Kinh Nghiệm Cách Cách kê khai hóa đơn không chịu thuế GTGT, thuế suất 0% Mới nhất 2022
Chia Sẻ Mẹo Hướng dẫn Cách kê khai hóa đơn không chịu thuế GTGT, thuế suất 0% Mới nhất 2022
Bạn đang tìm kiếm từ khóa Share Thủ Thuật Cách Cách kê khai hóa đơn không chịu thuế GTGT, thuế suất 0% Mới nhất 2022 full HD Link Tải kỹ năng khá đầy đủ rõ ràng trên điện thoại cảm ứng, máy tính, máy tính đã update : 2022-10-24 22:54:34
Hóa đơn không chịu thuế GTGT có phải kê khai không? Hướng dẫn cách kê khai hóa đơn không chịu thuế GTGT, hóa đơn không phải kê khai tính nộp thuế GTGT và hóa đơn thuế suất 0%.
Lưu ý: Các bạn phải phân biệt được có 3 Trường hợp như sau:
– Hóa đơn không chịu thuế GTGT.
– Hóa đơn chịu thuế suất 0%.
– Hóa đơn không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
=> 3 Trường hợp này còn có một điểm chung đó là: Thuế GTGT đầu ra (tức là thuế GTGT phải nộp) là không còn hoặc bằng không.
-> Nhưng nguồn vào đã có được khấu trừ thuế GTGT hay là không thì lại rất khác nhau, rõ ràng như sau:
———————————————————————
1. Trường hợp nào thì được khấu trừ thuế GTGT nguồn vào:
a. Hóa đơn không chịu thuế GTGT:
Theo điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BT và Khoản 2 Điều 1 Thông tư 26/năm ngoái/TT-BTC quy định:
Đối tượng không chịu thuế GTGT như: Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, món ăn thủy hải sản. Chuyển quyền sử dụng đất. Các dịch vụ tài chính, ngân hàng nhà nước, marketing thương mại sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán. Dịch Vụ TM y tế, dịch vụ thú y. Dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp lý. Phần mềm máy tính gồm có thành phầm ứng dụng và dịch vụ ứng dụng theo quy định của pháp lý.
Chi tiết xem tại đây:► Đối tượng không chịu thuế GTGT
“7. Thuế GTGT nguồn vào của thành phầm & hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, marketing thương mại thành phầm & hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT không được khấu trừ.”
(Theo khoản 7 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT- BTC).
NHƯ VẬY:
– Thuế GTGT nguồn vào sử dụng cho sản xuất, marketing thương mại thành phầm & hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT => Thì không được khấu trừ thuế GTGT nguồn vào.
Ví dụ 1:
Kế toán có dịch vụ đào tạo và giảng dạy kế toán (Không chịu thuế GTGT). Có phát sinh hóa đơn nguồn vào là Chi tiêu mua máy tính với giá 80.000.000, thuế GTGT: 8.000.000
-> Thì Cty sẽ không còn được khấu trừ thuế GTGT: 8.000.000, mà sẽ hạch toán hết vào Nguyên giá (hoặc ngân sách).
——————————————————————————————
b. Hóa đơn chịu thuế GTGT 0%:
Theo Điều 9 Thông tư 219/2013/TT- BTC quy định:
Thuế suất 0%: vận dụng riêng với thành phầm & hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động và sinh hoạt giải trí xây dựng, lắp ráp khu công trình xây dựng ở quốc tế và ở trong khu phi thuế quan; vận tải lối đi bộ quốc tế; thành phầm & hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu.
Chi tiết xem tại đây: ► Đối tượng chịu thuế GTGT 0%
“1. Thuế GTGT nguồn vào của thành phầm & hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, marketing thương mại thành phầm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT nguồn vào không được bồi thường của thành phầm & hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất.
