Mẹo Cách Hình thức ghi sổ kế toán Nhật ký – Chứng từ Mới nhất 2022
Chia Sẻ Mẹo Cách Hình thức ghi sổ kế toán Nhật ký – Chứng từ Mới nhất 2022
Quý khách đang tìm kiếm từ khóa Share Mẹo Hướng dẫn Hình thức ghi sổ kế toán Nhật ký – Chứng từ Mới nhất 2022 full HD Link Tải kỹ năng khá đầy đủ rõ ràng trên điện thoại cảm ứng, máy tính, máy tính đã update : 2022-10-24 18:57:23
Hướng dẫn cách ghi sổ kế toán theo như hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ theo Thông tư 200 mới nhất: Đặc trưng, trình tự ghi sổ, Nội dung, kết cấu và phương pháp ghi sổ theo như hình thức Nhật ký – Chứng từ:
1) Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ (NKCT)
– Tập hợp và khối mạng lưới hệ thống hoá những trách nhiệm kinh tế tài chính phát sinh theo bên Có của những thông tin tài khoản kết phù thích hợp với việc phân tích những trách nhiệm kinh tế tài chính đó theo những thông tin tài khoản đối ứng Nợ.
– Kết hợp ngặt nghèo việc ghi chép những trách nhiệm kinh tế tài chính phát sinh theo trình tự thời hạn với việc khối mạng lưới hệ thống hoá những trách nhiệm theo nội dung kinh tế tài chính (theo thông tin tài khoản).
– Kết hợp rộng tự do việc hạch toán tổng phù thích hợp với hạch toán rõ ràng trên cùng một sổ kế toán và trong cùng một quy trình ghi chép.
– Sử dụng bộ sưu tập sổ in sẵn những quan hệ đối ứng thông tin tài khoản, chỉ tiêu quản trị và vận hành kinh tế tài chính, tài chính và lập văn bản báo cáo giải trình tài chính.
Hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ gồm có nhiều chủng loại sổ kế toán sau:
+ Nhật ký chứng từ;
+ Bảng kê;
+ Sổ Cái;
+ Sổ hoặc thẻ kế toán rõ ràng.
2) Trình tự ghi sổ kế toán theo như hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ
– Hàng ngày
– Căn cứ vào những chứng từ kế toán đã được kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào những Nhật ký – Chứng từ hoặc Bảng kê, sổ rõ ràng có tương quan. Đối với nhiều chủng loại ngân sách sản xuất, marketing thương mại phát sinh nhiều lần hoặc mang tính chất chất chất phân loại, những chứng từ gốc trước hết được tập hợp và phân loại trong những bảng phân loại, tiếp theo đó lấy số liệu kết quả của bảng phân loại ghi vào những Bảng kê và Nhật ký – Chứng từ có tương quan. Đối với những Nhật ký – Chứng từ được ghi vị trí căn cứ vào những Bảng kê, sổ rõ ràng thì vị trí căn cứ vào số liệu tổng số của bảng kê, sổ rõ ràng, cuối thời gian tháng chuyển số liệu vào Nhật ký – Chứng từ.
– Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên những Nhật ký – Chứng từ, kiểm tra, so sánh số liệu trên những Nhật ký – Chứng từ với những sổ, thẻ kế toán rõ ràng, bảng tổng hợp rõ ràng có tương quan và lấy số liệu tổng số của những Nhật ký – Chứng từ ghi trực tiếp vào Sổ Cái. Đối với những chứng từ có tương quan đến những sổ, thẻ kế toán rõ ràng thì được ghi trực tiếp vào những sổ, thẻ có tương quan. Cuối tháng, cộng những sổ hoặc thẻ kế toán rõ ràng và vị trí căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán rõ ràng để lập những Bảng tổng hợp rõ ràng theo từng thông tin tài khoản để so sánh với Sổ Cái. Số liệu tổng số ở Sổ Cái và một số trong những chỉ tiêu rõ ràng trong Nhật ký – Chứng từ, Bảng kê và những Bảng tổng hợp rõ ràng được vốn để làm lập văn bản báo cáo giải trình tài chính.
3. Nội dung, kết cấu và phương pháp ghi sổ theo như hình thức Nhật ký – Chứng từ
(1) Nhật ký chứng từ
– Trong hình thức Nhật ký – Chứng từ có 10 Nhật ký – Chứng từ, được đánh số từ Nhật ký – Chứng từ số 1 đến Nhật ký – Chứng từ số 10.
– Nhật ký chứng từ là sổ kế toán tổng hợp, vốn để làm phản ánh toàn bộ những trách nhiệm kinh tế tài chính, tài chính phát sinh theo vế Có của những thông tin tài khoản. Một NKCT trọn vẹn có thể mở cho một thông tin tài khoản hoặc trọn vẹn có thể mở cho một số trong những thông tin tài khoản có nội dung kinh tế tài chính giống nhau hoặc có quan hệ đối ứng mật thiết với nhau. Khi mở NKCT dùng chung cho nhiều thông tin tài khoản thì trên NKCT đó số phát sinh của mỗi thông tin tài khoản được phản ánh riêng không liên quan gì đến nhau ở một số trong những dòng hoặc một số trong những cột dành riêng cho từng thông tin tài khoản. Trong mọi trường hợp số phát sinh bên Có của mỗi thông tin tài khoản chỉ triệu tập phản ánh trên một NKCT và từ NKCT này ghi vào Sổ Cái một lần vào thời điểm cuối thời gian tháng. Số phát sinh Nợ của mỗi thông tin tài khoản được phản ánh trên những NKCT rất khác nhau, ghi Có những thông tin tài khoản có tương quan đối ứng Nợ với thông tin tài khoản này và cuối thời gian tháng được tập hợp vào Sổ Cái từ những NKCT đó.
– Để phục vụ nhu yếu phân tích và kiểm tra, ngoài phần chính vốn để làm phản ánh số phát sinh bên Có, một số trong những NKCT có sắp xếp thêm những cột phản ánh số phát sinh Nợ, số dư thời điểm đầu kỳ và số dư thời gian cuối kỳ của thông tin tài khoản. Số liệu của những cột phản ánh số phát sinh bên Nợ những thông tin tài khoản trong trường hợp này chỉ dùng cho mục tiêu kiểm tra, phân tích không vốn để làm ghi Sổ Cái.
