Kinh Nghiệm Hướng dẫn Cách viết hóa đơn GTGT trong khu công trình xây dựng xây dựng Mới nhất 2022
Share Kinh Nghiệm Hướng dẫn Cách viết hóa đơn GTGT trong khu công trình xây dựng xây dựng Mới nhất 2022
Quý khách đang search từ khóa Chia Sẻ Mẹo Cách Cách viết hóa đơn GTGT trong khu công trình xây dựng xây dựng Mới nhất 2022 full HD Link Tải kỹ năng khá đầy đủ rõ ràng trên điện thoại cảm ứng, máy tính, máy tính được update : 2022-10-30 00:46:00
Thời điểm xuất hóa đơn hợp đồng xây dựng? Kế toán xin hướng dẫn cách viết hóa đơn xây dựng, thời gian xuất hóa đơn GTGT trong khu công trình xây dựng xây dựng theo quy định tại Thông tư 39/năm trước đó/TT-BTC của Bộ tài chính.
1. Thời điểm xuất hóa đơn trong xây dựng
Theo khoản 2 điều 16 Thông tư 39/năm trước đó/TT-BTC quy định:
Ngày lập hóa đơn riêng với xây dựng, lắp ráp là thời gian nghiệm thu sát hoạch, chuyển giao khu công trình xây dựng, khuôn khổ khu công trình xây dựng, khối lượng xây dựng, lắp ráp hoàn thành xong, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
– Trường hợp Giao hàng nhiều lần hoặc chuyển giao từng khuôn khổ, quy trình dịch vụ thì mỗi lần Giao hàng hoặc chuyển giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị thành phầm & hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.
– Trường hợp tổ chức triển khai marketing thương mại bất động sản, xây dựng hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng ủy quyền có thực thi thu tiền theo tiến độ thực thi dự án công trình bất Động sản hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng thì ngày lập hóa đơn là NGÀY THU TIỀN.
—————————————————————————–
Như vậy:
– Khi có biên bản nghiệm thu sát hoạch, chuyển giao khu công trình xây dựng, khuôn khổ hoặc từng khuôn khổ -> Là phải lập hóa đơn. (Các khoản tạm ứng trước thì chưa phải lập hóa đơn)
– Nếu thu tiền theo tiến độ -> Thì ngày thu tiền là phải lập hóa đơn (Áp dụng cho trường hợp marketing thương mại bất động sản, xây dựng hạ tầng, xây nhà ở để bán, chuyển nhượng ủy quyền)
Tiền đặt cọc mua mua nhà, căn hộ cao cấp có xuất hóa đơn không?
– Đối với tiền đặt cọc: Trường hợp khi Công ty có nhận một khoản tiền đặt cọc của người tiêu dùng trước lúc ký hợp đồng để đảm bảo việc giữ chỗ mua nhà cao cấp hình thành trong tương lai (gồm có cả trường hợp người tiêu dùng tiếp tục ký hợp đồng hoặc người tiêu dùng không ký hợp đồng mua nhà cao cấp) nếu việc thu tiền đặt cọc không nằm trong tiến độ thực thi dự án công trình bất Động sản hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng, thì Công ty chưa phải lập hóa đơn GTGT.
: Cách hạch toán tiền đặt cọc
– Đối với việc sử dụng hóa đơn: Công ty có thực thi thu tiền mua nhà cao cấp của người tiêu dùng theo tiến độ, trường hợp cùng một người tiêu dùng nộp tiền cho một hợp đồng nhiều lần trong thời gian ngày thì cty xuất 01 hóa đơn tổng trong thời gian ngày theo quy định tại Điểm a Khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/năm trước đó/TT-BTC ngày 31/3/năm trước đó của Bộ Tài chính.
(Theo công văn 39313/CT-HTr ngày 13/06/năm trong năm này của Cục thuế TP Tp Hà Nội Thủ Đô)
———————————————————————
Trường hợp 53 người tiêu dùng chuyển tiền vào thông tin tài khoản của Công ty để tại vị cọc giữ chỗ mua nhà cao cấp dự án công trình bất Động sản (từ thời điểm năm 2010, 2011, 2012), người tiêu dùng chưa ký hợp đồng mua và bán cũng như chưa tồn tại bất kỳ văn bản thảo thuận nào về việc mua và bán căn hộ cao cấp thì Công ty chưa phải lập hóa đơn GTGT.