2. Thuế GTGT nguồn vào của thành phầm & hàng hóa, dịch vụ (kể cả tài sản cố định và thắt chặt) sử dụng đồng thời cho sản xuất, marketing thương mại thành phầm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT nguồn vào của thành phầm & hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, marketing thương mại thành phầm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
Cơ sở marketing thương mại phải hạch toán riêng thuế GTGT nguồn vào được khấu trừ và không được khấu trừ.
Trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế nguồn vào được khấu trừ tính theo tỷ suất (%) giữa lệch giá chịu thuế GTGT, lệch giá không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT so với tổng lệch giá của thành phầm & hàng hóa, dịch vụ đẩy ra gồm có cả lệch giá không phải kê khai, tính nộp thuế không hạch toán riêng được.
Cơ sở marketing thương mại thành phầm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT hàng tháng/quý tạm phân loại số thuế GTGT của thành phầm & hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định và thắt chặt mua vào được khấu trừ trong tháng/quý, thời gian ở thời gian cuối năm cơ sở marketing thương mại thực thi tính phân loại số thuế GTGT nguồn vào được khấu trừ của năm để kê khai kiểm soát và điều chỉnh thuế GTGT nguồn vào đã tạm phân loại khấu trừ theo tháng/quý.”
(Theo Điều 14 Thông tư 219/2013/TT- BTC)
NHƯ VẬY:
– Thuế GTGT nguồn vào sử dụng cho việc sản xuất, marketing thương mại thành phầm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT => Thì được khấu trừ thuế GTGT đầo vào.
– Sử dụng cho việc SXKD món đồ Không chịu thuế GTGT => Không được khấu trừ.
Ví dụ 2:
Kế toán có dịch vụ đào tạo và giảng dạy kế toán (Không chịu thuế GTGT) và sản xuất hàng may mặc (Chịu thuế 10%. Nhưng do xuất khẩu nên chịu thuế 0%).
– Có phát sinh hóa đơn nguồn vào như sau:
– Chi tiêu photo tài liệu (phục vụ cho dịch vụ đào tạo và giảng dạy kế toán) là: 10.000.000, thuế GTGT: một triệu
– Chi tiêu mua Nguyên vật tư (phục vụ cho sản xuất hàng may mặc) là: 50.000.000, thuế GTGT: 5.000.000.
– Chi tiêu thuê văn phòng (Dùng chung cho toàn bộ dịch vụ đào tạo và giảng dạy và bộ phận quản trị và vận hành sản xuất hàng may mặc) là: 15.000.000, thuế GTGT: 1.500.000.
=> Thì số thuế GTGT được khấu trừ xác lập như sau:
– Thuế GTGT đầo vào của Chi tiêu photo tài liệu: một triệu (Không được khấu trừ)
– Thuế GTGT nguồn vào của Chi tiêu mua Nguyên vật tư: 5.000.000. (Được khấu trừ)
– Thuế GTGT nguồn vào của Chi tiêu thuê văn phòng: 1.500.000 (Khoản này phải phân loại theo tỷ suất trên lệch giá của hàng chịu thuế và không chịu thuế)
———————————————————————
c. Hóa đơn không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT:
Theo Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định:
Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT như:
– Nhận tiền bồi thường bằng tiền, tiền thưởng, tiền tương hỗ.
– Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán thành phầm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, món ăn thủy hải sản chưa chế trở thành những thành phầm khác hoặc chỉ qua sơ chế thường thì cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu marketing thương mại thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
– Góp vốn bằng tài sản để xây dựng doanh nghiệp.
– Điều chuyển tài sản Một trong những cty hạch toán phụ thuộc trong doanh nghiệp.
– Các khoản thu hộ không tương quan đến việc bán thành phầm hóa, dịch vụ của cơ sở marketing thương mại.
– Doanh thu hoa hồng như: bưu chính, viễn thông, bán vé xổ số kiến thiết, vé máy bay, xe hơi, tàu hoả, tàu thủy; đại lý vận tải lối đi bộ quốc tế; đại lý của những dịch vụ ngành hàng không, hàng hải mà được vận dụng thuế suất thuế GTGT 0%; đại lý bán bảo hiểm.