Căn cứ để ghi chép những NKCT là chứng từ gốc, số liệu của sổ kế toán rõ ràng, của bảng kê và bảng phân loại.
= NKCT phải mở từng tháng một, hết mỗi tháng phải khoá sổ NKCT cũ và mở NKCT mới cho tháng sau. Mỗi lần khoá sổ cũ, mở sổ mới phải chuyển toàn bộ số dư thiết yếu từ NKCT cũ sang NKCT mới tuỳ theo yêu cầu rõ ràng của từng thông tin tài khoản.
Nội dung cơ bản và trình tự ghi chép những NKCT
(1.1) Nhật ký- Chứng từ số 1 (Mẫu số S04a1-Doanh Nghiệp)
– Dùng để phản ánh số phát sinh bên Có TK 111 “Tiền mặt” (phần chi) đối ứng Nợ với những thông tin tài khoản có tương quan.
– Kết cấu và phương pháp ghi sổ:
NKCT số 1 gồm có những cột số thứ tự, ngày của chứng từ ghi sổ những cột phản ánh số phát sinh bên Có của TK 111 “Tiền mặt” đối ứng Nợ với những thông tin tài khoản có tương quan và cột cộng Có TK 111. Cơ sở để ghi NKCT số 1 (ghi Có TK 111) là văn bản báo cáo giải trình quỹ kèm theo những chứng từ gốc (Phiếu chi, Hoá đơn…). Mỗi văn bản báo cáo giải trình quỹ được ghi một dòng trên NKCT số 1 theo thứ tự thời hạn.
– Cuối tháng hoặc thời gian cuối quý, khoá sổ NKCT số 1, xác lập tổng số phát sinh bên Có TK 111 đối ứng Nợ của những thông tin tài khoản tương quan và lấy số tổng số của NKCT số 1 để ghi Sổ Cái (Có TK 111, Nợ những thông tin tài khoản).
(1.2) Nhật ký – Chứng từ số 2 (Mẫu số S04a2-Doanh Nghiệp)
– Dùng để phản ánh số phát sinh bên Có TK 112 “Tiền gửi Ngân hàng” đối ứng Nợ với những thông tin tài khoản có tương quan. Kết cấu và phương pháp ghi sổ: NKCT số 2 gồm có những cột số thứ tự, số hiệu, ngày tháng của chứng từ ghi sổ, diễn giải nội dung trách nhiệm ghi sổ, những cột phản ánh số phát sinh bên Có của TK 112 đối ứng Nợ với những thông tin tài khoản có tương quan và cột cộng Có TK 112. Cơ sở để ghi NKCT số 2 là những giấy báo Nợ của Ngân hàng kèm theo những chứng từ gốc có tương quan.
– Cuối tháng hoặc thời gian cuối quý, khoá sổ NKCT số 2, xác lập tổng số phát sinh bên Có TK 112 đối ứng Nợ của những thông tin tài khoản tương quan, và lấy số tổng số của NKCT số 2 để ghi Sổ Cái (Có TK 112, Nợ những thông tin tài khoản).
(1.3) Nhật ký – Chứng từ số 3 (Mẫu số S04a3-Doanh Nghiệp)
– Dùng để phản ánh số phát sinh bên Có TK 113 “Tiền đang chuyển” đối ứng Nợ với những thông tin tài khoản có tương quan. Kết cấu và phương pháp ghi sổ: NKCT số 3 gồm có những cột số thứ tự, số hiệu, ngày tháng của Chứng từ ghi sổ, diễn giải nội dung trách nhiệm ghi sổ, những cột phản ánh số phát sinh bên Có TK 113 đối ứng Nợ với những thông tin tài khoản có tương quan và cột cộng Có TK 113. Cơ sở để ghi vào NKCT số 3:
+ Đầu tháng khi mở NKCT số 3 phải vị trí căn cứ vào NKCT số 3 tháng trước để ghi vào dòng xoáy số dư thời điểm đầu tháng TK 113.
+ Phần ghi Có TK 113, vị trí căn cứ vào giấy báo Có của Ngân hàng để ghi.
Cuối tháng hoặc thời gian cuối quý, khoá sổ NKCT số 3, xác lập tổng số phát sinh Có của TK 113 đối ứng Nợ những thông tin tài khoản tương quan và lấy số tổng số của NKCT số 3 để ghi Sổ Cái (Có TK 113, Nợ những thông tin tài khoản).
(1.4) Nhật ký chứng từ số 4 (Mẫu số S04a4-Doanh Nghiệp)
– Dùng để phản ánh số phát sinh bên Có những TK 341 “Vay và nợ thuê tài chính”, TK 343 “Trái phiếu phát hành” đối ứng Nợ của những thông tin tài khoản có tương quan.
– NKCT số 4 ngoài phần ghi Có TK 341, 343 đối ứng Nợ những thông tin tài khoản tương quan, còn tồn tại phần theo dõi thanh toán (ghi Nợ TK 341, 343, đối ứng Có những thông tin tài khoản tương quan). Kết cấu và phương pháp ghi sổ:
NKCT số 4 gồm có những cột số thứ tự, số hiệu, ngày tháng của Chứng từ ghi sổ, diễn giải nội dung trách nhiệm ghi sổ, những cột phản ánh số phát sinh bên Có, bên Nợ của những thông tin tài khoản 341, 343 đối ứng Nợ và đối ứng Có những thông tin tài khoản tương quan.
– Khi mở NKCT số 4, số phát sinh của mỗi thông tin tài khoản tiền vay, nợ thời hạn ngắn và dài hạn được phản ánh riêng không liên quan gì đến nhau ở một số trong những trang dành riêng cho từng thông tin tài khoản.
Cơ sở để ghi vào NKCT số 4 là khế ước vay, hợp đồng kinh tế tài chính (thuê mua TSCĐ, những số tiền nợ dài hạn), giấy báo Nợ, báo Có của Ngân hàng và những chứng từ tương quan khác đến những khoản vay, nợ thời hạn ngắn và dài hạn.
