Kinh Nghiệm Hướng dẫn Mẫu Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo Thông tư 133 – Cách lập Mới nhất 2022
Share Thủ Thuật Hướng dẫn Mẫu Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo Thông tư 133 – Cách lập Mới nhất 2022
Quý khách đang search từ khóa Chia Sẻ Mẹo Hướng dẫn Mẫu Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo Thông tư 133 – Cách lập Mới nhất 2022 full HD Link Tải kỹ năng khá đầy đủ rõ ràng trên điện thoại cảm ứng, máy tính, máy tính đã update : 2022-10-29 01:02:14
Cách lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp và gián tiếp theo Mẫu Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo Thông tư 133 Mẫu B03 – DNN, cơ sở lập, phương pháp những chỉ tiêu trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Theo Thông tư 133 thì có 2 Mẫu Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu B03 – DNN) là theo phương pháp trực tiếp và theo phương pháp gián tiếp. Kế toán xin san sẻ cả hai Mẫu này và Hướng dẫn cách lập theo cả hai phương pháp.
1. Mẫu Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo Thông tư 133
a. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp:
Đơn vị văn bản báo cáo giải trình: …………………
Địa chỉ: ……………………………
Mẫu số B03 – DNN
(Ban hành theo Thông tư số 133/năm trong năm này/TT-BTC ngày 26/8/năm trong năm này của Bộ Tài chính)
BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ
(Theo phương pháp trực tiếp)
Năm …
Đơn vị tính: ………….
Chỉ tiêu
Mã số
Thuyết minh
Năm nay
Năm trước
1
2
3
4
5
I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại
1. Tiền thu từ bán thành phầm, phục vụ dịch vụ và lệch giá khác
01
2. Tiền chi trả cho những người dân phục vụ thành phầm & hàng hóa, dịch vụ
02
3. Tiền chi trả cho những người dân lao động
03
4. Tiền lãi vay đã trả
04
5. Thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp
05
6. Tiền thu khác từ hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại
06
7. Tiền chi khác cho hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại
07
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại
20
II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động và sinh hoạt giải trí góp vốn đầu tư
1. Tiền chi để shopping, xây dựng TSCĐ, BĐSĐT và những tài sản dài hạn khác
21
2. Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ, BĐSĐT và những tài sản dài hạn khác
22
3. Tiền chi cho vay vốn ngân hàng, góp vốn vào cty khác
23
4. Tiền tịch thu cho vay vốn ngân hàng, góp vốn vào cty khác
24
5. Tiền thu lãi cho vay vốn ngân hàng, cổ tức và lợi nhuận được chia
25
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động và sinh hoạt giải trí góp vốn đầu tư
30
III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động và sinh hoạt giải trí tài chính
1. Tiền thu từ phát hành Cp, nhận vốn góp của chủ sở hữu
31
2. Tiền trả lại vốn góp cho những chủ sở hữu, tóm gọn về Cp của doanh nghiệp đã phát hành
32
3. Tiền thu từ đi vay
33
4. Tiền trả nợ gốc vay và nợ thuê tài chính
34
5. Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu
35
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động và sinh hoạt giải trí tài chính
40
Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (50 = 20+30+40)
50
Tiền và tương tự tiền thời điểm đầu kỳ
Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ
60
61
Tiền và tương tự tiền thời gian cuối kỳ
(70 = 50+60+61)
70
NGƯỜI LẬP BIỂU
(Ký, họ tên)
KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ tên)
Lập, ngày … tháng … năm …
NGƯỜI ĐẠI DIỆN THEO PHÁP LUẬT
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Ghi chú:
(1) Các chỉ tiêu không còn số liệu thì doanh nghiệp không phải trình diễn nhưng không được đánh lại “Mã số” chỉ tiêu.
(2) Đối với trường hợp thuê dịch vụ làm kế toán, làm kế toán trưởng thì phải ghi rõ số Giấy ghi nhận Đk hành nghề dịch vụ kế toán, tên cty phục vụ dịch vụ kế toán.
b. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp:
Đơn vị văn bản báo cáo giải trình: …………………
Địa chỉ: ……………………………
Mẫu số B03 – DNN
(Ban hành theo Thông tư số 133/năm trong năm này/TT-BTC ngày 26/8/năm trong năm này của Bộ Tài chính)
BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ
(Theo phương pháp gián tiếp)
Năm …
Đơn vị tính: ………….
