản tương tự tiền trình diễn trong chỉ tiêu này, kế toán trọn vẹn có thể coi tương tự tiền gồm có cả những khoản có thời hạn tịch thu còn sót lại dưới 3 tháng Tính từ lúc ngày văn bản báo cáo giải trình (nhưng có kỳ hạn gốc trên 3 tháng) trọn vẹn có thể quy đổi thuận tiện và đơn thuần và giản dị thành một lượng tiền xác lập và không còn rủi ro không mong muốn trong việc quy đổi thành tiền.
– Đầu tư tài chính thời hạn ngắn (Mã số 120)
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng mức của những khoản vốn thời hạn ngắn (sau khoản thời hạn đã trừ đi dự trữ giảm giá sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán marketing thương mại), gồm có: Chứng khoán sở hữu vì mục tiêu marketing thương mại, những khoản vốn sở hữu đến ngày đáo hạn và những khoản vốn khác có kỳ hạn còn sót lại không thật 12 tháng Tính từ lúc thời gian văn bản báo cáo giải trình.
– Các khoản vốn thời hạn ngắn được phản ánh trong chỉ tiêu này sẽ không còn gồm có những khoản vốn thời hạn ngắn đã được trình diễn trong chỉ tiêu “Các khoản tương tự tiền”, chỉ tiêu “Phải thu về cho vay vốn ngân hàng thời hạn ngắn”.
Mã số 120 = Mã số 121+ Mã số 122 + Mã số 123.
+ Chứng khoán marketing thương mại (Mã số 121)
Chỉ tiêu này phản ánh giá trị những khoản sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán và những công cụ tài chính khác sở hữu vì mục tiêu marketing thương mại tại thời gian văn bản báo cáo giải trình (sở hữu với mục tiêu chờ tăng giá đựng đẩy ra kiếm lời). Chỉ tiêu này trọn vẹn có thể gồm có cả những công cụ tài chính không được sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán hóa, ví như thương phiếu, hợp đồng kỳ hạn, hợp đồng hoán đổi… sở hữu vì mục tiêu marketing thương mại.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ của thông tin tài khoản 121 – “Chứng khoán marketing thương mại”.
+ Dự phòng giảm giá sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán marketing thương mại (Mã số 122)
Chỉ tiêu này phản ánh khoản dự trữ giảm giá của những khoản sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán marketing thương mại tại thời gian văn bản báo cáo giải trình.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của Tài khoản 2291 “Dự phòng giảm giá sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán marketing thương mại” và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
+ Đầu tư sở hữu đến ngày đáo hạn (Mã số 123)
Chỉ tiêu này phản ánh những khoản vốn sở hữu đến ngày đáo hạn có kỳ hạn còn sót lại không thật 12 tháng Tính từ lúc thời gian văn bản báo cáo giải trình, như tiền gửi có kỳ hạn, trái phiếu, thương phiếu và nhiều chủng loại sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán nợ khác. Chỉ tiêu này sẽ không còn gồm có những khoản vốn sở hữu đến ngày đáo hạn đã được trình diễn trong chỉ tiêu “Các khoản tương tự tiền”, chỉ tiêu “Phải thu về cho vay vốn ngân hàng thời hạn ngắn”.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ của TK 1281, TK 1282, 1288 (rõ ràng những khoản có kỳ hạn còn sót lại không thật 12 tháng và không được phân loại là tương tự tiền).
– Các khoản phải thu thời hạn ngắn (Mã số 130)
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ giá trị của những khoản phải thu thời hạn ngắn có kỳ hạn tịch thu còn sót lại không thật 12 tháng hoặc trong một chu kỳ luân hồi marketing thương mại thường thì tại thời gian văn bản báo cáo giải trình (sau khoản thời hạn trừ đi dự trữ phải thu thời hạn ngắn khó đòi), như: Phải thu của người tiêu dùng, trả trước cho những người dân bán, phải thu nội bộ, phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng, phải thu về cho vay vốn ngân hàng và phải thu thời hạn ngắn khác.
Mã số 130 = Mã số 131 + Mã số 132 + Mã số 133 + Mã số 134 + Mã số 135 + Mã số 136 + Mã số 137 + Mã số 139.
+ Phải thu thời hạn ngắn của người tiêu dùng (Mã số 131)
Chỉ tiêu này phản ánh số tiền còn phải thu của người tiêu dùng có kỳ hạn tịch thu còn sót lại không thật 12 tháng hoặc trong một chu kỳ luân hồi marketing thương mại thường thì tại thời gian văn bản báo cáo giải trình.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này vị trí căn cứ vào tổng số dư Nợ rõ ràng của Tài khoản 131 “Phải thu của người tiêu dùng” mở theo từng người tiêu dùng.
+ Trả trước cho những người dân bán thời hạn ngắn (Mã số 132)
Chỉ tiêu này phản ánh số tiền đã trả trước cho những người dân bán không thật 12 tháng hoặc trong một chu kỳ luân hồi marketing thương mại thường thì để sở hữ tài sản nhưng chưa nhận được tài sản tại thời gian văn bản báo cáo giải trình.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này vị trí căn cứ vào tổng số phát sinh Nợ rõ ràng của Tài khoản 331 “Phải trả cho những người dân bán” mở theo từng người bán.
+ Phải thu nội bộ thời hạn ngắn (Mã số 133)
Chỉ tiêu này phản ánh những khoản phải thu giữa cty cấp trên và những cty trực thuộc không còn tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc và Một trong những cty trực thuộc không còn tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc với nhau trong những quan hệ thanh toán ngoài quan hệ giao vốn, có kỳ hạn tịch thu còn sót lại không thật 12 tháng hoặc trong một chu kỳ luân hồi marketing thương mại thường thì tại thời gian văn bản báo cáo giải trình.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ rõ ràng của những Tài khoản 1362, 1363, 1368 trên Sổ kế toán rõ ràng Tài khoản 136. Khi cty cấp trên lập Báo cáo tài chính tổng phù thích hợp với cty cấp dưới hạch toán phụ thuộc, chỉ tiêu này được bù trừ với chỉ tiêu “Phải trả nội bộ thời hạn ngắn” trên Bảng cân đối kế toán của những cty hạch toán phụ thuộc.
+ Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng (Mã số 134)
Chỉ tiêu này phản ánh số chênh lệch giữa tổng số lệch giá đã ghi nhận luỹ kế tương ứng với phần việc làm đã hoàn thành xong to nhiều hơn tổng số tiền luỹ kế người tiêu dùng phải thanh toán theo tiến độ kế hoạch đến thời gian cuối kỳ văn bản báo cáo giải trình của những hợp đồng xây dựng dở dang.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này vị trí căn cứ vào số dư Nợ TK 337 “Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng”.
+ Phải thu về cho vay vốn ngân hàng thời hạn ngắn (Mã số 135)
Chỉ tiêu này phản ánh những khoản cho vay vốn ngân hàng (không gồm có những nội dung được phản ánh ở chỉ tiêu “Đầu tư sở hữu đến ngày đáo hạn”) có kỳ hạn tịch thu còn sót lại không thật 12 tháng hoặc trong một chu kỳ luân hồi marketing thương mại thường thì tại thời gian văn bản báo cáo giải trình, như cho những khoản vay bằng khế ước, hợp đồng vay giữa hai bên.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ rõ ràng của TK 1283 – Cho vay.
+ Phải thu thời hạn ngắn khác (Mã số 136)
Chỉ tiêu này phản ánh những khoản phải thu khác có kỳ hạn tịch thu còn sót lại không thật 12 tháng hoặc trong một chu kỳ luân hồi marketing thương mại thường thì tại thời gian văn bản báo cáo giải trình, như: Phải thu về những khoản đã chi hộ, tiền lãi, cổ tức được chia, những khoản tạm ứng, cầm đồ, ký cược, ký quỹ, cho mượn trong thời điểm tạm thời…mà doanh nghiệp được quyền tịch thu không thật 12 tháng.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ rõ ràng của những Tài khoản: TK 1385, TK1388, TK334, TK338, TK 141, TK 244.
+ Dự phòng phải thu thời hạn ngắn khó đòi (Mã số 137)
Chỉ tiêu này phản ánh khoản dự trữ cho những khoản phải thu thời hạn ngắn khó đòi tại thời gian văn bản báo cáo giải trình.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có rõ ràng của Tài khoản 2293 “Dự phòng phải thu khó đòi”, rõ ràng dự trữ cho những khoản phải thu thời hạn ngắn khó đòi và đuợc ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
+ Tài sản thiếu chờ xử lý (mã số 139)
Chỉ tiêu này phản ánh những tài sản thiếu vắng, mất mát chưa rõ nguyên nhân đang chờ xử lý tại thời gian văn bản báo cáo giải trình.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ TK 1381 – “Tài sản thiếu chờ xử lý”.