– Cuối tháng hoặc thời gian cuối quý khoá sổ NKCT số 4, xác lập tổng số phát sinh bên Có của từng TK 341, 343 đối ứng Nợ của những thông tin tài khoản tương quan.
Số liệu tổng số của NKCT số 4 được vốn để làm ghi Sổ Cái của những Tài khoản 341, 343 (Có TK 341, Nợ những thông tin tài khoản ; Có TK 343, Nợ những thông tin tài khoản).
(1.5) Nhật ký chứng từ số 5 (Mẫu số S04a5-Doanh Nghiệp)
– Dùng để tổng hợp tình hình thanh toán và nợ công với những người phục vụ vật tư, hàng hoá, dịch vụ cho doanh nghiệp (Tài khoản 331 “Phải trả cho những người dân bán”).
– NKCT số 5 gồm có 2 phần: Phần phản ánh số phát sinh bên Có TK 331 đối ứng Nợ với những thông tin tài khoản có tương quan và phần theo dõi thanh toán (ghi Nợ TK 331 đối ứng Có với những thông tin tài khoản tương quan). Kết cấu và phương pháp ghi sổ:
– NKCT số 5 gồm có những cột số thứ tự, tên cty (hoặc người bán), số dư thời điểm đầu tháng, những cột phản ánh số phát sinh bên Có của TK 331 đối ứng Nợ với những thông tin tài khoản tương quan và những cột phản ánh số phát sinh bên Nợ của TK 331 đối ứng Có với những thông tin tài khoản tương quan.
– Cơ sở để ghi vào NKCT số 5 là sổ theo dõi thanh toán (TK 331 “Phải trả cho những người dân bán”). Cuối mỗi tháng sau khoản thời hạn đã hoàn thành xong việc ghi sổ rõ ràng TK 331, kế toán lấy số liệu cộng cuối thời gian tháng của từng sổ rõ ràng được mở cho từng đối tượng người dùng để ghi vào NKCT số 5 (Số liệu tổng số của mỗi sổ rõ ràng được ghi vào NKCT số 5 một dòng).
– Cuối tháng khoá sổ NKCT số 5, xác lập tổng số phát sinh bên Có TK 331 đối ứng Nợ những thông tin tài khoản tương quan, và lấy số liệu tổng số của NKCT số 5 để ghi Sổ Cái (Có TK 331, Nợ những thông tin tài khoản).
(1.6) Nhật ký chứng từ số 6 (Mẫu số S04a6 -Doanh Nghiệp)
– Dùng để phản ánh số phát sinh bên Có TK 151 “Hàng mua đang đi đường” nhằm mục đích theo dõi tình hình mua vật tư, dụng cụ, hàng hoá còn đang đi đường. Kết cấu và phương pháp ghi sổ:
– NKCT số 6 gồm có những cột số thứ tự, diễn giải nội dung trách nhiệm ghi sổ, số hiệu ngày tháng của chứng từ vốn để làm ghi sổ, những cột phản ánh số phát sinh bên Có của TK 151 đối ứng Nợ với những thông tin tài khoản tương quan, những cột số dư thời điểm đầu tháng và cuối thời gian tháng.
– Cơ sở để ghi NKCT số 6 là hoá đơn của người bán, phiếu nhập kho. Nguyên tắc ghi NKCT này là ghi theo từng hoá đơn, phiếu nhập kho vật tư, hàng hoá.
– Toàn bộ hoá đơn mua vật tư, thành phầm & hàng hóa đã mua, đã thanh toán tiền hoặc đã đồng ý thanh toán, nhưng đến cuối thời gian tháng hàng vẫn chưa về thì vị trí căn cứ vào những hoá đơn này ghi cột “Số dư thời điểm đầu tháng” của NKCT số 6 tháng sau (mỗi hoá đơn ghi một dòng), sang tháng, khi hàng về vị trí căn cứ vào phiếu nhập kho ghi số hàng đã nhập vào những cột thích hợp phần “ghi Có TK 151, Nợ những thông tin tài khoản”.
– Cuối tháng hoặc thời gian cuối quý khoá sổ NKCT số 6, xác lập tổng số phát sinh Có TK 151 đối ứng Nợ của những thông tin tài khoản tương quan, và lấy số tổng số của NKCT số 6 để ghi Sổ Cái (Có TK 151, Nợ những thông tin tài khoản).
(1.7) Nhật ký chứng từ số 7(Mẫu số S04a7-Doanh Nghiệp)
– Dùng để tổng hợp toàn bộ ngân sách sản xuất, marketing thương mại của doanh nghiệp và vốn để làm phản ánh số phát sinh bên Có những thông tin tài khoản tương quan đến ngân sách sản xuất, marketing thương mại gồm có , TK 152, TK 153, TK 154, TK 214, TK 241, TK 242, TK 334, TK 335, TK 338, TK 352, TK 356, TK 611, TK 621, TK 622, TK 623, TK 627, TK 631 và một số trong những thông tin tài khoản đã phản ánh ở những Nhật ký – Chứng từ khác, nhưng có tương quan đến ngân sách sản xuất, marketing thương mại phát sinh trong kỳ, và vốn để làm ghi Nợ những thông tin tài khoản 154, 621, 622, 623, 627, 631, 242, 2413, 335, 641, 642…
NKCT số 7 gồm có 3 phần:
– Phần I: Tập hợp ngân sách SXKD toàn doanh nghiệp, phản ánh toàn bộ số phát sinh bên Có của những thông tin tài khoản tương quan đến ngân sách sản xuất, marketing thương mại.
– Phần II: Chi tiêu sản xuất theo yếu tố.
– Phần III: Luân chuyển nội bộ không tính vào ngân sách sản xuất, marketing thương mại.
Phương pháp ghi chép Nhật ký – Chứng từ số 7:
Phần I. Tập hợp ngân sách SXKD toàn doanh nghiệp, phản ánh toàn bộ số phát sinh bên Có của những thông tin tài khoản tương quan đến ngân sách sản xuất, marketing thương mại. Cơ sở để ghi phần này là:
– Căn cứ vào dòng xoáy cộng Nợ của những Tài khoản 154, 631, 621, 622, 623, 627 trên những Bảng kê số 4 để xác lập số tổng số Nợ của từng TK 154, 631, 621, 622, 623, 627 ghi vào những cột và dòng thích hợp của phần này.