Chỉ tiêu
Mã số
Thuyết minh
Năm nay
Năm trước
1
2
3
4
5
I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại
1. Lợi nhuận trước thuế
01
2. Điều chỉnh cho những khoản
02
– Khấu hao TSCĐ và BĐSĐT
03
– Các khoản dự trữ
04
– Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do nhìn nhận lại những khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ
05
– Lãi, lỗ từ hoạt động và sinh hoạt giải trí góp vốn đầu tư
06
– Chi tiêu lãi vay
07
– Các khoản kiểm soát và điều chỉnh khác
08
3. Lợi nhuận từ hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại trước thay đổi vốn lưu động
09
– Tăng, giảm những khoản phải thu
10
– Tăng, giảm hàng tồn kho
11
– Tăng, giảm những khoản phải trả (Không kể lãi vay phải trả, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp)
12
– Tăng, giảm ngân sách trả trước
13
– Tăng, giảm sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán marketing thương mại
14
– Tiền lãi vay đã trả
15
– Thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp
16
– Tiền thu khác từ hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại
17
– Tiền chi khác cho hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại
18
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại
20
II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động và sinh hoạt giải trí góp vốn đầu tư
1. Tiền chi để shopping, xây dựng TSCĐ, BĐSĐT và những tài sản dài hạn khác
21
2. Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ, BĐSĐT và những tài sản dài hạn khác
22
3. Tiền chi cho vay vốn ngân hàng, góp vốn vào cty khác
23
4. Tiền tịch thu cho vay vốn ngân hàng, góp vốn vào cty khác
24
5.Tiền thu lãi cho vay vốn ngân hàng, cổ tức và lợi nhuận được chia
25
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động và sinh hoạt giải trí góp vốn đầu tư
30
III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động và sinh hoạt giải trí tài chính
1. Tiền thu từ phát hành Cp, nhận vốn góp của chủ sở hữu
31
2. Tiền trả lại vốn góp cho những chủ sở hữu, tóm gọn về Cp của doanh nghiệp đã phát hành
32
3. Tiền thu từ đi vay
33
4. Tiền trả nợ gốc vay và nợ gốc thuê tài chính
34
5. Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu
35
Tiền và tương tự tiền thời điểm đầu kỳ
60
Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ
61
Tiền và tương tự tiền thời gian cuối kỳ
(70 = 50+60+61)
70
NGƯỜI LẬP BIỂU
(Ký, họ tên)
KẾ TOÁN TRƯỞNG
(Ký, họ tên)
Lập, ngày … tháng … năm …
NGƯỜI ĐẠI DIỆN THEO PHÁP LUẬT
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Ghi chú:
(1) Các chỉ tiêu không còn số liệu thì doanh nghiệp không phải trình diễn nhưng không được đánh lại “Mã số chỉ tiêu”.
(2) Đối với trường hợp thuê dịch vụ làm kế toán, làm kế toán trưởng thì phải ghi rõ số Giấy ghi nhận Đk hành nghề dịch vụ kế toán, tên cty phục vụ dịch vụ kế toán.
——————————————————————————————————-
Tải Mẫu Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo Thông tư 133 (cả hai phương pháp, bản Word) về tại đây:
TẢI VỀ
Tải Mẫu văn bản báo cáo giải trình lưu chuyển tiền tệ trên Excel:
Mẫu sổ sách kế toán Excel
Nếu bạn không tải về được thì trọn vẹn có thể tuân Theo phong cách sau:
Bước 1: Để lại mail ở phần phản hồi phía dưới
Bước 2: Gửi yêu cầu vào mail: ketoanthienung (Tiêu đề ghi rõ Tài liệu muốn tải)
2. Cách lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo Thông tư 133
2.1. Nguyên tắc lập và trình diễn Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
2.1.1. Doanh nghiệp không bắt buộc mà khuyến khích lập văn bản báo cáo giải trình lưu chuyển tiền tệ. Phương pháp lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ được hướng dẫn cho những thanh toán giao dịch thanh toán phổ cập nhất, doanh nghiệp vị trí căn cứ vào thực ra từng thanh toán giao dịch thanh toán để trình diễn những luồng tiền một cách thích hợp nếu chưa tồn tại hướng dẫn rõ ràng trong Thông tư này.