– Hàng tồn kho (Mã số 140)
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ giá trị hiện có nhiều chủng loại hàng tồn kho dự trữ cho quy trình sản xuất, marketing thương mại của doanh nghiệp (sau khoản thời hạn trừ đi dự trữ giảm giá hàng tồn kho) đến thời gian văn bản báo cáo giải trình.
Mã số 140 = Mã số 141 + Mã số 149.
+ Hàng tồn kho (Mã số 141)
Chỉ tiêu này phản ánh tổng mức của hàng tồn kho thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp, được luân chuyển trong một chu kỳ luân hồi marketing thương mại thường thì tại thời gian văn bản báo cáo giải trình. Chỉ tiêu này sẽ không còn gồm có mức giá trị ngân sách sản xuất marketing thương mại dở dang dài hạn và giá trị thiết bị, vật tư, phụ tùng thay thế dài hạn.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ của những thông tin tài khoản 151 – “Hàng mua đang đi đường”, thông tin tài khoản 152 – “Nguyên liệu, vật tư”, thông tin tài khoản 153 – “Công cụ, dụng cụ”, thông tin tài khoản 154 – “Chi tiêu sản xuất, marketing thương mại dở dang”, thông tin tài khoản 155 – “Thành phẩm”, thông tin tài khoản 156 – “Hàng hoá”, thông tin tài khoản 157 – “Hàng gửi đi bán”, thông tin tài khoản 158 – “Hàng hoá kho bảo thuế”.
– Khoản ngân sách sản xuất, marketing thương mại dở dang vượt quá một chu kỳ luân hồi marketing thương mại thường thì không thỏa mãn nhu cầu định nghĩa về hàng tồn kho theo Chuẩn mực kế toán thì không được trình diễn trong chỉ tiêu này mà trình diễn tại chỉ tiêu “Chi tiêu sản xuất marketing thương mại dở dang dài hạn” – Mã số 241.
– Khoản thiết bị, vật tư, phụ tùng thay thế trên 12 tháng hoặc vượt quá một chu kỳ luân hồi marketing thương mại thường thì không thỏa mãn nhu cầu định nghĩa về hàng tồn kho theo Chuẩn mực kế toán thì không được trình diễn trong chỉ tiêu này mà trình diễn tại chỉ tiêu “Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay thế dài hạn” – Mã số 263.
+ Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (Mã số 149)
Chỉ tiêu này phản ánh khoản dự trữ giảm giá của nhiều chủng loại hàng tồn kho tại thời gian văn bản báo cáo giải trình sau khoản thời hạn trừ số dự trữ giảm giá đã lập cho những khoản ngân sách sản xuất, marketing thương mại dở dang dài hạn.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của Tài khoản 2294 “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho”, rõ ràng dự trữ cho những khoản mục được trình diễn là hàng tồn kho trong chỉ tiêu Mã số 141 và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn: (…).
Chỉ tiêu này sẽ không còn gồm có số dự trữ giảm giá của ngân sách sản xuất, marketing thương mại dở dang dài hạn và thiết bị, vật tư, phụ tùng thay thế dài hạn.
– Tài sản thời hạn ngắn khác (Mã số 150)
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng mức những tài sản thời hạn ngắn khác có thời hạn tịch thu hoặc sử dụng không thật 12 tháng tại thời gian văn bản báo cáo giải trình, như ngân sách trả trước thời hạn ngắn, thuế GTGT còn được khấu trừ, những khoản thuế phải thu, thanh toán giao dịch thanh toán mua và bán lại trái phiếu nhà nước và tài sản thời hạn ngắn khác tại thời gian văn bản báo cáo giải trình.
Mã số 150 = Mã số 151 + Mã số 152 + Mã số 153 + Mã số 154 + Mã số 155.
+ Chi tiêu trả trước thời hạn ngắn (Mã số 151)
– Chỉ tiêu này phản ánh số tiền trả trước để được phục vụ thành phầm & hàng hóa, dịch vụ trong mức chừng thời hạn không thật 12 tháng hoặc một chu kỳ luân hồi sản xuất marketing thương mại thường thì Tính từ lúc thời gian trả trước.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Chi tiêu trả trước thời hạn ngắn” là số dư Nợ rõ ràng của Tài khoản 242 “Chi tiêu trả trước”.
+ Thuế giá trị ngày càng tăng được khấu trừ (Mã số 152)
Chỉ tiêu này phản ánh số thuế GTGT còn được khấu trừ và số thuế GTGT còn được hoàn trả đến thời gian ở thời gian cuối năm văn bản báo cáo giải trình.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Thuế giá trị ngày càng tăng được khấu trừ” vị trí căn cứ vào số dư Nợ của Tài khoản 133 “Thuế giá trị ngày càng tăng được khấu trừ”.
+ Thuế và những khoản khác phải thu nhà nước (Mã số 153)
– Chỉ tiêu này phản ánh thuế và những khoản khác nộp thừa cho Nhà nước tại thời gian văn bản báo cáo giải trình.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Thuế và những khoản khác phải thu nhà nước” vị trí căn cứ vào số dư Nợ rõ ràng Tài khoản 333 “Thuế và những khoản phải nộp Nhà nước” trên Sổ kế toán rõ ràng TK 333.
+ Giao dịch mua và bán lại trái phiếu nhà nước (Mã số 154)
Chỉ tiêu này phản ánh giá trị trái phiếu nhà nước của bên mua khi chưa kết thúc thời hạn hợp đồng mua và bán lại tại thời gian văn bản báo cáo giải trình.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Giao dịch mua và bán lại trái phiếu nhà nước” là số dư Nợ của Tài khoản 171 – “Giao dịch mua và bán lại trái phiếu nhà nước”.
+ Tài sản thời hạn ngắn khác (Mã số 155)
– Chỉ tiêu này phản ánh giá trị tài sản thời hạn ngắn khác, như: Kim khí quý, đá quý (không được phân loại là hàng tồn kho), những khoản vốn sở hữu chờ tăng giá đựng bán kiếm lời không được phân loại là bất động sản góp vốn đầu tư, như tranh, ảnh, vật phẩm khác có mức giá trị.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ rõ ràng của TK 2288 – “Đầu tư khác”.
b) Tài sản dài hạn (Mã số 200)
Chỉ tiêu này phản ánh trị giá nhiều chủng loại tài sản không được phản ánh trong chỉ tiêu tài sản thời hạn ngắn. Tài sản dài hạn là những tài sản có thời hạn tịch thu hoặc sử dụng trên 12 tháng tại thời gian văn bản báo cáo giải trình, như: Các khoản phải thu dài hạn, tài sản cố định và thắt chặt, bất động sản góp vốn đầu tư, những khoản vốn tài chính dài hạn và tài sản dài hạn khác.
Mã số 200 = Mã số 210 + Mã số 220 + Mã số 230 + Mã số 240 + Mã số 250 + Mã số 260.
– Các khoản phải thu dài hạn (Mã số 210)
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ giá trị của những khoản phải thu có kỳ hạn tịch thu trên 12 tháng hoặc hơn một chu kỳ luân hồi sản xuất, marketing thương mại tại thời gian văn bản báo cáo giải trình, như: Phải thu của người tiêu dùng, vốn marketing thương mại ở cty trực thuộc, phải thu nội bộ, phải thu về cho vay vốn ngân hàng, phải thu khác (sau khoản thời hạn trừ đi dự trữ phải thu dài hạn khó đòi).
Mã số 210 = Mã số 211 + Mã số 212 + Mã số 213 + Mã số 214 + Mã số 215 + Mã số 216 + Mã số 219.
+ Phải thu dài hạn của người tiêu dùng (Mã số 211)
Chỉ tiêu này phản ánh số tiền còn phải thu của người tiêu dùng có kỳ hạn tịch thu trên 12 tháng hoặc hơn một chu kỳ luân hồi sản xuất, marketing thương mại thường thì tại thời gian văn bản báo cáo giải trình.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này vị trí căn cứ vào rõ ràng số dư Nợ của Tài khoản 131 “Phải thu của người tiêu dùng”, mở rõ ràng theo từng người tiêu dùng.
+ Trả trước cho những người dân bán dài hạn (Mã số 212)
Chỉ tiêu này phản ánh số tiền đã trả trước cho những người dân bán trên 12 tháng hoặc hơn một chu kỳ luân hồi marketing thương mại thường thì để sở hữ tài sản nhưng chưa nhận được tài sản tại thời gian văn bản báo cáo giải trình.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này vị trí căn cứ vào tổng số phát sinh Nợ rõ ràng của Tài khoản 331 “Phải trả cho những người dân bán” mở theo từng người bán.