– Lấy số liệu từ Bảng kê số 5 phần ghi bên Nợ của những TK 2413, 641, 642 để ghi vào những dòng tương quan.
– Lấy số liệu từ Bảng kê số 6, phần ghi bên Nợ của những TK 242 và của TK 335, TK 352, TK 356 để ghi vào những dòng Nợ TK 242 và Nợ TK 335, Nợ TK 352, Nợ TK 356 của phần này.
– Căn cứ vào những Bảng phân loại, những Nhật ký – Chứng từ và những chứng từ có tương quan để ghi vào những dòng thích hợp trên mục B Phần I của Nhật ký – Chứng từ số 7.
– Số liệu tổng số của Phần I được sử dụng để ghi vào Sổ Cái.
Phần II . Chi tiêu sản xuất, theo yếu tố: Theo quy định hiện hành, ngân sách sản xuất, marketing thương mại của doanh nghiệp gồm 5 yếu tố ngân sách:
– Chi tiêu nguyên vật tư, vật tư;
– Chi tiêu nhân công;
– Chi tiêu khấu hao TSCĐ;
– Chi tiêu dịch vụ mua ngoài;
– Chi tiêu khác bằng tiền.
Cách lập Phần II NKCT số 7
1. Yếu tố nguyên vật tư, vật tư:
– Căn cứ vào số phát sinh bên Có của những TK l52, 153, đối ứng với Nợ những thông tin tài khoản ghi ở Mục A Phần I trên Nhật ký – Chứng từ số 7 để ghi vào những dòng thích hợp của phần này.
– Căn cứ vào chứng từ và những sổ kế toán có tương quan để xác lập phần nguyên vật tư mua ngoài không qua nhập kho đưa ngay sử dụng để ghi vào yếu tố nguyên vật tư, vật tư ở những dòng thích hợp của Phần II Nhật ký – Chứng từ số 7.
– Yếu tố ngân sách nguyên vật tư, vật tư khi tính phải loại trừ nguyên vật tư, vật tư, nhiên liệu dùng không hết nhập lại kho và phế liệu tịch thu.
2. Yếu tố ngân sách nhân công:
– Căn cứ vào số phát sinh bên Có TK 334 và số phát sinh bên Có TK 338 (3382, 3383, 3384) đối ứng Nợ những thông tin tài khoản ghi ở Mục A Phần I trên Nhật ký – Chứng từ số 7 để ghi vào yếu tố ngân sách nhân công ở những dòng thích hợp của Phần II Nhật ký – Chứng từ số 7.
3. Yếu tố khấu hao TSCĐ:
– Căn cứ vào số phát sinh bên Có TK 214 đối ứng Nợ những thông tin tài khoản ghi ở Mục A Phần I trên Nhật ký – Chứng từ số 7 để ghi vào yếu tố khấu hao TSCĐ ở những dòng thích hợp của Phần II NKCT số 7.
4. Yếu tố ngân sách dịch vụ mua ngoài:
Căn cứ vào những Bảng kê, Sổ rõ ràng, Nhật ký – Chứng từ số 1, 2, 5,… tương quan, xác lập phần ngân sách dịch vụ mua ngoài để ghi vào cột 4 (những dòng thích hợp) trên Phần II của Nhật ký – Chứng từ số 7.
5. Yếu tố ngân sách khác bằng tiền:
Căn cứ vào những Bảng kê, Sổ rõ ràng, Nhật ký – Chứng từ số 1, 2, 5,… tương quan, xác lập phần ngân sách khác bằng tiền để ghi vào cột 5 (những dòng thích hợp) trên Phần II của Nhật ký – Chứng từ số 7.
Phần III. Luân chuyển nội bộ không tính vào ngân sách sản xuất, marketing thương mại:
Cách lập Phần III NKCT số 7:
– Căn cứ vào số phát sinh bên Có TK 154 hoặc TK 631 đối ứng Nợ những TK có tương quan (154, 631, 242, 2413, 335, 621, 627, 641, 642,…) ở Mục A Phần I trên Nhật ký – Chứng từ số 7 để ghi vào cột 1 ở những dòng TK 154, 631, 242, 2413, 335, 621, 623, 627, 641, 642, 632 cho thích hợp của Phần III NKCT số 7.
– Căn cứ vào số phát sinh bên Có TK 621 đối ứng Nợ những thông tin tài khoản 154, 631 ở Mục A Phần I trên Nhật ký – Chứng từ số 7 để ghi vào cột 2 ở dòng TK 154 hoặc dòng TK 631 ở Phần III NKCT số 7.
– Căn cứ vào số phát sinh bên Có TK 622 đối ứng Nợ những TK 154, 631 ở Mục A Phần I trên Nhật ký – Chứng từ số 7 để ghi vào cột 3 ở dòng TK 154 hoặc dòng TK 631 ở Phần III NKCT số 7.
– Căn cứ vào số phát sinh bên Có TK 623 đối ứng Nợ những TK 154, 631 ở Mục A Phần I trên Nhật ký – Chứng từ số 7 để ghi vào cột 4 ở dòng TK 154 hoặc dòng TK 631 ở Phần III NKCT số 7.
– Căn cứ vào số phát sinh bên Có TK 627 đối ứng Nợ những TK 154, 631 ở Mục A Phần I trên Nhật ký – Chứng từ số 7 để ghi vào cột 5 ở dòng TK 154 hoặc dòng TK 631 ở Phần III NKCT số 7.
– Căn cứ vào số phát sinh bên Có những TK 242, 335, 2413, 352 đối ứng Nợ những TK 154, 631, 621, 623, 627, 641, 642 ở Mục A Phần I trên Nhật ký – Chứng từ số 7 để ghi vào cột 6, Cột 7, cột 8, cột 9 ở những dòng TK 154, 631, 621, 622, 623, 627, 641, 642 cho thích hợp ở Phần III NKCT số 7.