2.1.2. Các khoản vốn thời hạn ngắn sẽ là tương tự tiền trình diễn trên văn bản báo cáo giải trình lưu chuyển tiền tệ chỉ gồm có những khoản vốn thời hạn ngắn có thời hạn tịch thu hoặc đáo hạn không thật 3 tháng trọn vẹn có thể quy đổi thuận tiện và đơn thuần và giản dị thành một lượng tiền xác lập và không còn rủi ro không mong muốn trong quy đổi thành tiền Tính từ lúc ngày mua khoản vốn đó tại thời gian văn bản báo cáo giải trình. Ví dụ kỳ phiếu ngân hàng nhà nước, tín phiếu kho bạc, chứng từ tiền gửi… có thời hạn tịch thu hoặc đáo hạn không thật 3 tháng Tính từ lúc ngày mua.
2.1.3. Doanh nghiệp phải trình diễn những luồng tiền trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo ba loại hoạt động và sinh hoạt giải trí: Hoạt động marketing thương mại, hoạt động và sinh hoạt giải trí góp vốn đầu tư và hoạt động và sinh hoạt giải trí tài chính:
– Luồng tiền từ hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại là luồng tiền phát sinh từ những hoạt động và sinh hoạt giải trí sinh hoạt tạo ra lệch giá hầu hết của doanh nghiệp và những hoạt động và sinh hoạt giải trí sinh hoạt khác không phải là những hoạt động và sinh hoạt giải trí sinh hoạt góp vốn đầu tư hay hoạt động và sinh hoạt giải trí tài chính;
– Luồng tiền từ hoạt động và sinh hoạt giải trí góp vốn đầu tư là luồng tiền phát sinh từ những hoạt động và sinh hoạt giải trí sinh hoạt shopping, xây dựng, thanh lý, nhượng bán những TSCĐ, BĐSĐT, những tài sản dài hạn khác, cho vay vốn ngân hàng, góp vốn vào cty khác và những khoản vốn khác không được phân loại là những khoản tương tự tiền;
– Luồng tiền từ hoạt động và sinh hoạt giải trí tài đó đó là luồng tiền phát sinh từ những hoạt động và sinh hoạt giải trí sinh hoạt tạo ra những thay đổi về quy mô và kết cấu của vốn chủ sở hữu và vốn vay của doanh nghiệp.
2.1.4. Doanh nghiệp được trình diễn luồng tiền từ những hoạt động và sinh hoạt giải trí sinh hoạt marketing thương mại, hoạt động và sinh hoạt giải trí góp vốn đầu tư và hoạt động và sinh hoạt giải trí tài chính theo phương pháp thích hợp nhất với đặc trưng marketing thương mại của doanh nghiệp.
2.1.5. Các luồng tiền phát sinh từ những hoạt động và sinh hoạt giải trí sinh hoạt marketing thương mại, hoạt động và sinh hoạt giải trí góp vốn đầu tư và hoạt động và sinh hoạt giải trí tài chính sau này được văn bản báo cáo giải trình trên cơ sở thuần:
– Thu tiền và chi trả tiền hộ người tiêu dùng như tiền thuê thu hộ, chi hộ và trả lại cho chủ sở hữu tài sản;
– Thu tiền và chi tiền riêng với những khoản có vòng xoay nhanh, thời hạn đáo hạn ngắn như: Mua, bán ngoại tệ; Mua, bán những khoản vốn; Các khoản đi vay và cho vay vốn ngân hàng thời hạn ngắn khác có thời hạn thanh toán không thật 3 tháng.