Trường hợp khoản tiền của 53 người tiêu dùng chuyển tiền vào thông tin tài khoản của Công ty là khoản tiền mua nhà cao cấp được thực thi thanh toán theo tiến độ thực thi dự án công trình bất Động sản hoặc tiến độ thu tiền trong hợp đồng với Công ty thì Công ty phải lập hóa đơn GTGT theo quy định tại Khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/năm trước đó/TT-BTC ngày 31/03/năm trước đó của Bộ Tài chính nêu trên.
Trong trường hợp đến thời gian bắt buộc thực thi thanh toán giao dịch thanh toán theo như thỏa thuận hợp tác đặt cọc giữa Công ty và người tiêu dùng mà người tiêu dùng không đến để thực thi thanh toán giao dịch thanh toán thì Công ty được ghi nhận khoản tiền trên vào thu nhập khác.
(Theo Công văn 68718/CT-TTHT ngày 12/10/2018 của Cục thuế TP Tp Hà Nội Thủ Đô)
———————————————————————–
Khoản tạm ứng hợp đồng xây dựng có xuất hóa đơn?
– Trường hợp Công ty Sumitomo Mitsui liên danh với Công ty CP Tập đoàn Cienco4 (sau này gọi là liên danh) ký hợp đồng với chủ góp vốn đầu tư là Ban quản trị và vận hành dự án công trình bất Động sản Thăng Long để thực thi dự án công trình bất Động sản xây dựng cầu cạn đoạn Mai Dịch- NTL- đấy là dự án công trình bất Động sản sử dụng vốn vay ODA từ nhà nước nước nhà Nhật Bản và được ngân sách nhà nước sắp xếp vốn đối ứng để thanh toán tiền thuế GTGT đầu ra cho nhà thầu. Liên danh đã nhận được tạm ứng 15% giá trị hợp đồng (không gồm có thuế GTGT) là 128.833.287.092 VND, đồng thời Liên danh yêu cầu Ban quản trị và vận hành thanh toán phần tiền thuế GTGT cho số tiền tạm ứng nêu trên
=> Nếu đấy là khoản tiền tạm ứng hợp đồng xây dựng do bên giao thầu ứng trước không lãi suất vay cho bên nhận thầu để thực thi những công tác thao tác sẵn sàng sẵn sàng thiết yếu trước lúc triển khai thực thi những việc tuân theo hợp đồng thì khi nhận được khoản tiền tạm ứng nêu trên Công ty lập chứng từ thu theo quy định, chưa phải lập hóa đơn GTGT. Khoản tiền tạm ứng Công ty nhận được chưa xác lập là lệch giá chịu thuế TNDN nên chưa phải kê khai để tính thuế TNDN.
Trường hợp còn vướng mắc, đề xuất kiến nghị cty liên hệ Phòng Kiểm tra thuế số 1 để được hướng dẫn.
(Theo Công văn 68814/CT-TTHT ngày 12/10/2018 của Cục thuế TP Tp Hà Nội Thủ Đô)
Khách hàng trả lại nhà, căn hộ cao cấp chung cư đã xuất hóa đơn:
Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty Cp Tu tạo và Phát triển nhà ký hợp đồng bán bất động sản hình thành trong tương lai với những người tiêu dùng, khi thu tiền theo tiến độ của hợp đồng đã lập hóa đơn GTGT, kê khai nộp thuế GTGT, TNDN theo quy định, nay người tiêu dùng mua đề xuất kiến nghị Công ty chấm hết hợp đồng hoàn trả lại tiền đã thanh toán theo tiến độ thì việc chấm hết hay phải tiếp tục thực thi hợp đồng mua và bán bất động sản hình thành trong tương lai là vì thỏa thuận hợp tác và quyết định hành động của Công ty (bên bán) và người tiêu dùng – bên mua (quy định tại hợp đồng, phụ lục hợp đồng hoặc những văn bản thỏa thuận hợp tác khác được ký kết giữa hai bên).