+ Vốn marketing thương mại ở cty trực thuộc (Mã số 213)
Chỉ tiêu này chỉ ghi trên Bảng cân đối kế toán của cty cấp trên phản ánh số vốn marketing thương mại đã giao cho những cty trực thuộc không còn tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc. Khi lập Bảng cân đối kế toán tổng hợp của toàn doanh nghiệp, chỉ tiêu này được bù trừ với chỉ tiêu “Phải trả nội bộ về vốn marketing thương mại” (Mã số 333) hoặc chỉ tiêu “Vốn góp của chủ sở hữu” (Mã số 411) trên Bảng cân đối kế toán của những cty hạch toán phụ thuộc, rõ ràng phần vốn nhận của cty cấp trên.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này vị trí căn cứ vào số dư Nợ của thông tin tài khoản 1361 “Vốn marketing thương mại ở những cty trực thuộc”.
+ Phải thu nội bộ dài hạn (Mã số 214)
Chỉ tiêu này phản ánh những khoản phải thu giữa cty cấp trên và những cty trực thuộc không còn tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc và Một trong những cty trực thuộc không còn tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc với nhau trong những quan hệ thanh toán ngoài quan hệ giao vốn, có kỳ hạn tịch thu còn sót lại trên 12 tháng hoặc hơn một chu kỳ luân hồi marketing thương mại thường thì tại thời gian văn bản báo cáo giải trình.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này vị trí căn cứ vào số dư Nợ rõ ràng của những Tài khoản 1362, 1363, 1368 trên Sổ kế toán rõ ràng Tài khoản 136. Khi cty cấp trên lập Báo cáo tài chính tổng phù thích hợp với cty cấp dưới hạch toán phụ thuộc, chỉ tiêu này được bù trừ với chỉ tiêu “Phải trả nội bộ dài hạn” trên Bảng cân đối kế toán của những cty hạch toán phụ thuộc.
+ Phải thu về cho vay vốn ngân hàng dài hạn (Mã số 215)
Chỉ tiêu này phản ánh những khoản cho vay vốn ngân hàng bằng khế ước, hợp đồng, thỏa thuận hợp tác vay giữa hai bên (không gồm có những nội dung được phản ánh ở chỉ tiêu “Đầu tư sở hữu đến ngày đáo hạn”) có kỳ hạn tịch thu còn sót lại hơn 12 tháng tại thời gian văn bản báo cáo giải trình.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này vị trí căn cứ vào số dư Nợ rõ ràng TK 1283 – “Cho vay”.
+ Phải thu dài hạn khác (Mã số 216)
Chỉ tiêu này phản ánh những khoản phải thu khác có kỳ hạn tịch thu còn sót lại trên 12 tháng hoặc hơn một chu kỳ luân hồi marketing thương mại thường thì tại thời gian văn bản báo cáo giải trình, như: Phải thu về những khoản đã chi hộ, tiền lãi, cổ tức được chia; Các khoản tạm ứng, cầm đồ, ký cược, ký quỹ, cho mượn…mà doanh nghiệp được quyền tịch thu.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này vị trí căn cứ vào số dư Nợ rõ ràng của những thông tin tài khoản: TK 1385, TK1388, TK334, TK338, TK 141, TK 244.
+ Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (Mã số 219)
Chỉ tiêu này phản ánh khoản dự trữ cho những khoản phải thu dài hạn khó đòi tại thời gian văn bản báo cáo giải trình.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có rõ ràng của Tài khoản 2293 “Dự phòng phải thu khó đòi”, rõ ràng dự trữ cho những khoản phải thu dài hạn khó đòi và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
– Tài sản cố định và thắt chặt ( Mã số 220)
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ giá trị còn sót lại (Nguyên giá trừ giá trị hao mòn lũy kế) của nhiều chủng loại tài sản cố định và thắt chặt tại thời gian văn bản báo cáo giải trình.
Mã số 220 = Mã số 221 + Mã số 224 + Mã số 227.
– Tài sản cố định và thắt chặt hữu hình (Mã số 221)
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ giá trị còn sót lại của nhiều chủng loại tài sản cố định và thắt chặt hữu hình tại thời gian văn bản báo cáo giải trình.
Mã số 221 = Mã số 222 + Mã số 223.
+ Nguyên giá (Mã số 222)
Chỉ tiêu này phản ánh toàn bộ nguyên giá nhiều chủng loại tài sản cố định và thắt chặt hữu hình tại thời gian văn bản báo cáo giải trình.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ của Tài khoản 211 “Tài sản cố định và thắt chặt hữu hình”.
+ Giá trị hao mòn luỹ kế (Mã số 223)
Chỉ tiêu này phản ánh toàn bộ giá trị đã hao mòn của nhiều chủng loại tài sản cố định và thắt chặt hữu hình luỹ kế tại thời gian văn bản báo cáo giải trình.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của Tài khoản 2141 “Hao mòn TSCĐ hữu hình” và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
– Tài sản cố định và thắt chặt thuê tài chính (Mã số 224)
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ giá trị còn sót lại của nhiều chủng loại tài sản cố định và thắt chặt thuê tài chính tại thời gian văn bản báo cáo giải trình.
– Mã số 224 = Mã số 225 + Mã số 226.
+ Nguyên giá (Mã số 225)
Chỉ tiêu này phản ánh toàn bộ nguyên giá nhiều chủng loại tài sản cố định và thắt chặt thuê tài chính tại thời gian văn bản báo cáo giải trình.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ của Tài khoản 212 “Tài sản cố định và thắt chặt thuê tài chính”.
+ Giá trị hao mòn luỹ kế (Mã số 226)
Chỉ tiêu này phản ánh toàn bộ giá trị đã hao mòn của nhiều chủng loại tài sản cố định và thắt chặt thuê tài chính luỹ kế tại thời gian văn bản báo cáo giải trình.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của Tài khoản 2142 “Hao mòn tài sản cố định và thắt chặt thuê tài chính” và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
– Tài sản cố định và thắt chặt vô hình dung (Mã số 227)
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ giá trị còn sót lại của nhiều chủng loại tài sản cố định và thắt chặt vô hình dung tại thời gian văn bản báo cáo giải trình. Mã số 227 = Mã số 228 + Mã số 229.
+ Nguyên giá (Mã số 228)
Chỉ tiêu này phản ánh toàn bộ nguyên giá nhiều chủng loại tài sản cố định và thắt chặt vô hình dung tại thời gian văn bản báo cáo giải trình.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ của Tài khoản 213 “Tài sản cố định và thắt chặt vô hình dung”.
+ Giá trị hao mòn luỹ kế (Mã số 229)
Chỉ tiêu này phản ánh toàn bộ giá trị đã hao mòn của nhiều chủng loại tài sản cố định và thắt chặt vô hình dung luỹ kế tại thời gian văn bản báo cáo giải trình.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của Tài khoản 2143 “Hao mòn TSCĐ vô hình dung” và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (… ).
– Bất động sản góp vốn đầu tư (Mã số 230)
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ giá trị còn sót lại của nhiều chủng loại bất động sản góp vốn đầu tư tại thời gian văn bản báo cáo giải trình.
Mã số 230 = Mã số 231 + Mã số 232.
+ Nguyên giá (Mã số 231)
Chỉ tiêu này phản ánh toàn bộ nguyên giá của nhiều chủng loại bất động sản góp vốn đầu tư tại thời gian văn bản báo cáo giải trình sau khoản thời hạn đã trừ số tổn thất do suy hạ thấp giá trị của bất động sản góp vốn đầu tư sở hữu chờ tăng giá.
– Số liệu để phản ánh vào chỉ tiêu này là số dư Nợ của Tài khoản 217 “Bất động sản góp vốn đầu tư”.
+ Giá trị hao mòn luỹ kế (Mã số 232)
Chỉ tiêu này phản ánh toàn bộ giá trị hao mòn lũy kế của bất động sản góp vốn đầu tư vốn để làm cho thuê tại thời gian văn bản báo cáo giải trình.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của Tài khoản 2147 “Hao mòn bất động sản góp vốn đầu tư” và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
Tài sản dở dang dài hạn (Mã số 240)
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh giá trị ngân sách sản xuất, marketing thương mại dở dang dài hạn và ngân sách xây dựng cơ bản dở dang dài hạn tại thời gian văn bản báo cáo giải trình. Mã số 240 = Mã số 241 + Mã số 242.
+ Chi tiêu sản xuất, marketing thương mại dở dang dài hạn (Mã số 241)
– Chi tiêu sản xuất, marketing thương mại dở dang dài hạn là những ngân sách dự tính để sản xuất hàng tồn kho nhưng việc sản xuất bị chậm trễ trễ, gián đoạn, tạm ngừng, vượt quá một chu kỳ luân hồi marketing thương mại thường thì của doanh nghiệp tại thời gian văn bản báo cáo giải trình. Chỉ tiêu này thường vốn để làm trình diễn những dự án công trình bất Động sản dở dang của những chủ góp vốn đầu tư xây dựng bất động sản để bán nhưng chậm triển khai, chậm tiến độ.