2.1.6. Các luồng tiền phát sinh từ những thanh toán giao dịch thanh toán bằng ngoại tệ phải được quy đổi ra đồng xu tiền ghi sổ kế toán và lập Báo cáo tài chính theo tỷ giá thanh toán giao dịch thanh toán thực tiễn tại thời gian phát sinh thanh toán giao dịch thanh toán.
2.1.7. Các thanh toán giao dịch thanh toán về góp vốn đầu tư và tài chính không trực tiếp sử dụng tiền hay những khoản tương tự tiền không được trình diễn trong Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, ví dụ:
– Việc mua tài sản bằng phương pháp nhận những số tiền nợ tương quan trực tiếp hoặc trải qua trách nhiệm thuê tài chính;
– Việc chuyển khoản qua ngân hàng nhà nước nợ thành vốn góp của chủ sở hữu.
2.1.8. Các khoản mục tiền và tương tự tiền thời điểm đầu kỳ và thời gian cuối kỳ, tác động của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi tiền và những khoản tương tự tiền bằng ngoại tệ hiện có thời gian cuối kỳ phải được trình diễn thành những chỉ tiêu riêng không liên quan gì đến nhau trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ để so sánh số liệu với những khoản mục tương ứng trên Báo cáo tình hình tài chính.
2.1.9. Doanh nghiệp phải trình diễn giá trị và nguyên do của những khoản tiền và tương tự tiền có số dư thời gian cuối kỳ lớn do doanh nghiệp sở hữu nhưng không được sử dụng do có sự hạn chế của pháp lý hoặc những ràng buộc khác mà doanh nghiệp phải thực thi.
2.1.10. Trường hợp doanh nghiệp đi vay để thanh toán thẳng cho nhà thầu, người phục vụ thành phầm & hàng hóa, dịch vụ (tiền vay được chuyển thẳng từ bên cho vay vốn ngân hàng sang nhà thầu, người phục vụ mà không chuyển qua thông tin tài khoản của doanh nghiệp) thì doanh nghiệp vẫn phải trình diễn trên văn bản báo cáo giải trình lưu chuyển tiền tệ, rõ ràng:
– Số tiền đi vay được trình diễn là luồng tiền vào của hoạt động và sinh hoạt giải trí tài chính;
– Số tiền trả cho những người dân phục vụ thành phầm & hàng hóa, dịch vụ hoặc trả cho nhà thầu được trình diễn là luồng tiền ra từ hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại hoặc hoạt động và sinh hoạt giải trí góp vốn đầu tư tùy thuộc vào từng thanh toán giao dịch thanh toán.
2.1.11. Trường hợp doanh nghiệp phát sinh khoản thanh toán bù trừ với cùng một đối tượng người dùng, việc trình diễn văn bản báo cáo giải trình lưu chuyển tiền tệ được thực thi theo nguyên tắc:
– Nếu việc thanh toán bù trừ tương quan đến những thanh toán giao dịch thanh toán được phân loại trong cùng một luồng tiền thì được trình diễn trên cơ sở thuần (ví dụ trong thanh toán giao dịch thanh toán hàng đổi hàng không tương tự…);
– Nếu việc thanh toán bù trừ tương quan đến những thanh toán giao dịch thanh toán được phân loại trong những luồng tiền rất khác nhau thì doanh nghiệp không được trình diễn trên cơ sở thuần mà phải trình diễn riêng rẽ giá trị của từng thanh toán giao dịch thanh toán (Ví dụ bù trừ tiền bán thành phầm phải thu với khoản đi vay…).