(1.8) Nhật ký – Chứng từ số 8 (Mẫu số S04a8-Doanh Nghiệp)
Dùng để phản ánh số phát sinh bên Có TK 155, 156, 157, 158, 131, 511, 515, 521, 632, 635, 641, 642, 711, 811, 821, 911. Kết cấu và phương pháp ghi sổ:
NKCT số 8 gồm có những cột số thứ tự, số hiệu thông tin tài khoản ghi Nợ và những cột phản ánh số phát sinh bên Có của những TK 155, 156, 157, 158, 131, 511, 515, 521, 632, 635, 641, 642, 711, 811, 821, 911, những dòng ngang phản ánh số phát sinh bên Nợ của những thông tin tài khoản tương quan với những thông tin tài khoản ghi Có ở những cột dọc. Cơ sở và phương pháp ghi NKCT số 8:
– Căn cứ vào Bảng kê số 8 và Bảng kê số 10 phần ghi Có để ghi vào những cột ghi Có TK 155, 156, 157, 158.
– Căn cứ vào Bảng kê số 11 phần ghi Có để ghi vào cột ghi Có TK 131.
– Căn cứ vào sổ rõ ràng bán thành phầm dùng cho TK 511 phần ghi Có để ghi vào những cột ghi Có TK 511.
– Căn cứ vào sổ rõ ràng dùng chung cho những thông tin tài khoản 515, 521, 632, 635, 641, 642, 711, 811, 821, 911 phần ghi Có để ghi vào những cột ghi Có TK 515, 521, 632, 635, 641, 642, 711, 811, 821, 911.
Cuối tháng hoặc thời gian cuối quý khoá sổ NKCT số 8 xác lập tổng số phát sinh bên Có của những TK 155, 156, 157, 158, 131, 511, 515, 521, 632, 641, 642, 711, 811, 821, 911 đối ứng Nợ những thông tin tài khoản tương quan và lấy số tổng số của NKCT số 8 để ghi Sổ Cái.
(1.9) Nhật ký – Chứng từ số 9 (Mẫu số S04a9-Doanh Nghiệp)
Dùng để phản ánh số phát sinh bên Có TK 211 “TSCĐ hữu hình”, TK 212 “TSCĐ thuê tài chính”, TK 213 “TSCĐ vô hình dung”, TK 217 “Bất động sản góp vốn đầu tư”. Kết cấu và phương pháp ghi sổ:
NKCT số 9 gồm có những cột số thứ tự, số hiệu, ngày tháng của chứng từ vốn để làm ghi sổ, diễn giải nội dung trách nhiệm ghi sổ, những cột phản ánh số phát sinh bên Có của TK 211, 212, 213, 217 đối ứng Nợ với những thông tin tài khoản có tương quan.
Cơ sở để ghi NKCT số 9 là những Biên bản chuyển giao, nhượng bán, thanh lý TSCĐ và những chứng từ có tương quan đến giảm TSCĐ của doanh nghiệp.
Cuối tháng hoặc thời gian cuối quý khoá sổ NKCT số 9, xác lập số phát sinh bên Có TK 211, 212, 213, 217 đối ứng Nợ của những thông tin tài khoản tương quan và lấy số tổng số của NKCT số 9 để ghi Sổ Cái.
(1.10) Nhật ký – Chứng từ số 10 (Mẫu số S04a10-Doanh Nghiệp)
Dùng để phản ánh số phát sinh bên Có của những TK 121, 128, 136, 138, 141, 161, 171, 221, 222, 228, 229, 243, 244, 333, 336, 338, 344, 347, 353, 411, 412, 413, 414, 418, 419, 421, 441, 461, 466, mỗi thông tin tài khoản được ghi trên một tờ Nhật ký- Chứng từ.
– Kết cấu và phương pháp ghi sổ: NKCT số 10 gồm có những cột số thứ tự, diễn giải nội dung trách nhiệm ghi sổ, những cột phản ánh số phát sinh bên Có và bên Nợ của những TK 121, 128, 136, 138, 141, 161, 171, 221, 222, 228, 229, 243, 244, 333, 336, 338, 344, 347, 353, 411, 412, 413, 414, 418, 419, 421, 441, 461, 466, đối ứng Nợ và Có với những thông tin tài khoản tương quan, những cột số dư thời điểm đầu tháng, số dư cuối thời gian tháng. Cơ sở để ghi NKCT số 10:
Căn cứ vào sổ rõ ràng góp vốn đầu tư sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán dùng cho TK 121, 221 phần ghi Có để ghi vào những cột ghi Có TK 121, 221, Nợ những thông tin tài khoản tương quan ở những cột thích hợp.
– Căn cứ vào sổ theo dõi thanh toán dùng cho những TK 136, 138, 141, 222, 244, 333, 336, 344 phần ghi Có để ghi vào những cột ghi Có TK 136, 138, 141, 222, 244, 333, 336, 344, Nợ những thông tin tài khoản tương quan ở những cột thích hợp.
– Căn cứ vào sổ rõ ràng dùng chung cho những Tài khoản 128, 228, 229, 161, 171, 353, 411, 412, 413, 414, 418, 421, 441, 461, 466, phần ghi Có để ghi vào những cột ghi Có TK 128, 228, 229, 161, 171, 353, 411, 412, 413, 414, 418, 421, 441, 461, 466.
Cuối tháng hoặc thời gian cuối quý khoá sổ NKCT số 10, xác lập số phát sinh bên Có TK 121, 128, 136, 138, 141, 161, 171, 221, 222, 228, 229, 243, 244, 333, 336, 338, 344, 347, 353, 411, 412, 413, 414, 418, 419, 421, 441, 461, 466 và lấy số tổng số của NKCT số 10 để ghi Sổ Cái.
(2) Bảng kê
Trong hình thức NKCT có 10 bảng kê được đánh số thứ tự từ Bảng kê số 1 đến Bảng kê số 11 (Không có bảng kê số 7). Bảng kê được sử dụng trong những trường hợp khi những chỉ tiêu hạch toán rõ ràng của một số trong những thông tin tài khoản không thể phối hợp phản ánh trực tiếp trên NKCT được. Khi sử dụng bảng kê thì số liệu của chứng từ gốc trước hết được ghi vào bảng kê. Cuối tháng số liệu tổng số của những bảng kê được chuyển vào những NKCT có tương quan.