– Doanh thu thành phầm & hàng hóa, dịch vụ và lệch giá hoa hồng đại lý được hưởng từ hoạt động và sinh hoạt giải trí đại lý bán thành phầm hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT.
Chi tiết:► Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT
“Thuế GTGT nguồn vào của thành phầm & hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho những hoạt động và sinh hoạt giải trí phục vụ thành phầm & hàng hóa, dịch vụ không kê khai, tính nộp thuế GTGT hướng dẫn tại Điều 5 Thông tư này (trừ khoản 2, khoản 3 Điều 5) được khấu trừ toàn bộ.”
(Theo khoản 11 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC)
Ví dụ 3:
– Kế toán nhận được khoản bồi thường thiệt hại do bị hủy hợp đồng từ doanh nghiệp B là 50 triệu đồng thì Cty kế toán lập chứng từ thu và không phải kê khai, nộp thuế GTGT riêng với khoản tiền trên.
—————————————————————————
2. Cách viết hóa đơn GTGT từng trường hợp:
Theo phụ lục 4 Thông tư số 39/năm trước đó/TT-BTC
“2.1. Tổ chức nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế bán thành phầm hoá, dịch vụ thuộc đối tượng người dùng không chịu thuế GTGT, đối tượng người dùng được miễn thuế GTGT thì sử dụng hóa đơn GTGT, trên hoá đơn GTGT chỉ ghi dòng giá cả là giá thanh toán, dòng thuế suất, số thuế GTGT không ghi và gạch bỏ.”
——————————————————————————————–
a. Cách viết hóa đơn không chịu thuế GTGT:
– Dòng thuế suất, số thuế GTGT: không ghi và gạch chéo
Ví dụ 4: Kế toán xuất hóa đơn GTGT cho dịch vụ đào tạo và giảng dạy kế toán “Khóa học kế toán Tổng hợp: 2.100.000” (Dạy học Không chịu thuế GTGT)
Cộng tiền hàng:
2.100.000
Thuế suất GTGT:
Tiền thuế GTGT:
Tổng cộng tiền thanh toán:
2.100.000
Số tiền viết bằng chữ: Năm mươi mốt triệu đồng chẵn./.
—————————————————————————————————
b. Cách viết hóa đơn chịu thuế GTGT 0%:
Theo điều 4 Điều 4 Thông tư số 39/năm trước đó/TT-BTC:
“Đối với hóa đơn GTGT, ngoài dòng đơn giá là giá chưa tồn tại thuế GTGT, phải có dòng thuế suất thuế GTGT, tiền thuế GTGT, tổng số tiền phải thanh toán ghi bằng số và bằng chữ.”
Như vậy:
– Dòng thuế suất ghi: 0%, Dòng số thuế GTGT: 0
Cộng tiền hàng:
2.100.000
Thuế suất GTGT:
0%
Tiền thuế GTGT:
0
Tổng cộng tiền thanh toán:
2.100.000
Số tiền viết bằng chữ: Năm mươi mốt triệu đồng chẵn./.
——————————————————————————————
c. Cách viết hóa đơn Không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT:
– Dòng thuế suất và thuế GTGT: không ghi, gạch chéo.
Cộng tiền hàng:
2.100.000
Thuế suất GTGT:
Tiền thuế GTGT:
Tổng cộng tiền thanh toán:
2.100.000
Số tiền viết bằng chữ: Năm mươi mốt triệu đồng chẵn./.
:► Cách viết hóa đơn giá trị ngày càng tăng
——————————————————————————————————-
3. Cách kê khai thuế GTGT trên ứng dụng HTKK:
3.1. Khai thuế GTGT nguồn vào: (Bên mua)
a. Cách kê khai hóa đơn không chịu thuế GTGT:
Theo Công văn 4943/TCT-CS, ngày 10/11/năm trước đó của Tổng cục Thuế:
“2. Về việc kê khai những hóa đơn của thành phầm & hàng hóa, dịch vụ mua vào không chịu thuế GTGT:
Các hóa đơn của thành phầm & hàng hóa, dịch vụ mua vào thuộc đối tượng người dùng không chịu thuế thì không phải kê khai trên bảng kê hóa đơn, chứng từ thành phầm & hàng hóa, dịch vụ mua vào theo quy định tại Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày thứ 6/11/2013 và Thông tư số 119/năm trước đó/TT-BTC ngày 25/08/năm trước đó.”