2.2. Cơ sở lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Việc lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ được vị trí căn cứ vào:
– Báo cáo tình hình tài chính;
– Báo cáo kết quả hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại;
– Bản thuyết minh Báo cáo tài chính;
– Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước;
– Các tài liệu kế toán khác, như: Sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán rõ ràng những Tài khoản “Tiền mặt”, “Tiền gửi Ngân hàng”, Sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán rõ ràng của những thông tin tài khoản tương quan khác, bảng tính và phân loại khấu hao TSCĐ và những tài liệu kế toán rõ ràng khác…
2.3. Yêu cầu về mở và ghi sổ kế toán phục vụ lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
– Sổ kế toán rõ ràng những thông tin tài khoản phải thu, phải trả, hàng tồn kho phải được theo dõi rõ ràng cho từng thanh toán giao dịch thanh toán để trọn vẹn có thể trình diễn luồng tiền tịch thu hoặc thanh toán theo 3 loại hoạt động và sinh hoạt giải trí: Hoạt động marketing thương mại, hoạt động và sinh hoạt giải trí góp vốn đầu tư và hoạt động và sinh hoạt giải trí tài chính. Ví dụ: Khoản tiền trả nợ cho nhà thầu tương quan đến hoạt động và sinh hoạt giải trí XDCB được phân loại là luồng tiền từ hoạt động và sinh hoạt giải trí góp vốn đầu tư, khoản trả tiền nợ người bán phục vụ thành phầm & hàng hóa dịch vụ cho sản xuất, marketing thương mại được phân loại là luồng tiền từ hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại.
– Đối với sổ kế toán rõ ràng những thông tin tài khoản phản ánh tiền phải được rõ ràng để theo dõi những luồng tiền thu và chi tương quan đến 3 loại hoạt động và sinh hoạt giải trí: Hoạt động marketing thương mại, hoạt động và sinh hoạt giải trí góp vốn đầu tư và hoạt động và sinh hoạt giải trí tài chính làm vị trí căn cứ tổng hợp khi lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Ví dụ, riêng với khoản tiền trả ngân hàng nhà nước về gốc và lãi vay, kế toán phải phản ánh riêng số tiền trả lãi vay là luồng tiền từ hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại và số tiền trả gốc vay là luồng tiền từ hoạt động và sinh hoạt giải trí tài chính.
– Tại thời gian cuối niên độ kế toán, khi lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, doanh nghiệp phải xác lập những khoản vốn thời hạn ngắn có thời hạn tịch thu hoặc đáo hạn không thật 3 tháng Tính từ lúc ngày mua thỏa mãn nhu cầu định nghĩa sẽ là tương tự tiền để loại trừ thoát khỏi luồng tiền từ hoạt động và sinh hoạt giải trí góp vốn đầu tư. Giá trị của những khoản tương tự tiền nằm trong chỉ tiêu “Tiền và những khoản tương tự tiền thời gian cuối kỳ” trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
: Cách lập Báo cáo tài chính theo Thông tư 133
2.4. Phương pháp lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
2.4.1. Lập văn bản báo cáo giải trình những chỉ tiêu luồng tiền từ hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại
– Luồng tiền từ hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại phản ánh những luồng tiền vào và luồng tiền ra tương quan đến hoạt động và sinh hoạt giải trí sản xuất, marketing thương mại trong kỳ, gồm có cả luồng tiền tương quan đến sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán sở hữu vì mục tiêu marketing thương mại.
– Luồng tiền từ hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại được lập theo một trong hai phương pháp: Phương pháp trực tiếp hoặc phương pháp gián tiếp.
2.4.1.1. Lập văn bản báo cáo giải trình những chỉ tiêu luồng tiền từ hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại theo phương pháp trực tiếp (Mẫu số B03 – DNN))
a) Nguyên tắc lập:
Theo phương pháp trực tiếp, những luồng tiền vào và luồng tiền ra từ hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại được xác lập và trình diễn trong Báo cáo lưu chuyển tiền tệ bằng phương pháp phân tích và tổng hợp trực tiếp những khoản tiền thu vào và chi ra theo từng nội dung thu, chi từ những sổ kế toán tổng hợp và rõ ràng của doanh nghiệp.
b) Phương pháp lập những chỉ tiêu rõ ràng
– Tiền thu từ bán thành phầm, phục vụ dịch vụ và lệch giá khác (Mã số 01)
– Chỉ tiêu này được lập vị trí căn cứ vào tổng số tiền đã thu (tổng giá thanh toán) trong kỳ do bán thành phầm hóa, thành phẩm, phục vụ dịch vụ, tiền bản quyền, hoa hồng và những khoản lệch giá khác (như bán sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán marketing thương mại), kể cả những khoản tiền đã thu từ những số tiền nợ phải thu tương quan đến những thanh toán giao dịch thanh toán bán thành phầm hóa, phục vụ dịch vụ và lệch giá khác phát sinh từ những kỳ trước nhưng kỳ này mới thu được tiền và số tiền ứng trước của người tiêu dùng thành phầm & hàng hóa, dịch vụ.