– Bảng kê trọn vẹn có thể mở theo vế Có hoặc vế Nợ của những thông tin tài khoản, trọn vẹn có thể phối hợp phản ánh cả số dư thời điểm đầu tháng, số phát sinh Nợ, số phát sinh Có trong tháng và số dư cuối thời gian tháng… phục vụ cho việc kiểm tra, so sánh số liệu và chuyển sổ cuối thời gian tháng. Số liệu của bảng kê không sử dụng để ghi Sổ Cái.
Kết cấu và phương pháp ghi chép của những bảng kê:
(2.1) Bảng kê số 1 (Mẫu số S04b1-Doanh Nghiệp):
– Dùng để phản ánh số phát sinh bên Nợ TK 111 “Tiền mặt” (Phần thu) đối ứng Có với những thông tin tài khoản có tương quan. Kết cấu và phương pháp ghi sổ:
Bảng kê số 1 gồm có những cột số thứ tự, số hiệu, ngày, tháng của Chứng từ ghi sổ, diễn giải nội dung trách nhiệm ghi sổ, những cột phản ánh số phát sinh bên Nợ của TK 111 đối ứng Có với những thông tin tài khoản tương quan và cột số dư cuối ngày.
– Cơ sở để ghi Bảng kê số một là những Phiếu thu kèm theo những chứng từ gốc có tương quan.
– Đầu tháng khi mở Bảng kê số một vị trí căn cứ vào số dư cuối thời gian tháng trước của TK 111 để ghi vào số dư thời điểm đầu tháng này. Số dư cuối ngày được xem bằng số dư cuối ngày ngày hôm trước cộng (+) số phát sinh Nợ trong thời gian ngày trên Bảng kê số 1 và trừ (-) Số phát sinh Có trong thời gian ngày trên NKCT số 1. Số dư này phải khớp với số dư tiền mặt hiện có tại quỹ cuối ngày.
– Cuối tháng hoặc thời gian cuối quý khoá sổ Bảng kê số 1, xác lập tổng số phát sinh bên Nợ TK 111 đối ứng Có của những thông tin tài khoản tương quan.
(2.2) Bảng kê số 2 (Mẫu số S04b2-Doanh Nghiệp):
– Dùng để phản ánh số phát sinh bên Nợ TK 112 “Tiền gửi tiền tiết kiệm chi phí” đối ứng Có với thông tin tài khoản tương quan. Kết cấu và phương pháp ghi sổ:
Bảng kê số 2 gồm có những cột số thứ tự, số hiệu, ngày tháng của Chứng từ ghi sổ, diễn giải nội dung trách nhiệm ghi sổ, những cột phản ánh số phát sinh bên Nợ của TK 112 đối ứng Có với những thông tin tài khoản tương quan và cột số dư cuối ngày.
Cơ sở để ghi Bảng kê số 2 là những giấy báo Có của Ngân hàng kèm theo những chứng từ gốc có tương quan. Cách tính số dư thời điểm đầu tháng, cuối thời gian tháng, cuối ngày của TK 112 trên Bảng kê số 2 tương tự như phương pháp tính số dư TK 111 trên Bảng kê số 1.
Cuối tháng hoặc thời gian cuối quý khoá sổ Bảng kê số 2, xác lập tổng số phát sinh bên Nợ TK 112 đối ứng Có những thông tin tài khoản tương quan.
(2.3) Bảng kê số 3 (Mẫu số S04b3-Doanh Nghiệp):
– Dùng để tính giá tiền thực tiễn nguyên vật tư, vật tư và công cụ, dụng cụ. Bảng kê số 3 chỉ sử dụng ở doanh nghiệp có sử dụng giá hạch toán trong hạch toán rõ ràng vật tư. Phương pháp lập Bảng kê số 3 phải vị trí căn cứ vào:
+ NKCT số 5 phần ghi Có TK 331, Nợ những TK 152, 153.
+ NKCT số 6 phần ghi Có TK 151, Nợ những TK 152, 153.
+ NKCT số 2 phần ghi Có TK 112, Nợ những TK 152, 153.
+ NKCT số một phần ghi Có TK 111, Nợ những TK 152, 153.
+ NKCT số 7 …
Bảng kê số 3 gồm phần tổng hợp giá trị nguyên vật tư, vật tư nhập kho và phần chênh lệch giữa giá thực tiễn và giá hạch toán.
Hệ số chênh lệch giá nguyên vật tư, vật tư được xác lập bằng công thức:
Hệ số
chênh lệch giá
Giá thực tế vật liệu
tồn kho thời điểm đầu kỳ
+
Giá thực tiễn vật tư
nhập kho trong kỳ
=
Giá hạch toán vật tư tồn kho thời điểm đầu kỳ
+
Giá hạch toán vật tư
nhập kho trong kỳ
Giá trị nguyên vật tư, vật tư xuất dùng trong tháng sẽ tiến hành xác lập bằng (=) giá trị nguyên vật tư, vật tư xuất kho theo giá hạch toán (ở Bảng phân loại số 2 – Bảng phân loại nguyên vật tư, vật tư và công cụ, dụng cụ) nhân (x) với thông số kỹ thuật chênh lệch trên Bảng kê số 3.
(2.4) Bảng kê số 4 (Mẫu số S04b4-Doanh Nghiệp):
– Dùng để tổng hợp số phát sinh Có của những TK 152, 153, 154, 214, 241, 242, 334, 335, 338, 352, 611, 621, 622, 623, 627, 631 đối ứng Nợ với những Tài khoản 154, 631, 621, 622, 623, 627 và được tập hợp theo từng phân xưởng, bộ phận sản xuất và rõ ràng cho từng thành phầm, dịch vụ. Kết cấu và phương pháp ghi sổ:
– Bảng kê số 4 gồm có những cột số thứ tự, những cột phản ánh số phát sinh bên Có của những TK152, 153, 154, 214, 241, 242, 334, 335, 338, 352, 611, 621, 622, 623, 627, 631, những dòng ngang phản ánh ngân sách trực tiếp sản xuất (ghi Nợ những TK 154, 631, 621, 622, 623, 627) đối ứng Có với những thông tin tài khoản tương quan phản ánh ở những cột dọc.