=> Nhưng hiện tại trên ứng dụng HTKK đã bỏ Phụ lục bảng kê mua vào: => Nên những bạn cũng trọn vẹn có thể kê khai: Số tiền giá trị thành phầm & hàng hóa, dịch vụ vào Chỉ tiêu 23 trên tờ khai 01/GTGT:
Ví dụ 5: Công ty A cử nhân viên cấp dưới B đi học kế toán tại và được xuất cho hóa đơn (Như ví dụ 4 phía trên). Cty A kê khai như sau:
STT
CHỈ TIÊU
GIÁ TRỊ HHDV
THUẾ GTGT
A
Không phát sinh hoạt động và sinh hoạt giải trí mua, bán trong kỳ (ghi lại “X”)
[21]
B
Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang
[22]
C
Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước
I
Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào trong kỳ
1
Giá trị và thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào
[23]
2.100.000
[24]
2
Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này
[25]
——————————————————————————————————
b. Cách kê khai hóa đơn chịu thuế GTGT 0%:
– Vì hóa đơn này thuế suất 0% nên những bạn chỉ việc kê khai Số tiền giá trị thành phầm & hàng hóa, dịch vụ vào Chỉ tiêu 23 trên tờ khai 01/GTGT. (Tương tự như hóa đơn không chịu thuế GTGT nhé)
c. Cách kê khai hóa đơn Không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT:
– Vì hóa đơn này Không phải tính nộp thuế nên những bạn cũng trọn vẹn có thể kê khai Số tiền giá trị thành phầm & hàng hóa, dịch vụ vào Chỉ tiêu 23 trên tờ khai 01/GTGT. (Tương tự như hóa đơn không chịu thuế GTGT nhé)
—————————————————————————-
3.2. Khai thuế GTGT đầu ra: (Bên bán)
a. Cách kê khai hóa đơn không chịu thuế GTGT:
– Kê khai vào Chỉ tiêu 26 trên tờ khai 01/GTGT
Ví dụ 6: Tiếp theo Ví dụ 4 phía trên. Kế toán sẽ kê khai vào Chỉ tiêu 26 trên Tờ khai 01/GTGT:
II
Hàng hoá, dịch vụ đẩy ra trong kỳ
1
Hàng hóa, dịch vụ đẩy ra không chịu thuế GTGT
[26]
2.100.000
2
Hàng hóa, dịch vụ đẩy ra chịu thuế GTGT ([27]= [29]+[30]+[32]; [28]= [31]+[33])
[27]
[28]
a
Hàng hoá, dịch vụ đẩy ra chịu thuế suất 0%
[29]
b
Hàng hoá, dịch vụ đẩy ra chịu thuế suất 5%
[30]
[31]
c
Hàng hoá, dịch vụ đẩy ra chịu thuế suất 10%
[32]
[33]
d
Hàng hoá, dịch vụ đẩy ra không tính thuế
[32a]
3
Tổng lệch giá và thuế GTGT của HHDV bán ra
([34] = [26] + [27]; [35] = [28])
[34]
[35]
———————————————————————-
b. Cách kê khai hóa đơn chịu thuế GTGT 0%:
– Kê khai vào Chỉ tiêu 29 trên tờ khai 01/GTGT
——————————————————————-
Cách kê khai thuế GTGT hàng xuất khẩu:
Theo Công văn 2783/CT-TTHT ngày 30/3/năm ngoái của cục thuế TP.Hồ Chí Minh:
“Từ ngày thứ nhất/9/năm trước đó khi xuất khẩu dịch vụ qua phương tiện đi lại thương mại điện tử ra quốc tế Công ty sử dụng hóa đơn thương mại.