– Chỉ tiêu này phản ánh giá trị thuần trọn vẹn có thể thực thi được (là giá gốc trừ đi số dự trữ giảm giá đã trích lập riêng cho khoản này) của ngân sách sản xuất, marketing thương mại dở dang vượt quá một chu kỳ luân hồi marketing thương mại, không thỏa mãn nhu cầu định nghĩa về hàng tồn kho theo Chuẩn mực kế toán.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này vị trí căn cứ vào số dư Nợ rõ ràng của thông tin tài khoản 154 – “Chi tiêu sản xuất, marketing thương mại dở dang” và số dư Có rõ ràng của thông tin tài khoản 2294 – “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho”.
+ Chi tiêu xây dựng cơ bản dở dang (Mã số 242)
Chỉ tiêu này phản ánh toàn bộ trị giá tài sản cố định và thắt chặt đang shopping, ngân sách góp vốn đầu tư xây dựng cơ bản, ngân sách sửa chữa thay thế lớn tài sản cố định và thắt chặt dở dang hoặc đã hoàn thành xong chưa chuyển giao hoặc chưa đưa vào sử dụng.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ của Tài khoản 241 “Xây dựng cơ bản dở dang”.
– Đầu tư tài chính dài hạn (Mã số 250)
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng mức những khoản vốn tài chính dài hạn tại thời gian văn bản báo cáo giải trình (sau khoản thời hạn trừ đi khoản dự trữ tổn thất góp vốn đầu tư vào cty khác), như: Đầu tư vào công ty con, góp vốn đầu tư vào công ty link, link kinh doanh, góp vốn vào cty khác, góp vốn đầu tư sở hữu đến ngày đáo hạn có kỳ hạn còn sót lại trên 12 tháng hoặc hơn một chu kỳ luân hồi sản xuất, marketing thương mại.
Mã số 250 = Mã số 251 + Mã số 252 + Mã số 253 + Mã số 254 + Mã số 255.
+ Đầu tư vào công ty con (Mã số 251)
Chỉ tiêu này phản ánh giá trị những khoản vốn vào công ty con và những cty trực thuộc có tư cách pháp nhân hạch toán độc lập về thực ra là công ty con (không tùy từng tên thường gọi hoặc hình thức của cty) tại thời gian văn bản báo cáo giải trình.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ của Tài khoản 221 “Đầu tư vào công ty con”.
+ Đầu tư vào công ty link kinh doanh, link (Mã số 252)
Chỉ tiêu này phản ánh giá trị khoản vốn vào công ty link kinh doanh, link tại thời gian văn bản báo cáo giải trình.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng số dư Nợ của Tài khoản 222 “Đầu tư vào công ty link kinh doanh, link”.
+ Đầu tư góp vốn vào cty khác (Mã số 253)
– Chỉ tiêu này phản ánh những khoản vốn vào vốn chủ sở hữu của cty khác nhưng doanh nghiệp không còn quyền trấn áp, đồng trấn áp, tác động đáng kể (ngoài những khoản vốn vào công ty con, link kinh doanh, link).
– Số liệu để trình diễn vào chỉ tiêu này là số dư Nợ rõ ràng của thông tin tài khoản 2281 – “Đầu tư góp vốn vào cty khác”.
+ Dự phòng góp vốn đầu tư tài chính dài hạn (Mã số 254)
Chỉ tiêu này phản ánh khoản dự trữ tổn thất góp vốn đầu tư vào cty khác do cty được góp vốn đầu tư bị lỗ và nhà góp vốn đầu tư trọn vẹn có thể mất vốn tại thời gian văn bản báo cáo giải trình.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của Tài khoản 2292 “Dự phòng tổn thất góp vốn đầu tư vào cty khác” và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
+ Đầu tư sở hữu đến ngày đáo hạn (Mã số 255)
– Chỉ tiêu này phản ánh những khoản vốn sở hữu đến ngày đáo hạn có kỳ hạn còn sót lại trên 12 tháng Tính từ lúc thời gian văn bản báo cáo giải trình, như tiền gửi có kỳ hạn, trái phiếu, thương phiếu và nhiều chủng loại sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán nợ khác. Chỉ tiêu này sẽ không còn gồm có những khoản cho vay vốn ngân hàng được trình diễn trong chỉ tiêu “Phải thu về cho vay vốn ngân hàng dài hạn”.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ của những TK 1281, TK 1282, 1288.
– Tài sản dài hạn khác (Mã số 260)
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng mức những tài sản dài hạn khác có thời hạn tịch thu hoặc sử dụng trên 12 tháng tại thời gian văn bản báo cáo giải trình, như: Chi tiêu trả trước dài hạn, tài sản thuế thu nhập hoãn lại và tài sản dài hạn không được trình diễn ở những chỉ tiêu khác tại thời gian văn bản báo cáo giải trình.
Mã số 260 = Mã số 261 + Mã số 262 + Mã số 268.
+ Chi tiêu trả trước dài hạn (Mã số 261)
Chỉ tiêu này phản ánh số tiền trả trước để được phục vụ thành phầm & hàng hóa, dịch vụ có thời hạn trên 12 tháng hoặc hơn một chu kỳ luân hồi sản xuất marketing thương mại thường thì Tính từ lúc thời gian trả trước; Lợi thế thương mại và lợi thế marketing thương mại còn chưa phân loại vào ngân sách tại thời gian văn bản báo cáo giải trình.
– Số liệu để ghi vào vào chỉ tiêu “Chi tiêu trả trước dài hạn” là số dư Nợ rõ ràng của Tài khoản 242 “Chi tiêu trả trước”. Doanh nghiệp không phải tái phân loại ngân sách trả trước dài hạn thành ngân sách trả trước thời hạn ngắn.
+ Tài sản thuế thu nhập hoãn lại (Mã số 262)
Chỉ tiêu này phản ánh giá trị tài sản thuế thu nhâp hoãn lại tại thời gian văn bản báo cáo giải trình. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Tài sản thuế thu nhập hoãn lại” được vị trí căn cứ vào số dư Nợ Tài khoản 243 “Tài sản thuế thu nhập hoãn lại”.
– Nếu những khoản chênh lệch trong thời điểm tạm thời chịu thuế và chênh lệch trong thời điểm tạm thời được khấu trừ tương quan đến cùng một đối tượng người dùng nộp thuế và được quyết toán với cùng một cơ quan thuế thì thuế hoãn lại phải trả được bù trừ với tài sản thuế hoãn lại. Trường hợp này, chỉ tiêu “Tài sản thuế thu nhập hoãn lại” phản ánh số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại to nhiều hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả.
+ Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay thế dài hạn (Mã số 263)
Chỉ tiêu này phản ánh giá trị thuần (sau khoản thời hạn đã trừ dự trữ giảm giá) của thiết bị, vật tư, phụ tùng vốn để làm dự trữ, thay thế, phòng ngừa hư hỏng của tài sản nhưng không đủ tiêu chuẩn để phân loại là tài sản cố định và thắt chặt và có thời hạn dự trữ trên 12 tháng hoặc hơn một chu kỳ luân hồi sản xuất marketing thương mại thường thì nên không được phân loại là hàng tồn kho.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được vị trí căn cứ vào số dư rõ ràng thông tin tài khoản 1534 – “Thiết bị, phụ tùng thay thế” (rõ ràng số phụ tùng, thiết bị thay thế dự trữ dài hạn) và số dư Có rõ ràng của thông tin tài khoản 2294 – “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho”.
+ Tài sản dài hạn khác (Mã số 268)
– Chỉ tiêu này phản ánh giá trị tài sản dài hạn khác ngoài những tài sản dài hạn đã nêu trên, như những vật phẩm có mức giá trị để trưng bày, kho tàng trữ bảo tàng, trình làng truyền thống cuội nguồn, lịch sử dân tộc… nhưng không được phân loại là TSCĐ và không dự tính bán trong vòng 12 tháng Tính từ lúc thời gian văn bản báo cáo giải trình.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được vị trí căn cứ vào số dư rõ ràng thông tin tài khoản 2288.
c) Tổng cộng tài sản (Mã số 270)
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng trị giá tài sản hiện có của doanh nghiệp tại thời gian văn bản báo cáo giải trình, gồm có tài năng sản thời hạn ngắn và tài sản dài hạn.
Mã số 270 = Mã số 100 + Mã số 200.
d) Nợ phải trả (Mã số 300)
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ số nợ phải trả tại thời gian văn bản báo cáo giải trình, gồm: Nợ thời hạn ngắn và nợ dài hạn.
Mã số 300 = Mã số 310 + Mã số 330.
e) Nợ thời hạn ngắn (Mã số 310)
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng mức những số tiền nợ còn phải trả có thời hạn thanh toán không thật 12 tháng hoặc dưới một chu kỳ luân hồi sản xuất, marketing thương mại thường thì, như: Các khoản vay và nợ thuê tài chính thời hạn ngắn, phải trả người bán, thuế và những khoản phải nộp Nhà nước, phải trả người lao động, ngân sách phải trả, phải trả nội bộ, lệch giá chưa thực thi, dự trữ phải trả… tại thời gian văn bản báo cáo giải trình.