– Chỉ tiêu này sẽ không còn gồm có những khoản tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ, BĐSĐT và những tài sản dài hạn khác, tiền tịch thu những khoản cho vay vốn ngân hàng, góp vốn vào cty khác, tiền thu lãi cho vay vốn ngân hàng, cổ tức và lợi nhuận được chia và những khoản tiền thu khác được phân loại là luồng tiền từ hoạt động và sinh hoạt giải trí góp vốn đầu tư; Các khoản tiền thu được do đi vay, phát hành Cp, nhận vốn góp của chủ sở hữu được phân loại là luồng tiền từ hoạt động và sinh hoạt giải trí tài chính.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ sổ kế toán những TK 111, 112 (phần thu tiền), sổ kế toán những thông tin tài khoản phải thu (rõ ràng tiền thu từ bán thành phầm, phục vụ dịch vụ chuyển trả ngay những số tiền nợ phải trả), sau so với sổ kế toán những TK 511, 131 (rõ ràng những khoản lệch giá cả thành phầm, phục vụ dịch vụ thu tiền ngay, số tiền tịch thu những khoản phải thu hoặc thu tiền ứng trước trong kỳ) hoặc những TK 515, 121 (rõ ràng số tiền thu từ bán sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán marketing thương mại).
– Tiền chi trả cho những người dân phục vụ thành phầm & hàng hóa, dịch vụ (Mã số 02)
– Chỉ tiêu này được lập vị trí căn cứ vào tổng số tiền (tổng giá thanh toán) đã trả trong kỳ do mua thành phầm & hàng hóa, dịch vụ, thanh toán những khoản ngân sách phục vụ cho sản xuất, marketing thương mại, kể cả số tiền chi mua sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán marketing thương mại và số tiền đã thanh toán những số tiền nợ phải trả hoặc ứng trước cho những người dân bán thành phầm hóa, phục vụ dịch vụ tương quan đến hoạt động và sinh hoạt giải trí sản xuất, marketing thương mại.
– Chỉ tiêu này sẽ không còn gồm có những khoản tiền chi để shopping, ngân sách góp vốn đầu tư xây dựng TSCĐ, BĐSĐT (kể cả chi mua NVL để sử dụng cho XDCB), tiền chi cho vay vốn ngân hàng, góp vốn vào cty khác và những khoản tiền chi khác được phân loại là luồng tiền từ hoạt động và sinh hoạt giải trí góp vốn đầu tư; Các khoản tiền chi trả nợ gốc vay và nợ thuê tài chính, trả lại vốn góp cho chủ sở hữu, cổ tức và lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu và những khoản tiền chi khác được phân loại là luồng tiền từ hoạt động và sinh hoạt giải trí tài chính.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ sổ kế toán những TK 111, 112 (phần chi tiền), sổ kế toán những thông tin tài khoản phải thu và đi vay (rõ ràng tiền đi vay nhận được hoặc thu nợ phải thu chuyển trả ngay những số tiền nợ phải trả), sau so với sổ kế toán những TK 331, những TK phản ánh hàng tồn kho. Chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
– Tiền chi trả cho những người dân lao động (Mã số 03)
– Chỉ tiêu này được lập vị trí căn cứ vào tổng số tiền đã trả cho những người dân lao động trong kỳ văn bản báo cáo giải trình về tiền lương, tiền công, phụ cấp, tiền thưởng… mà doanh nghiệp đã thanh toán hoặc tạm ứng.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ sổ kế toán những TK 111, 112 (rõ ràng tiền trả cho những người dân lao động), sau so với sổ kế toán TK 334 (rõ ràng số đã trả bằng tiền) trong kỳ văn bản báo cáo giải trình. Chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
– Tiền lãi vay đã trả (Mã số 04)
Chỉ tiêu này được lập vị trí căn cứ vào tổng số tiền lãi vay đã trả trong kỳ văn bản báo cáo giải trình, gồm có tiền lãi vay phát sinh trong kỳ và trả ngay kỳ này, tiền lãi vay phải trả của những kỳ trước đã trả trong kỳ này, lãi tiền vay trả trước trong kỳ này.