– Khi kê khai trên Bảng kê hóa đơn, chứng từ thành phầm & hàng hóa, dịch vụ đẩy ra mẫu số 01-1/GTGT: số, ngày tháng của hóa đơn là số, ngày tháng của hóa đơn thương mại.
– Từ ngày thứ nhất/01/năm ngoái bỏ bảng kê và những phụ lục kèm theo Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT.
-> Do đó Công ty không phải kê hóa đơn thương mại trên bảng kê mà chỉ kê khai lệch giá của hóa đơn thương mại vào tờ khai 01/GTGT.”
a) Nếu Doanh Nghiệp kê khai thuế GTGT theo pp khấu trừ:
– Các bạn kê khai hóa đơn thương mại (hoặc hóa đơn GTGT 0%) đó vào Chỉ tiêu 29 – Hàng hóa, dịch vụ đẩy ra chịu thuế suất 0% trên Tờ khai 01/GTGT.
———————————————————————————————————-
b) Nếu Doanh Nghiệp kê khai thuế GTGT theo pp trực tiếp:
– Các bạn kê khai hóa đơn thương mại (hoặc hóa đơn bán thành phầm) đó vào Chỉ tiêu 21 – Doanh thu thành phầm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 0% và không chịu thuế trên Tờ khai 04/GTGT.
———————————————————————————–
Thời điểm kê khai thuế GTGT hàng xuất khẩu:
(Theo Công văn 26986/CT-TTHT ngày 26/4/2022 của Cục Thuế TP. Tp Hà Nội Thủ Đô)
“Trường hợp Công ty xuất khẩu lô hàng cho doanh nghiệp chế xuất và lập hóa đơn GTGT thuế suất 0% cho lô hàng trên vào trong ngày 30/03/2022 nhưng ngày xác nhận, hoàn tất thủ tục trên tờ khai hải quan là ngày 05/04/2022.
-> Thì thời gian kê khai thuế GTGT và thời gian xác lập lệch giá xuất khẩu để tính thuế là tháng 04/2022 (trường hợp kê khai thuế GTGT theo tháng)”
————————————————————————————
c. Cách kê khai hóa đơn Không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT:
– Kê khai vào Chỉ tiêu 32a trên tờ khai 01/GTGT
:► Cách lập tờ khai thuế GTGT 01/GTGT
———————————————————————————-
Kế toán chúc những bạn thành công xuất sắc!
Các bạn có nhu yếu muốn học thực hành thực tiễn tính thuế – kê khai thuế, xử lý hóa đơn chứng từ, quyết toán thuế thời gian ở thời gian cuối năm… trực tiếp trên giấy tờ thực tiễn, thì trọn vẹn có thể tham gia: Lớp học kế toán thuế thực hành thực tiễn thực tiễn tại Kế toán
———————————————————————————————-
Link tải về Cách kê khai hóa đơn không chịu thuế GTGT, thuế suất 0% Full rõ ràng
Share một số trong những thủ thuật có Link tải về nội dung bài viết Cách kê khai hóa đơn không chịu thuế GTGT, thuế suất 0% mới nhất, Bài viết sẽ hỗ trợ Bạn hiểu thêm và update thêm kiến thức và kỹ năng về kế toán thuế thông tư..
Tóm tắt về Cách kê khai hóa đơn không chịu thuế GTGT, thuế suất 0%
Bạn đã đọc Tóm tắt mẹo thủ thuật Cách kê khai hóa đơn không chịu thuế GTGT, thuế suất 0% rõ ràng nhất. Nếu có thắc mắc vẫn chưa hiểu thì trọn vẹn có thể để lại comments hoặc tham gia nhóm zalo để được trợ giúp nha.
#Cách #kê #khai #hóa #đơn #không #chịu #thuế #GTGT #thuế #suất