Mã số 310 = Mã số 311 + Mã số 312 + Mã số 313 + Mã số 314 + Mã số 315 + Mã số 316 + Mã số 317 + Mã số 318 + Mã số 319 + Mã số 320 + Mã số 321 + Mã số 322 + Mã số 323 + Mã số 324.
+ Phải trả người bán thời hạn ngắn (Mã số 311)
Chỉ tiêu này phản ánh số tiền còn phải trả cho những người dân bán có thời hạn thanh toán còn sót lại không thật 12 tháng hoặc trong một chu kỳ luân hồi sản xuất, marketing thương mại thường thì tại thời gian văn bản báo cáo giải trình.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này vị trí căn cứ vào số dư Có rõ ràng của thông tin tài khoản 331 “Phải trả cho những người dân bán” mở rõ ràng cho từng người bán.
+ Người mua trả tiền trước thời hạn ngắn (Mã số 312)
Chỉ tiêu này phản ánh số tiền người tiêu dùng ứng trước để sở hữ thành phầm, thành phầm & hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định và thắt chặt, bất động sản góp vốn đầu tư và doanh nghiệp có trách nhiệm và trách nhiệm phục vụ không thật 12 tháng hoặc trong một chu kỳ luân hồi sản xuất, marketing thương mại thường thì tại thời gian văn bản báo cáo giải trình (không gồm có những khoản lệch giá nhận trước).
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này vị trí căn cứ vào số phát sinh Có rõ ràng của thông tin tài khoản 131 “Phải thu của người tiêu dùng” mở rõ ràng cho từng người tiêu dùng.
+ Thuế và những khoản phải nộp Nhà nước (Mã số 313)
– Chỉ tiêu này phản ánh tổng số những khoản doanh nghiệp còn phải nộp cho Nhà nước tại thời gian văn bản báo cáo giải trình, gồm có cả những khoản thuế, phí, lệ phí và những khoản phải nộp khác.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này vị trí căn cứ vào số dư Có rõ ràng của Tài khoản 333 “Thuế và những khoản phải nộp nhà nước”.
+ Phải trả người lao động (Mã số 314)
Chỉ tiêu này phản ánh những khoản doanh nghiệp còn phải trả cho những người dân lao động tại thời gian văn bản báo cáo giải trình.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này vị trí căn cứ vào số dư Có rõ ràng của Tài khoản 334 “Phải trả người lao động”.
+ Chi tiêu phải trả thời hạn ngắn (Mã số 315)
Chỉ tiêu này phản ánh giá trị những số tiền nợ còn phải trả do đã nhận được thành phầm & hàng hóa, dịch vụ nhưng chưa tồn tại hóa đơn hoặc những khoản ngân sách của kỳ văn bản báo cáo giải trình chưa tồn tại đủ hồ sơ, tài liệu nhưng chắc như đinh sẽ phát sinh nên phải được xem trước vào ngân sách sản xuất, marketing thương mại và sẽ phải thanh toán trong vòng 12 tháng hoặc trong chu kỳ luân hồi sản xuất, marketing thương mại thường thì tiếp theo tại thời gian văn bản báo cáo giải trình, như trích trước tiền lương nghỉ phép, lãi vay phải trả…
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này vị trí căn cứ vào số dư Có rõ ràng của Tài khoản 335 “Chi tiêu phải trả”.
+ Phải trả nội bộ thời hạn ngắn (Mã số 316)
Chỉ tiêu này phản ánh những khoản phải trả nội bộ có kỳ hạn thanh toán còn sót lại không thật 12 tháng hoặc trong một chu kỳ luân hồi sản xuất, marketing thương mại thường thì tại thời gian văn bản báo cáo giải trình (ngoài phải trả về vốn marketing thương mại) giữa cty cấp trên và cty trực thuộc không còn tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc và Một trong những cty hạch toán phụ thuộc trong một doanh nghiệp.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này vị trí căn cứ vào số dư Có rõ ràng của những thông tin tài khoản 3362, 3363, 3368. Khi cty cấp trên lập Báo cáo tài chính tổng phù thích hợp với những cty cấp dưới hạch toán phụ thuộc, chỉ tiêu này được bù trừ với chỉ tiêu “Phải thu nội bộ thời hạn ngắn” trên Bảng cân đối kế toán của những cty hạch toán phụ thuộc.
+ Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng (Mã số 317)
Chỉ tiêu này phản ánh số chênh lệch giữa tổng số tiền luỹ kế người tiêu dùng phải thanh toán theo tiến độ kế hoạch to nhiều hơn tổng số lệch giá đã ghi nhận luỹ kế tương ứng với phần việc làm đã hoàn thành xong đến thời gian cuối kỳ văn bản báo cáo giải trình của những hợp đồng xây dựng dở dang.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này vị trí căn cứ vào số dư Có của Tài khoản 337 “Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng”.
+ Doanh thu chưa thực thi thời hạn ngắn (Mã số 318)
Chỉ tiêu này phản ánh những khoản lệch giá chưa thực thi tương ứng với phần trách nhiệm và trách nhiệm mà doanh nghiệp sẽ phải thực thi trong vòng 12 tháng tiếp theo hoặc trong một chu kỳ luân hồi sản xuất, marketing thương mại thường thì tại thời gian văn bản báo cáo giải trình.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có rõ ràng của thông tin tài khoản 3387 – “Doanh thu chưa thực thi”.
+ Phải trả thời hạn ngắn khác (Mã số 319)
Chỉ tiêu này phản ánh những khoản phải trả khác có kỳ hạn thanh toán còn sót lại không thật 12 tháng hoặc trong một chu kỳ luân hồi sản xuất, marketing thương mại thường thì tại thời gian văn bản báo cáo giải trình, ngoài những số tiền nợ phải trả đã được phản ánh trong những chỉ tiêu khác, như: Giá trị tài sản phát hiện thừa chưa rõ nguyên nhân, phải nộp cho cơ quan BHXH, KPCĐ, những khoản nhận ký cược, ký quỹ thời hạn ngắn…
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này vị trí căn cứ vào số dư Có rõ ràng của những thông tin tài khoản: TK 338, 138, 344.
+ Vay và nợ thuê tài chính thời hạn ngắn (Mã số 320)
Chỉ tiêu này phản ánh tổng mức những khoản doanh nghiệp đi vay, còn nợ những ngân hàng nhà nước, tổ chức triển khai, công ty tài chính và những đối tượng người dùng khác có kỳ hạn thanh toán còn sót lại không thật 12 tháng tại thời gian văn bản báo cáo giải trình.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này vị trí căn cứ vào số dư Có rõ ràng của TK 341 và 34311 (rõ ràng phần đến hạn thanh toán trong 12 tháng tiếp theo).
+ Dự phòng phải trả thời hạn ngắn (Mã số 321)
Chỉ tiêu này phản ánh khoản dự trữ cho những khoản dự kiến phải trả không thật 12 tháng hoặc trong chu kỳ luân hồi sản xuất, marketing thương mại thường thì tiếp theo tại thời gian văn bản báo cáo giải trình, như dự trữ bảo hành thành phầm, thành phầm & hàng hóa, khu công trình xây dựng xây dựng, dự trữ tái cơ cấu tổ chức triển khai, những khoản ngân sách trích trước để sửa chữa thay thế TSCĐ định kỳ, ngân sách hoàn nguyên môi trường tự nhiên vạn vật thiên nhiên trích trước… Các khoản dự trữ phải trả thường được ước tính, chưa chắc như đinh về thời hạn phải trả, giá trị phải trả và doanh nghiệp chưa nhận được thành phầm & hàng hóa, dịch vụ từ nhà phục vụ.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này vị trí căn cứ vào số dư Có rõ ràng của Tài khoản 352 “Dự phòng phải trả”.
+ Quỹ khen thưởng, phúc lợi (Mã số 322)
Chỉ tiêu này phản ánh Quỹ khen thưởng, Quỹ phúc lợi, Quỹ thưởng ban quản trị và vận hành điều hành quản lý chưa sử dụng tại thời gian văn bản báo cáo giải trình.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của Tài khoản 353 “Quỹ khen thưởng, phúc lợi”.
+ Quỹ bình ổn giá (Mã số 323)
Chỉ tiêu này phản ánh giá trị Quỹ bình ổn giá hiện có tại thời gian văn bản báo cáo giải trình.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của Tài khoản 357 – Quỹ bình ổn giá.