Chỉ tiêu này sẽ không còn gồm có số tiền lãi vay đã trả trong kỳ được vốn hóa vào giá trị những tài sản dở dang được phân loại là luồng tiền từ hoạt động và sinh hoạt giải trí góp vốn đầu tư. Trường hợp số lãi vay đã trả trong kỳ vừa mới được vốn hóa, vừa mới được xem vào ngân sách tài chính thì kế toán vị trí căn cứ tỷ suất vốn hóa lãi vay vận dụng cho kỳ văn bản báo cáo giải trình để xác lập số lãi vay đã trả của luồng tiền từ hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại và luồng tiền hoạt động và sinh hoạt giải trí góp vốn đầu tư.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ sổ kế toán những TK 111, 112 (rõ ràng tiền chi trả lãi tiền vay); sổ kế toán những thông tin tài khoản phải thu (rõ ràng tiền trả lãi vay từ tiền thu những khoản phải thu) trong kỳ văn bản báo cáo giải trình, sau so với sổ kế toán TK 335, 635, 242 và những Tài khoản tương quan khác. Chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
– Thuế TNDN đã nộp (Mã số 05)
Chỉ tiêu này được lập vị trí căn cứ vào tổng số tiền thuế TNDN đã nộp cho Nhà nước trong kỳ văn bản báo cáo giải trình, gồm có số tiền thuế TNDN đã nộp của kỳ này, số thuế TNDN còn nợ từ những kỳ trước đã nộp trong kỳ này và số thuế TNDN nộp trước (nếu có).
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ sổ kế toán những TK 111, 112 (rõ ràng tiền nộp thuế TNDN), sau so với sổ kế toán TK 3334. Chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
– Tiền thu khác từ hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại (Mã số 06)
Chỉ tiêu này được lập vị trí căn cứ vào tổng số tiền đã thu từ những khoản khác của hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại, ngoài khoản tiền thu được phản ánh ở Mã số 01, như: Tiền thu từ khoản thu nhập khác (tiền thu về được bồi thường, được phạt, tiền thưởng và những khoản tiền thu khác…); Tiền đã thu do được hoàn thuế; Tiền thu được do nhận ký quỹ, ký cược; Tiền tịch thu những khoản đưa theo ký cược, ký quỹ; Tiền được những tổ chức triển khai, thành viên bên phía ngoài thưởng, tương hỗ…
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này lấy từ sổ kế toán những TK 111, 112 sau so với sổ kế toán những TK 711, 133, 141, 138 và sổ kế toán những thông tin tài khoản khác có tương quan trong kỳ văn bản báo cáo giải trình.
– Tiền chi khác cho hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại (Mã số 07)
– Chỉ tiêu này được lập vị trí căn cứ vào tổng số tiền đã chi cho những khoản khác, ngoài những khoản tiền chi tương quan đến hoạt động và sinh hoạt giải trí sản xuất, marketing thương mại trong kỳ văn bản báo cáo giải trình đã được phản ánh ở Mã số 02, 03, 04, 05, như: Tiền chi bồi thường, bị phạt và những khoản ngân sách khác; Tiền nộp nhiều chủng loại thuế (không gồm có thuế TNDN); Tiền nộp nhiều chủng loại phí, lệ phí, tiền thuê đất; Tiền nộp những khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ; Tiền chi đưa theo ký cược, ký quỹ; Tiền trả lại những khoản nhận ký cược, ký quỹ, tiền chi trực tiếp bằng nguồn dự trữ phải trả; Tiền chi trực tiếp từ quỹ khen thưởng, phúc lợi; Quỹ phát triển khoa học và công nghệ tiên tiến; Tiền chi trực tiếp từ những quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu; …
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này lấy từ sổ kế toán những TK 111, 112 trong kỳ văn bản báo cáo giải trình, sau so với sổ kế toán những TK 811, 138, 333, 338, 352, 353, 356 và những Tài khoản tương quan khác. Chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
– Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại (Mã số 20)
Chỉ tiêu “Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại” phản ánh chênh lệch giữa tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi ra từ hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại trong kỳ văn bản báo cáo giải trình. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được xem bằng tổng số số liệu những chỉ tiêu từ Mã số 01 đến Mã số 07. Nếu số liệu chỉ tiêu này là số âm thì ghi trong ngoặc đơn (…).