– Cơ sở để ghi vào Bảng kê số 4 là vị trí căn cứ vào Bảng phân loại số 1, số 2, số 3, những bảng kê và những NKCT tương quan để ghi vào những cột và những dòng thích hợp của Bảng kê số 4. Số liệu tổng hợp của Bảng kê số 4 sau khoản thời hạn khoá sổ vào thời điểm cuối thời gian tháng hoặc thời gian cuối quý được vốn để làm ghi vào NKCT số 7.
(2.5) Bảng kê số 5 (Mẫu số S04b5-Doanh Nghiệp):
– Dùng để tổng hợp số phát sinh Có của những Tài khoản 152, 153, 154, 214, 241, 242, 334, 335, 338, 352, 356, 611, 621, 622, 623, 627, 631 đối ứng Nợ với những Tài khoản 641, 642, 241. Trong từng thông tin tài khoản rõ ràng theo yếu tố và nội dung ngân sách: Chi tiêu nhân viên cấp dưới, ngân sách vật tư, ngân sách dụng cụ, vật dụng … Kết cấu và phương pháp ghi sổ:
– Bảng kê số 5 gồm có những cột số thứ tự, những cột dọc phản ánh số phát sinh bên Có của những Tài khoản 152, 153, 154, 214, 241, 334, 335, 338, 61l, 621, 622, 627, 631… Các dòng ngang phản ánh ngân sách bán thành phầm, ngân sách quản trị và vận hành doanh nghiệp hoặc ngân sách góp vốn đầu tư XDCB (ghi Nợ TK 641, 642, 241 đối ứng Có với những thông tin tài khoản tương quan phản ánh ở những cột dọc).
– Cơ sở để ghi vào Bảng kê số 5 là những Bảng phân loại số 1, số 2, số 3, những bảng kê và NKCT có tương quan để ghi vào những cột và những dòng phù phù thích hợp với Bảng kê số 5. Số liệu tổng hợp của Bảng kê số 5 sau khoản thời hạn khoá sổ cuối thời gian tháng hoặc thời gian cuối quý được vốn để làm ghi vào NKCT số 7.
(2.6) Bảng kê số 6 (Mẫu số S04b6-Doanh Nghiệp):
– Dùng để phản ánh ngân sách phải trả và ngân sách trả trước (TK 242 “Chi tiêu trả trước ”, TK 335 “Chi tiêu phải trả”, TK 352 “Dự phòng phải trả”, TK 356 “Quỹ phát triển khoa học và công nghệ tiên tiến”). Kết cấu và phương pháp ghi sổ:
– Bảng kê số 6 gồm có những cột số thứ tự, diễn giải nội dung chứng từ vốn để làm ghi sổ, số dư thời điểm đầu kỳ, số dư thời gian cuối kỳ, số phát sinh Nợ và phát sinh Có đối ứng với những thông tin tài khoản tương quan. Cơ sở để ghi vào Bảng kê số 6:
– Căn cứ vào những bảng phân loại tiền lương, nguyên vật tư, khấu hao TSCĐ và những chứng từ tương quan để ghi vào phần số phát sinh Nợ của TK 242, TK 335, TK 352, TK 356 đối ứng Có những thông tin tài khoản tương quan.
– Căn cứ vào kế hoạch phân loại ngân sách để ghi vào bên Có TK 242, vị trí căn cứ vào kế hoạch ngân sách phải trả để ghi vào bên Có TK 335, vị trí căn cứ vào những khoản dự trữ phải trả phải trích lập để ghi vào bên Có TK 352, vị trí căn cứ vào số quỹ phát triển khoa học và công nghệ tiên tiến phải trích lập để ghi vào bên Nợ những thông tin tài khoản tương quan.
– Cuối tháng hoặc thời gian cuối quý, khoá sổ Bảng kê số 6, xác lập tổng số phát sinh bên Có TK 242, 335, 352, 356 đối ứng Nợ của những thông tin tài khoản tương quan và lấy số liệu tổng số của Bảng kê số 6 để ghi NKCT số 7 (Có TK 242 và Có TK 335, 352, 356 Nợ những thông tin tài khoản).
(2.7) Bảng kê số 8 (Mẫu số S04b8-Doanh Nghiệp):
– Dùng để tổng hợp tình hình nhập, xuất, tồn kho thành phẩm hoặc hàng hoá theo giá thực tiễn và giá hạch toán (TK 155 “Thành phẩm”, TK 156 “Hàng hoá”, TK 158 “Hàng hoá kho bảo thuế”). Kết cấu và phương pháp ghi sổ:
– Bảng kê số 8 gồm có những cột số thứ tự, số hiệu, ngày tháng của chứng từ vốn để làm ghi sổ, diễn giải nội dung chứng từ ghi sổ, những cột phản ánh số phát sinh bên Nợ và bên Có của thông tin tài khoản 155, 156, 158 đối ứng Có hoặc Nợ với những thông tin tài khoản tương quan. Cơ sở để lập Bảng kê số 8 là những chứng từ, hoá đơn nhập, xuất và những chứng từ khác có tương quan.
– Số dư thời điểm đầu tháng phản ánh số tồn kho thời điểm đầu tháng được lấy từ số dư thời điểm đầu tháng của TK 155, TK 156 và TK 158 (Chi tiết theo từng loại hàng, nhóm hàng, rõ ràng cho từng loại thành phẩm hoặc nhóm thành phẩm).
Số phát sinh Nợ TK 155, TK 156, TK 158 đối ứng Có với những thông tin tài khoản phản ánh số nhập trong tháng của hàng hoá, thành phẩm, số phát sinh Có đối ứng với những thông tin tài khoản ghi Nợ phản ánh số xuất trong tháng của hàng hoá, thành phẩm.
– Số dư cuối thời gian tháng phản ánh số tồn kho cuối thời gian tháng bằng (=) số dư thời điểm đầu tháng (+) số phát sinh Nợ trong tháng trừ (-) số phát sinh Có trong tháng.
– Bảng kê số 8 được mở riêng cho từng thông tin tài khoản. Số lượng tờ trong bảng kê nhiều hay ít tùy từng việc theo dõi phân loại hàng hoá, thành phẩm của doanh nghiệp. Số liệu tổng hợp của Bảng kê số 8 sau khoản thời hạn khoá sổ cuối thời gian tháng hoặc thời gian cuối quý được vốn để làm ghi vào NKCT số 8 (ghi Có TK 155, 156, 158, Nợ những thông tin tài khoản).