+ Giao dịch mua và bán lại trái phiếu nhà nước (Mã số 324)
Chỉ tiêu này phản ánh giá trị trái phiếu nhà nước của bên bán khi chưa kết thúc thời hạn hợp đồng mua và bán lại tại thời gian văn bản báo cáo giải trình.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của Tài khoản 171 “Giao dịch mua và bán lại trái phiếu nhà nước”.
g) Nợ dài hạn (Mã số 330)
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng mức những số tiền nợ dài hạn của doanh nghiệp gồm có những số tiền nợ có thời hạn thanh toán còn sót lại từ 12 tháng trở lên hoặc trên một chu kỳ luân hồi sản xuất, marketing thương mại thường thì tại thời gian văn bản báo cáo giải trình, như: Khoản phải trả người bán, phải trả nội bộ, những khoản phải trả dài hạn khác, vay và nợ thuê tài chính dài hạn… tại thời gian văn bản báo cáo giải trình.
Mã số 330 = Mã số 331 + Mã số 332 + Mã số 333 + Mã số 334 + Mã số 335 + Mã số 336 + Mã số 337 + Mã số 338 + Mã số 339 + Mã số 340 + Mã số 341 + Mã số 342 + Mã số 343.
+ Phải trả người bán dài hạn (Mã số 331)
Chỉ tiêu này phản ánh số tiền còn phải trả cho những người dân bán có thời hạn thanh toán còn sót lại trên 12 tháng hoặc hơn một chu kỳ luân hồi sản xuất, marketing thương mại thường thì tại thời gian văn bản báo cáo giải trình.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này vị trí căn cứ vào số dư Có rõ ràng của thông tin tài khoản 331 “Phải trả cho những người dân bán”, mở cho từng người bán.
+ Người mua trả tiền trước dài hạn (Mã số 332)
Chỉ tiêu này phản ánh số tiền người tiêu dùng ứng trước để sở hữ sản phầm, thành phầm & hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định và thắt chặt, bất động sản góp vốn đầu tư và doanh nghiệp có trách nhiệm và trách nhiệm phục vụ trên 12 tháng hoặc hơn một chu kỳ luân hồi sản xuất, marketing thương mại thường thì tại thời gian văn bản báo cáo giải trình (không gồm có những khoản lệch giá nhận trước).
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này vị trí căn cứ vào số phát sinh Có rõ ràng của thông tin tài khoản 131 “Phải thu của người tiêu dùng” mở rõ ràng cho từng người tiêu dùng.
+ Chi tiêu phải trả dài hạn (Mã số 333)
Chỉ tiêu này phản ánh giá trị những số tiền nợ còn phải trả do đã nhận được thành phầm & hàng hóa, dịch vụ nhưng chưa tồn tại hóa đơn hoặc những khoản ngân sách của kỳ văn bản báo cáo giải trình chưa tồn tại đủ hồ sơ, tài liệu nhưng chắc như đinh sẽ phát sinh nên phải được xem trước vào ngân sách sản xuất, marketing thương mại và chỉ phải thanh toán sau 12 tháng hoặc sau chu kỳ luân hồi sản xuất, marketing thương mại thường thì tiếp theo tại thời gian văn bản báo cáo giải trình, như lãi vay phải trả của kỳ văn bản báo cáo giải trình nhưng chi phải thanh toán khi hợp đồng vay dài hạn đáo hạn.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này vị trí căn cứ vào số dư Có rõ ràng của Tài khoản 335 “Chi tiêu phải trả”.
+ Phải trả nội bộ về vốn marketing thương mại (Mã số 334)
Tùy thuộc vào điểm lưu ý hoạt động và sinh hoạt giải trí và quy mô quản trị và vận hành của từng cty, doanh nghiệp thực thi phân cấp và quy định cho cty hạch toán phụ thuộc ghi nhận khoản vốn do doanh nghiệp cấp vào chỉ tiêu này hoặc chỉ tiêu “Vốn góp của chủ sở hữu” – Mã số 411.
– Chỉ tiêu chỉ ghi ở Bảng cân đối kế toán cty cấp dưới không còn tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc, phản ánh những khoản cty cấp dưới phải trả cho cty cấp trên về vốn marketing thương mại.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này vị trí căn cứ vào rõ ràng số dư Có Tài khoản 3361 “Phải trả nội bộ về vốn marketing thương mại”. Khi cty cấp trên lập Bảng cân đối kế toán tổng hợp toàn doanh nghiệp, chỉ tiêu này được bù trừ với chỉ tiêu “Vốn marketing thương mại ở cty trực thuộc” trên Bảng cân đối kế toán của cty cấp trên.
+ Phải trả nội bộ dài hạn (Mã số 335)
Chỉ tiêu này phản ánh những khoản phải trả nội bộ có kỳ hạn thanh toán còn sót lại trên 12 tháng hoặc hơn một chu kỳ luân hồi sản xuất, marketing thương mại thường thì tại thời gian văn bản báo cáo giải trình (ngoài phải trả về vốn marketing thương mại) giữa cty cấp trên và cty trực thuộc không còn tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc và Một trong những cty hạch toán phụ thuộc trong một doanh nghiệp.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này vị trí căn cứ vào số dư Có rõ ràng của những thông tin tài khoản 3362, 3363, 3368. Khi cty cấp trên lập Báo cáo tài chính tổng phù thích hợp với những cty cấp dưới hạch toán phụ thuộc, chỉ tiêu này được bù trừ với chỉ tiêu “Phải thu nội bộ dài hạn” trên Bảng cân đối kế toán của những cty hạch toán phụ thuộc.
+ Doanh thu chưa thực thi dài hạn (Mã số 336)
Chỉ tiêu này phản ánh những khoản lệch giá chưa thực thi tương ứng với phần trách nhiệm và trách nhiệm mà doanh nghiệp sẽ phải thực thi trong sau 12 tháng hoặc sau một chu kỳ luân hồi sản xuất, marketing thương mại thường thì tiếp theo tại thời gian văn bản báo cáo giải trình.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có rõ ràng của thông tin tài khoản 3387 – “Doanh thu chưa thực thi”.
+ Phải trả dài hạn khác (Mã số 337)
Chỉ tiêu này phản ánh những khoản phải trả khác có kỳ hạn thanh toán còn sót lại trên 12 tháng hoặc hơn một chu kỳ luân hồi sản xuất, marketing thương mại thường thì tại thời gian văn bản báo cáo giải trình, ngoài những số tiền nợ phải trả đã được phản ánh trong những chỉ tiêu khác, như: Các khoản nhận ký cược, ký quỹ dài hạn, cho mượn dài hạn, khoản chênh lệch giữa giá cả trả chậm, trả góp theo cam kết với giá cả trả ngay dài hạn…
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này vị trí căn cứ vào số dư Có rõ ràng của những thông tin tài khoản: TK 338, 344.
+ Vay và nợ thuê tài chính dài hạn (Mã số 338)
Chỉ tiêu này phản ánh những khoản doanh nghiệp vay, nợ của những ngân hàng nhà nước, tổ chức triển khai, công ty tài chính và những đối tượng người dùng khác, có kỳ hạn thanh toán còn sót lại trên 12 tại thời gian văn bản báo cáo giải trình, như: Số tiền Vay ngân hàng nhà nước, khoản phải trả về tài sản cố định và thắt chặt thuê tài chính, tiền thu phát hành trái phiếu thường…
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có rõ ràng những thông tin tài khoản: TK 341 và kết quả tìm kiếm được của số dư Có TK 34311 trừ (-) dư Nợ TK 34312 cộng (+) dư Có TK 34313.
+ Trái phiếu quy đổi (Mã số 339)
Chỉ tiêu này phản ánh giá trị phần nợ gốc của trái phiếu quy đổi do doanh nghiệp phát hành tại thời gian văn bản báo cáo giải trình.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có rõ ràng của thông tin tài khoản 3432 – “Trái phiếu quy đổi”.
+ Cổ phiếu ưu đãi (Mã số 340)
Chỉ tiêu này phản ánh giá trị Cp ưu đãi theo mệnh giá mà bắt buộc người phát hành phải tóm gọn về tại thuở nào điểm đã được xác lập trong tương lai.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này vị trí căn cứ vào số dư Có rõ ràng TK 41112 – Cổ phiếu ưu đãi (rõ ràng loại Cp ưu đãi được phân loại là nợ phải trả).
+ Thuế thu nhập hoãn lại phải trả (Mã số 341)
Chỉ tiêu này phản ánh số thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả tại thời gian văn bản báo cáo giải trình. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có Tài khoản 347 “Thuế thu nhập hoãn lại phải trả”.
– Nếu những khoản chênh lệch trong thời điểm tạm thời chịu thuế và chênh lệch trong thời điểm tạm thời được khấu trừ tương quan đến cùng một đối tượng người dùng nộp thuế và được quyết toán với cùng một cơ quan thuế thì thuế thu nhập hoãn lại phải trả được bù trừ với tài sản thuế hoãn lại. Trường hợp này chỉ tiêu “Thuế thu nhập hoãn lại phải trả” phản ánh số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả to nhiều hơn tài sản thuế hoãn lại.