Công ty và người tiêu dùng (là doanh nghiệp) có thỏa thuận hợp tác chấm hết hợp đồng, trả lại tiền đã thanh toán theo tiến độ thì thủ tục về hóa đơn được thực thi theo phía dẫn tại Điều 20 Thông tư số 39/năm trước đó/TT-BTC.
(Chi tiết xem tại đây: Cách xử lý hóa đơn viết sai)
Trường hợp Công ty và người tiêu dùng (là thành viên) có thỏa thuận hợp tác chấm hết hợp đồng, trả lại tiền đã thanh toán theo tiến độ thì thủ tục về hóa đơn được thực thi theo phía dẫn tại Điều 2.8 Phụ lục 4 phát hành kèm theo Thông tư số 39/năm trước đó/TT-BTC.
(Chi tiết xem tại đây: Cách xử lý hàng trả lại)
Về lập chứng từ riêng với khoản chi tiền bồi thường vi phạm hợp đồng:
Căn cứ khoản 1, điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT quy định về những trường hợp không phải kê khai tính nộp thuế GTGT:
“1. Tổ chức, thành viên nhận những khoản thu về bồi thường bằng tiền (gồm có cả tiền bồi thường về đất và tài sản trên đất khi bị tịch thu đất theo quyết định hành động của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền), tiền thưởng, tiền tương hỗ, tiền chuyển nhượng ủy quyền quyền phát thải và những khoản thu tài chính khác.
Cơ sở marketing thương mại khi nhận khoản tiền thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền tương hỗ nhận được, tiền chuyển nhượng ủy quyền quyền phát thải và những khoản thu tài chính khác thì lập chứng từ thu theo quy định. Đối với cơ sở marketing thương mại chi tiền, vị trí căn cứ mục tiêu chi để lập chứng từ chi tiền.
Trường hợp bồi thường bằng thành phầm & hàng hóa, dịch vụ, cơ sở bồi thường phải lập hóa đơn và kê khai, tính, nộp thuế GTGT như riêng với bán thành phầm hóa, dịch vụ; cơ sở nhận bồi thường kê khai, khấu trừ theo quy định.”
Tại Điểm 2.36, Điều 6 Thông tư số 78/năm trước đó/TT-BTC ngày 18/6/năm trước đó của Bộ Tài chính hướng dẫn Hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của nhà nước quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp quy định những những khoản chi được trừ và không được trừ khi xác lập thu nhập chịu thuế gồm có:
“2.36. Các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính gồm có: vi vi phạm giao thông vận tải lối đi bộ, vi phạm chính sách Đk marketing thương mại, vi phạm chính sách kế toán thống kê, vi phạm pháp lý về thuế gồm có cả tiền chậm nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và những khoản phạt về vi phạm hành chính khác theo quy định của pháp lý.”
Căn cứ những quy định trên, trường hợp Công ty có phát sinh những khoản chi về tiền phạt, bồi thường do vi phạm hợp đồng kinh tế tài chính với những người tiêu dùng thì khi chi tiền Công ty lập chứng từ chi tiền. Căn cứ vào hợp đồng kinh tế tài chính, chứng từ thanh toán trên, Công ty thực thi xác lập tính vào ngân sách theo quy định của thuế TNDN.
(Theo Công văn 3529/TCT-CS ngày 22/8/năm trước đó của Tổng cục thuế)
– Trường hợp khu công trình xây dựng xây dựng hoàn thành xong đã lập hóa đơn thanh toán giá trị khu công trình xây dựng nhưng khi duyệt quyết toán giá trị khu công trình xây dựng XDCB có kiểm soát và điều chỉnh giá trị khối lượng xây dựng phải thanh toán thì => Lập hóa đơn kiểm soát và điều chỉnh, chứng từ kiểm soát và điều chỉnh giá trị khu công trình xây dựng phải thanh toán.