(2.8) Bảng kê số 9 (Mẫu số S04b9-Doanh Nghiệp):
– Dùng để tính giá thực tiễn thành phẩm, hàng hoá, hàng hoá kho bảo thuế.
Phương pháp lập Bảng kê số 9 tương tự như phương pháp lập và tính giá tiền thực tiễn của vật tư quy định ở Bảng kê số 3.
Giá thực tiễn của hàng hoá, thành phẩm xuất trong tháng
=
Giá hạch toán của hàng hoá, thành phẩm xuất trong tháng
x
Hệ số chênh lệch giá (trên Bảng kê số 9)
Số liệu tổng số cuối thời gian tháng hoặc thời gian cuối quý của Bảng kê số 8 và số 9 vốn để làm ghi vào NKCT số 8.
(2.9) Bảng kê số 10 – Hàng gửi đi bán (Mẫu số S04b10-Doanh Nghiệp):
– Dùng để phản ánh nhiều chủng loại hàng hoá, thành phẩm gửi đại lý nhờ bán hộ, và gửi đi hoặc đã giao chuyển đến cho những người dân tiêu dùng, giá trị dịch vụ đã hoàn thành xong, chuyển giao cho những người dân đặt hàng nhưng không được đồng ý thanh toán.
Nguyên tắc theo dõi hàng gửi đi bán trên Bảng kê số 10 là theo dõi từng hoá đơn bán thành phầm từ khi gửi hàng đi đến khi sẽ là đã bán. Kết cấu và phương pháp ghi sổ:
– Bảng kê số 10 gồm có những cột số thứ tự, số hiệu, ngày tháng của chứng từ vốn để làm ghi sổ, những cột ghi Nợ và ghi Có TK 157, đối ứng Có hoặc Nợ với những thông tin tài khoản tương quan, cơ sở để ghi vào Bảng kê số 10 là vị trí căn cứ vào những hoá đơn và những chứng từ có tương quan.
– Số dư thời điểm đầu tháng lấy từ số dư cuối thời gian tháng trước của TK 157.
– Số phát sinh Nợ và phát sinh Có vị trí căn cứ vào từng hoá đơn và chứng từ để ghi vào những cột có tương quan, mỗi hoá đơn, chứng từ ghi một dòng.
– Số dư cuối thời gian tháng bằng (=) Số dư thời điểm đầu tháng cộng (+) Số phát sinh Nợ trừ (-) Số phát sinh Có.
Số liệu tổng số cuối thời gian tháng hoặc thời gian cuối quý của bảng kê này sau khoản thời hạn khoá sổ được ghi NKCT số 8 (ghi Có TK 157, Nợ những thông tin tài khoản tương quan).
(2.10) Bảng kê số 11(Mẫu số S04b11-Doanh Nghiệp):
– Dùng để phản ánh tình hình thanh toán tiền hàng với những người tiêu dùng và người đặt hàng (TK 131 “Phải thu của người tiêu dùng”). Kết cấu và phương pháp ghi sổ:
– Bảng kê số 11 gồm có những cột số thứ tự, tên người tiêu dùng, số dư, những cột phản ánh số phát sinh bên Nợ, bên Có của TK 131 đối ứng Có hoặc Nợ với những thông tin tài khoản tương quan.
– Cơ sở để ghi Bảng kê số 11 là vị trí căn cứ vào số liệu tổng số cuối thời gian tháng của sổ theo dõi thanh toán (TK 131 “Phải thu của người tiêu dùng”) mở cho từng người tiêu dùng, và ghi một lần vào một trong những dòng của Bảng kê số 11. Cuối tháng hoặc thời gian cuối quý khoá sổ Bảng kê số 11, xác lập số phát sinh bên Có TK 131 và lấy số tổng số của Bảng kê số 11 để ghi NKCT số 8 (ghi Có TK 131, Nợ những thông tin tài khoản tương quan).
(3) Sổ Cái (Mẫu số S05-Doanh Nghiệp):
– Sổ Cái là sổ kế toán tổng hợp mở cho toàn bộ năm, mỗi tờ sổ dùng cho một thông tin tài khoản trong số đó phản ánh số phát sinh Nợ, số phát sinh Có và số dư cuối thời gian tháng hoặc thời gian cuối quý. Số phát sinh Có của mỗi thông tin tài khoản được phản ánh trên Sổ Cái theo tổng số lấy từ Nhật ký – Chứng từ ghi Có thông tin tài khoản đó, số phát sinh Nợ được phản ánh rõ ràng theo từng thông tin tài khoản đối ứng Có lấy từ những Nhật ký – Chứng từ tương quan. Sổ Cái chỉ ghi một lần vào trong ngày cuối thời gian tháng hoặc thời gian cuối quý sau khoản thời hạn đã khoá sổ và kiểm tra, so sánh số liệu trên những Nhật ký – Chứng từ.
Trên đấy là những quy định về kiểu cách ghi sổ kế toán theo như hình thức Nhật ký – Chứng từ, ngoài ra những bạn cũng trọn vẹn có thể : Cách làm sổ sách kế toán trên Excel
Chúc những bạn thành công xuất sắc.
__________________________________________________
Link tải về Hình thức ghi sổ kế toán Nhật ký – Chứng từ Full rõ ràng
Share một số trong những thủ thuật có Link tải về nội dung bài viết Hình thức ghi sổ kế toán Nhật ký – Chứng từ mới nhất, Bài viết sẽ hỗ trợ Ban hiểu thêm và update thêm kiến thức và kỹ năng về kế toán thuế thông tư..
Tóm tắt về Hình thức ghi sổ kế toán Nhật ký – Chứng từ
Ban đã xem Tóm tắt mẹo thủ thuật Hình thức ghi sổ kế toán Nhật ký – Chứng từ rõ ràng nhất. Nếu có thắc mắc vẫn chưa hiểu thì trọn vẹn có thể để lại comment hoặc tham gia nhóm zalo để được phản hồi nghen.
#Hình #thức #ghi #sổ #kế #toán #Nhật #ký #Chứng #từ