+ Dự phòng phải trả dài hạn (Mã số 342)
Chỉ tiêu này phản ánh khoản dự trữ cho những khoản dự kiến phải trả sau 12 tháng hoặc sau chu kỳ luân hồi sản xuất, marketing thương mại thường thì tiếp theo tại thời gian văn bản báo cáo giải trình, như dự trữ bảo hành thành phầm, thành phầm & hàng hóa, khu công trình xây dựng xây dựng, dự trữ tái cơ cấu tổ chức triển khai, những khoản ngân sách trích trước để sửa chữa thay thế TSCĐ định kỳ, ngân sách hoàn nguyên môi trường tự nhiên vạn vật thiên nhiên trích trước… Các khoản dự trữ phải trả thường được ước tính, chưa chắc như đinh về thời hạn phải trả, giá trị phải trả và doanh nghiệp chưa nhận được thành phầm & hàng hóa, dịch vụ từ nhà phục vụ.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này vị trí căn cứ vào số dư Có rõ ràng của Tài khoản 352 “Dự phòng phải trả”.
+ Quỹ phát triển khoa học và công nghệ tiên tiến (Mã số 343)
Chỉ tiêu này phản ánh số Quỹ phát triển khoa học và công nghệ tiên tiến chưa sử dụng tại thời gian văn bản báo cáo giải trình.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của thông tin tài khoản 356 “Quỹ phát triển khoa học và công nghệ tiên tiến”.
h) Vốn chủ sở hữu (Mã số 400 = Mã số 410 + Mã số 430)
– Vốn chủ sở hữu (Mã số 410)
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh những khoản vốn marketing thương mại thuộc về của cổ đông, thành viên góp vốn, như: Vốn góp vốn đầu tư của chủ sở hữu, những quỹ trích từ lợi nhuận sau thuế và lợi nhuận sau thuế chưa phân phối, chênh lệch nhìn nhận lại tài sản, chênh lệch tỷ giá…
Mã số 410 = Mã số 411 + Mã số 412 + Mã số 413 + Mã số 414 + Mã số 415 + Mã số 416 + Mã số 417 + Mã số 418 + Mã số 419 + Mã số 420 + Mã số 421 + Mã số 422.
– Vốn góp của chủ sở hữu (Mã số 411)
Chỉ tiêu này phản ánh tổng số vốn đã thực góp của những chủ sở hữu vào doanh nghiệp (riêng với công ty Cp phản ánh vốn góp của những cổ đông theo mệnh giá Cp) tại thời gian văn bản báo cáo giải trình. Tại cty hạch toán phụ thuộc, chỉ tiêu này trọn vẹn có thể phản ánh số vốn được cấp nếu doanh nghiệp quy định cty hạch toán phụ thuộc ghi nhận vào TK 411.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của thông tin tài khoản 4111 “Vốn góp của chủ sở hữu”. Đối với công ty Cp, Mã số 411 = Mã số 411a + Mã số 411b
+ Cổ phiếu phổ thông có quyền biểu quyết (Mã số 411a)
Chỉ tiêu này chỉ sử dụng tại công ty Cp, phản ánh mệnh giá của Cp phổ thông có quyền biểu quyết.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có TK 41111 – Cổ phiếu phổ thông có quyền biểu quyết.
+ Cổ phiếu ưu đãi (Mã số 411b)
Chỉ tiêu này phản ánh giá trị Cp ưu đãi theo mệnh giá nhưng người phát hành không còn trách nhiệm và trách nhiệm phải tóm gọn về.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này vị trí căn cứ vào số dư Có rõ ràng TK 41112 – Cổ phiếu ưu đãi (rõ ràng loại Cp ưu đãi được phân loại là vốn chủ sở hữu).
– Thặng dư vốn Cp (Mã số 412)
Chỉ tiêu này phản ánh thặng dư vốn Cp ở thời gian văn bản báo cáo giải trình của công ty Cp.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của Tài khoản 4112 “Thặng dư vốn Cp”. Nếu TK 4112 có số dư Nợ thì chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
– Quyền chọn quy đổi trái phiếu (Mã số 413)
Chỉ tiêu này phản ánh giá trị cấu phần vốn của trái phiếu quy đổi do doanh nghiệp phát hành tại thời gian văn bản báo cáo giải trình.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có rõ ràng của thông tin tài khoản 4113 – “Quyền chọn quy đổi trái phiếu ”.
– Vốn khác của chủ sở hữu (Mã số 414)
Chỉ tiêu này phản ánh giá trị những khoản vốn khác của chủ sở hữu tại thời gian văn bản báo cáo giải trình.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có Tài khoản 4118 “Vốn khác”.
– Cổ phiếu quỹ (Mã số 415)
Chỉ tiêu này phản ánh giá trị Cp quỹ hiện có ở thời gian văn bản báo cáo giải trình của công ty Cp.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ của Tài khoản 419 “Cổ phiếu quỹ” và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
– Chênh lệch nhìn nhận lại tài sản (Mã số 416)
Chỉ tiêu này phản ánh tổng số chênh lệch do nhìn nhận lại tài sản được ghi nhận trực tiếp vào vốn chủ sở hữu hiện có tại thời gian văn bản báo cáo giải trình.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của Tài khoản 412 “Chênh lệch nhìn nhận lại tài sản”. Trường hợp thông tin tài khoản 412 có số dư Nợ thì chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
– Chênh lệch tỷ giá hối đoái (Mã số 417)
Chỉ tiêu này phản ánh số chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong quy trình trước hoạt động và sinh hoạt giải trí của doanh nghiệp do Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ thực thi trách nhiệm bảo mật thông tin an ninh, quốc phòng, ổn định kinh tế tài chính vĩ mô không được xử lý tại thời gian văn bản báo cáo giải trình.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của thông tin tài khoản 413 “Chênh lệch tỷ giá hối đoái”. Trường hợp TK 413 có số dư Nợ thì chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
Trường hợp cty sử dụng ngoại tệ làm cty tiền tệ trong kế toán, chỉ tiêu này còn phản ánh khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái do quy đổi Báo cáo tài chính lập bằng ngoại tệ sang Đồng Việt Nam.
– Quỹ góp vốn đầu tư phát triển (Mã số 418)
Chỉ tiêu này phản ánh số Quỹ góp vốn đầu tư phát triển chưa sử dụng tại thời gian văn bản báo cáo giải trình.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của thông tin tài khoản 414 “Quỹ góp vốn đầu tư phát triển”.
– Quỹ tương hỗ sắp xếp doanh nghiệp (Mã số 419)
Chỉ tiêu này phản ánh số Quỹ tương hỗ sắp xếp doanh nghiệp chưa sử dụng tại thời gian văn bản báo cáo giải trình.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của thông tin tài khoản 417 – “Quỹ tương hỗ sắp xếp doanh nghiệp”.
– Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu (Mã số 420)
Chỉ tiêu này phản ánh số quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu doanh nghiệp trích lập từ lợi nhuận sau thuế chưa phân phối hiện có tại thời gian văn bản báo cáo giải trình.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có thông tin tài khoản 418 “Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu”.
– Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (Mã số 421)
Chỉ tiêu này phản ánh số lãi (hoặc lỗ) sau thuế không được quyết toán hoặc chưa phân phối tại thời gian văn bản báo cáo giải trình. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của thông tin tài khoản 421 “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối”. Trường hợp thông tin tài khoản 421 có số dư Nợ thì số liệu chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…). Mã số 421 = Mã số 421a + Mã số 421b
+ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối lũy tiếp theo thời gian cuối kỳ trước (Mã số 421a)
Chỉ tiêu này phản ánh số lãi (hoặc lỗ) không được quyết toán hoặc chưa phân phối lũy tiếp theo thời gian thời gian cuối kỳ trước (thời điểm đầu kỳ văn bản báo cáo giải trình).
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối lũy tiếp theo thời gian cuối kỳ trước” trên Bảng cân đối kế toán quý là số dư Có của thông tin tài khoản 4211 “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước đó” cộng với số dư Có rõ ràng của Tài khoản 4212 “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối trong năm này”, rõ ràng số lợi nhuận lũy kế từ trên thời điểm đầu xuân mới đến thời điểm đầu kỳ văn bản báo cáo giải trình.
– Trường hợp thông tin tài khoản 4211, 4212 có số dư Nợ thì số liệu chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối đến thời gian cuối kỳ trước” trên Bảng cân đối kế toán năm là số dư Có của thông tin tài khoản 4211 “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước đó”.