: Cách viết hóa đơn kiểm soát và điều chỉnh
—————————————————————————————-
2. Thời điểm xác lập thuế GTGT
Theo khoản 5 điều 8 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định:
“5. Đối với xây dựng, lắp ráp, gồm có cả đóng tàu, là thời gian nghiệm thu sát hoạch, chuyển giao khu công trình xây dựng, khuôn khổ khu công trình xây dựng, khối lượng xây dựng, lắp ráp hoàn thành xong, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.”
3. Xác định lệch giá đựng tính thu nhập chịu thuế TNDN:
Theo Thông tư 78/năm trước đó/TT-BTC ngày 18/06/năm trước đó quy định;
“Điều 5. Doanh thu
3. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trong một số trong những trường hợp xác lập như sau:
m) Đối với hoạt động và sinh hoạt giải trí xây dựng, lắp ráp là giá trị khu công trình xây dựng, giá trị khuôn khổ khu công trình xây dựng hoặc giá trị khối lượng khu công trình xây dựng xây dựng, lắp ráp nghiệm thu sát hoạch.
– Trường hợp xây dựng, lắp ráp có bao thầu nguyên vật tư, máy móc, thiết bị là số tiền từ hoạt động và sinh hoạt giải trí xây dựng, lắp ráp gồm có cả giá trị nguyên vật tư, máy móc, thiết bị.
– Trường hợp xây dựng, lắp ráp không bao thầu nguyên vật tư, máy móc, thiết bị là số tiền từ hoạt động và sinh hoạt giải trí xây dựng, lắp ráp không gồm có mức giá trị nguyên vật tư, máy móc, thiết bị.”
Cách tính thuế TNDN tạm tính nếu thu tiền trước theo tiến độ:
Theo Điều 17 Thông tư 78/năm trước đó/TT-BTC ngày 18/06/năm trước đó
“- Trường hợp doanh nghiệp thực thi dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư hạ tầng, nhà để chuyển nhượng ủy quyền hoặc cho thuê, có thu tiền ứng trước của người tiêu dùng theo tiến độ dưới mọi hình thức thì thời gian xác lập lệch giá tính thuế TNDN tạm nộp là thời gian thu tiền của người tiêu dùng, rõ ràng:
+ Trường hợp doanh nghiệp có thu tiền của người tiêu dùng mà xác lập được ngân sách tương ứng với lệch giá đã ghi nhận (gồm có cả ngân sách trích trước của phần dự trù khuôn khổ khu công trình xây dựng chưa hoàn thành xong tương ứng với lệch giá đã ghi nhận) thì doanh nghiệp kê khai nộp thuế TNDN theo lệch giá trừ ngân sách.
+ Trường hợp doanh nghiệp có thu tiền của người tiêu dùng mà chưa xác lập được ngân sách tương ứng với lệch giá thì doanh nghiệp kê khai tạm nộp thuế TNDN theo tỷ suất 1% trên lệch giá thu được tiền và lệch giá này chưa phải tính vào lệch giá tính thuế TNDN trong năm.
Khi chuyển giao bất động sản doanh nghiệp phải thực thi quyết toán thuế TNDN và quyết toán lại số thuế TNDN phải nộp. Trường hợp số thuế TNDN đã tạm nộp thấp hơn số thuế TNDN phải nộp thì doanh nghiệp phải nộp đủ số thuế không đủ vào Ngân sách Nhà nước. Trường hợp số thuế TNDN đã tạm nộp to nhiều hơn số thuế phải nộp thì doanh nghiệp được trừ số thuế nộp thừa vào số thuế TNDN phải nộp của kỳ tiếp theo hoặc được hoàn trả số thuế đã nộp thừa.
Đối với doanh nghiệp marketing thương mại bất động sản có thu tiền ứng trước của người tiêu dùng theo tiến độ và kê khai tạm nộp thuế theo tỷ suất % trên lệch giá thu được tiền, lệch giá này chưa phải tính vào lệch giá tính thuế TNDN trong năm đồng thời có phát sinh ngân sách quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới khi khởi đầu rao bán vào năm phát sinh lệch giá thu tiền theo tiến độ thì chưa tính những khoản ngân sách này vào năm phát sinh ngân sách. Các khoản ngân sách quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới này được xem vào ngân sách được trừ theo mức khống chế theo quy định vào năm thứ nhất chuyển giao bất động sản, phát sinh lệch giá tính thuế TNDN.”