– Trường hợp thông tin tài khoản 4211, 4212 có số dư Nợ thì số liệu chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
+ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối kỳ này (Mã số 421b)
Chỉ tiêu này phản ánh số lãi (hoặc lỗ) không được quyết toán hoặc chưa phân phối phát sinh trong kỳ văn bản báo cáo giải trình.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối kỳ này” trên Bảng cân đối kế toán quý là số dư Có của thông tin tài khoản 4212 “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối trong năm này”, rõ ràng số lợi nhuận phát sinh trong quý văn bản báo cáo giải trình.
– Trường hợp thông tin tài khoản 4212 có số dư Nợ thì số liệu chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối kỳ này” trên Bảng cân đối kế toán năm là số dư Có của thông tin tài khoản 4212 “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối trong năm này”.
– Trường hợp thông tin tài khoản 4212 có số dư Nợ thì số liệu chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
– Nguồn vốn góp vốn đầu tư xây dựng cơ bản (Mã số 422)
Chỉ tiêu này phản ánh tổng số nguồn vốn góp vốn đầu tư xây dựng cơ bản hiện có tại thời gian văn bản báo cáo giải trình.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của thông tin tài khoản 441 “Nguồn vốn góp vốn đầu tư xây dựng cơ bản”.
i) Nguồn kinh phí góp vốn đầu tư và quỹ khác (Mã số 430)
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng số kinh phí góp vốn đầu tư sự nghiệp, dự án công trình bất Động sản được cấp để tiêu pha cho hoạt động và sinh hoạt giải trí sự nghiệp, dự án công trình bất Động sản (sau khoản thời hạn trừ đi những khoản chi sự nghiệp, dự án công trình bất Động sản); Nguồn kinh phí góp vốn đầu tư đã tạo nên TSCĐ tại thời gian văn bản báo cáo giải trình.
Mã số 430 = Mã số 431 + Mã số 432.
+ Nguồn kinh phí góp vốn đầu tư (Mã số 431)
Chỉ tiêu này phản ánh nguồn kinh phí góp vốn đầu tư sự nghiệp, dự án công trình bất Động sản được cấp nhưng chưa sử dụng hết, hoặc số chi sự nghiệp, dự án công trình bất Động sản to nhiều hơn nguồn kinh phí góp vốn đầu tư sự nghiệp, dự án công trình bất Động sản.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số chênh lệch giữa số dư Có của thông tin tài khoản 461 “Nguồn kinh phí góp vốn đầu tư sự nghiệp” với số dư Nợ thông tin tài khoản 161 “Chi sự nghiệp”.
– Trường hợp số dư Nợ TK 161 to nhiều hơn số dư Có TK 461 thì chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
+ Nguồn kinh phí góp vốn đầu tư đã tạo nên TSCĐ (Mã số 432)
Chỉ tiêu này phản ánh tổng số nguồn kinh phí góp vốn đầu tư đã tạo nên TSCĐ hiện có tại thời gian văn bản báo cáo giải trình.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của thông tin tài khoản 466 “Nguồn kinh phí góp vốn đầu tư đã tạo nên TSCĐ”.
k) Tổng cộng nguồn vốn (Mã số 440)
Phản ánh tổng số những nguồn vốn hình thành tài sản của doanh nghiệp tại thời gian văn bản báo cáo giải trình.
Mã số 440 = Mã số 300 + Mã số 400.
Chỉ tiêu “Tổng cộng Tài sản
Mã số 270”
=
Chỉ tiêu “Tổng cộng Nguồn vốn
Mã số 440”
——————————————————————————-
2. Lập và trình Bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp không phục vụ giả định hoạt động và sinh hoạt giải trí liên tục (Mẫu số B 01/CDHĐ – DNKLT)
2.1. Việc trình diễn những chỉ tiêu của Bảng cân đối kế toán khi doanh nghiệp không phục vụ giả định hoạt động và sinh hoạt giải trí liên tục được thực thi tương tự như Bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp khi đang hoạt động và sinh hoạt giải trí ngoại trừ một số trong những kiểm soát và điều chỉnh sau:
(a) Không phân biệt thời hạn ngắn và dài hạn: Các chỉ tiêu được lập không vị trí căn cứ vào thời hạn còn sót lại Tính từ lúc ngày lập văn bản báo cáo giải trình là trên 12 tháng hay là không thật 12 tháng hoặc hơn một chu kỳ luân hồi marketing thương mại thường thì hay trong một chu kỳ luân hồi marketing thương mại thường thì;
(b) Không trình diễn những chỉ tiêu dự trữ do toàn bộ tài sản, nợ phải trả đã được nhìn nhận lại theo giá trị thuần trọn vẹn có thể thực thi được, giá trị trọn vẹn có thể tịch thu hoặc giá trị hợp lý;
2.2. Một số chỉ tiêu có phương pháp lập khác với Bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp đang hoạt động và sinh hoạt giải trí liên tục như sau:
a) Chỉ tiêu “Chứng khoán marketing thương mại” (Mã số 121)
Chỉ tiêu này phản ánh giá trị ghi sổ của sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán marketing thương mại sau khoản thời hạn đã nhìn nhận lại. Doanh nghiệp không phải trình diễn chỉ tiêu “Dự phòng giảm giá sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán marketing thương mại” do số dự trữ giảm giá được ghi giảm trực tiếp vào giá trị ghi sổ của sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán marketing thương mại.
b) Các chỉ tiêu tương quan đến những khoản vốn vào công ty con, công ty link kinh doanh, link, góp vốn góp vốn đầu tư vào cty khác phản ánh theo giá trị ghi sổ sau khoản thời hạn đã nhìn nhận lại những khoản vốn trên. Doanh nghiệp không phải trình diễn chỉ tiêu “Dự phòng góp vốn đầu tư tài chính dài hạn” do số dự trữ được ghi giảm trực tiếp vào giá trị ghi sổ của những khoản vốn.
c) Các chỉ tiêu tương quan đến những khoản phải thu phản ánh theo giá trị ghi sổ sau khoản thời hạn đã nhìn nhận lại những khoản phải thu. Doanh nghiệp không phải trình diễn chỉ tiêu “Dự phòng phải thu khó đòi” do số dự trữ được ghi giảm trực tiếp vào giá trị ghi sổ của những khoản phải thu.
d) Chỉ tiêu “Hàng tồn kho” Mã số 140:
Chỉ tiêu này phản ánh giá trị ghi sổ của hàng tồn kho sau khoản thời hạn đã nhìn nhận lại. Số liệu chỉ tiêu này gồm có cả những khoản ngân sách sản xuất, marketing thương mại dở dang và thiết bị, vật tư, phụ tùng thay thế được phân loại là dài hạn trên Bảng Cân đối kế toán của doanh nghiệp đang hoạt động và sinh hoạt giải trí liên tục. Doanh nghiệp không phải trình diễn chỉ tiêu “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho” do số dự trữ giảm giá được ghi giảm trực tiếp vào giá trị ghi sổ của hàng tồn kho.
e) Các chỉ tiêu tương quan đến TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình dung, TSCĐ thuê tài chính, Bất động sản góp vốn đầu tư phản ánh theo giá trị ghi sổ sau khoản thời hạn đã nhìn nhận lại những tài sản trên. Doanh nghiệp không phải trình diễn chỉ tiêu “Nguyên giá” do giá trị sổ sách là giá nhìn nhận lại, không trình diễn chỉ tiêu “Hao mòn lũy kế” do số khấu hao đã được ghi giảm trực tiếp vào giá trị sổ sách của tài sản.
2.3. Các chỉ tiêu khác được lập trình diễn bằng phương pháp gộp nội dung và số liệu của những chỉ tiêu tương ứng ở phần dài hạn và thời hạn ngắn của doanh nghiệp đang hoạt động và sinh hoạt giải trí liên tục.
Chúc những bạn thành công xuất sắc! Nếu những bạn chưa tự tin lắm trọn vẹn có thể tham gia Lớp học kế toán trên Excel để được hướng dẫn rõ ràng từ việc hạch toán, lên văn bản báo cáo giải trình tài chính trên Excel.
__________________________________________________
Link tải về Hướng dẫn cách lập bảng cân đối kế toán theo Thông tư 200 Full rõ ràng
Share một số trong những thủ thuật có Link tải về nội dung bài viết Hướng dẫn cách lập bảng cân đối kế toán theo Thông tư 200 mới nhất, Postt sẽ hỗ trợ Bạn hiểu thêm và update thêm kiến thức và kỹ năng về kế toán thuế thông tư..
Tóm tắt về Hướng dẫn cách lập bảng cân đối kế toán theo Thông tư 200
Quý khách đã xem Tóm tắt mẹo thủ thuật Hướng dẫn cách lập bảng cân đối kế toán theo Thông tư 200 rõ ràng nhất. Nếu có thắc mắc vẫn chưa hiểu thì trọn vẹn có thể để lại comment hoặc Join nhóm zalo để được trợ giúp nha.
#Hướng #dẫn #cách #lập #bảng #cân #đối #kế #toán #theo #Thông #tư