————————————————————————————–
Bạn trọn vẹn có thể cần đọc thêm:
– Các khoản tạm ứng không được xuất hóa đơn mà chỉ theo dõi nợ công 131.
– Loại khu công trình xây dựng cuốn chiếu làm đến đâu nghiệm thu sát hoạch đến đó (gọi là phân đoạn, nghiệm thu sát hoạch quy trình) => gọi là nghiệm thu sát hoạch quy trình thi công, khuôn khổ nào làm xong nghiệm thu sát hoạch luôn => Khi có biên bản nghiệm thu sát hoạch phải xuất hóa đơn luôn.
Giai đoạn 1:
– Biên bản nghiệm thu sát hoạch quy trình 1
– Biên bản xác nhận khối lượng quy trình 1
– Bảng quyết toán khối lượng quy trình 1
=> Xuất hóa đơn GTGT quy trình 1.
Giai đoạn 2:
– Biên bản nghiệm thu sát hoạch quy trình 2
– Biên bản xác nhận khối lượng quy trình 2
– Bảng quyết toán khối lượng quy trình 2
=> Xuất hóa đơn GTGT quy trình 2……………….cho tới lúc kết thúc khu công trình xây dựng.
=> Kết thúc khu công trình xây dựng = Các quy trình cộng lại:
– Biên bản nghiệm thu sát hoạch khi hoàn thành xong khu công trình xây dựng đưa vào sử dụng
– Biên bản xác nhận khối lượng hoàn thành xong
– Bảng quyết toán khối lượng khu công trình xây dựng
=> Xuất hóa đơn GTGT phần còn sót lại + thanh lý hợp đồng
Nhưng thực tiễn:
= > Mỗi lần ứng trước là chủ góp vốn đầu tư thường yêu cầu xuất hóa đơn mới cho tạm ứng. Do đó để hợp thức hóa tiền tạm ứng cho hóa đơn xuất ra này thì những bạn cũng trọn vẹn có thể làm như sau:
– Biên bản nghiệm thu sát hoạch quy trình.
– Xác nhận quy trình theo như hình thức cuốn chiếu kiểu này cho đúng luật chính sách sử dụng hóa đơn (Nếu xuất hóa đơn sai thời gian sẽ bị phạt từ 4 – 8 tr)
: Kinh nghiệm làm kế toán công ty xây dựng
————————————————————————————–
Các bạn có nhu yếu muốn học thực hành thực tiễn làm kế toán tổng hợp trên giấy tờ thực tiễn, thực hành thực tiễn xử lý những trách nhiệm hạch toán, tính thuế, kê khai thuế GTGT. TNCN, TNDN… tính lương, trích khấu hao TSCĐ….lập văn bản báo cáo giải trình tài chính, quyết toán thuế thời gian ở thời gian cuối năm … thì trọn vẹn có thể tham gia: Lớp học kế toán thực hành thực tiễn thực tiễn tại Kế toán
__________________________________________________
Link tải Cách viết hóa đơn GTGT trong khu công trình xây dựng xây dựng Full rõ ràng
Share một số trong những thủ thuật có Link tải về về nội dung bài viết Cách viết hóa đơn GTGT trong khu công trình xây dựng xây mới nhất, Bài viết sẽ hỗ trợ You hiểu thêm và update thêm kiến thức và kỹ năng về kế toán thuế thông tư..
Tóm tắt về Cách viết hóa đơn GTGT trong khu công trình xây dựng xây dựng
Ban đã đọc Tóm tắt mẹo thủ thuật Cách viết hóa đơn GTGT trong khu công trình xây dựng xây dựng rõ ràng nhất. Nếu có thắc mắc vẫn chưa hiểu thì trọn vẹn có thể để lại comments hoặc tham gia nhóm zalo để được trợ giúp nghen.
#Cách #viết #hóa #đơn #GTGT #trong #công #trình #xây #dựng