Mã số 20 = Mã số 01 + Mã số 02 + Mã số 03 + Mã số 04 + Mã số 05 + Mã số 06 + Mã số 07.
2.4.1.2. Lập văn bản báo cáo giải trình những chỉ tiêu luồng tiền từ hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại theo phương pháp gián tiếp (Mẫu số B03 – DNN)
a. Nguyên tắc lập:
Theo phương pháp gián tiếp, những luồng tiền vào và những luồng tiền ra từ hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại được xem và xác lập trước hết bằng phương pháp kiểm soát và điều chỉnh lợi nhuận trước thuế TNDN của hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại khỏi tác động của những khoản mục không phải bằng tiền, những thay đổi trong kỳ của hàng tồn kho, những khoản phải thu, phải trả từ hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại và những khoản mà tác động về tiền của chúng là luồng tiền từ hoạt động và sinh hoạt giải trí góp vốn đầu tư, gồm:
– Các khoản ngân sách không bằng tiền, như: Khấu hao TSCĐ, BĐSĐT, dự trữ…
– Các khoản lãi, lỗ không bằng tiền, như lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái, góp vốn bằng tài sản phi tiền tệ;
– Các khoản lãi, lỗ được phân loại là luồng tiền từ hoạt động và sinh hoạt giải trí góp vốn đầu tư, như: Lãi, lỗ về thanh lý, nhượng bán TSCĐ và bất động sản góp vốn đầu tư, tiền lãi cho vay vốn ngân hàng, lãi tiền gửi, cổ tức và lợi nhuận được chia…;
– Chi tiêu lãi vay đã ghi nhận vào Báo cáo kết quả hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại trong kỳ.
– Luồng tiền từ hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại được kiểm soát và điều chỉnh tiếp tục với việc thay đổi vốn lưu động, ngân sách trả trước và những khoản thu, chi khác từ hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại, như:
+ Các thay đổi trong kỳ văn bản báo cáo giải trình của khoản mục hàng tồn kho, những khoản phải thu, những khoản phải trả từ hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại (trừ lãi vay phải trả, thuế TNDN phải nộp);
+ Các thay đổi của ngân sách trả trước;
+ Các thay đổi của sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán marketing thương mại;
+ Lãi tiền vay đã trả;
+ Thuế TNDN đã nộp;
+ Tiền thu khác từ hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại;
+ Tiền chi khác từ hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại.
b. Phương pháp lập những chỉ tiêu rõ ràng
– Lợi nhuận trước thuế (Mã số 01)
Chỉ tiêu này được lấy từ chỉ tiêu Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (Mã số 50) trên Báo cáo kết quả hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại trong kỳ văn bản báo cáo giải trình. Nếu số liệu này là số âm (trường hợp lỗ) thì ghi trong ngoặc đơn (…).
– Điều chỉnh cho những khoản (Mã số 02)
Mã số 02 = Mã số 03 + Mã số 04 + Mã số 05 + Mã số 06 + Mã số 07 + Mã số 08.
+ Khấu hao TSCĐ và BĐSĐT (Mã số 03)
(+) Trường hợp doanh nghiệp bóc tách riêng được số khấu hao còn nằm trong hàng tồn kho và số khấu hao đã được xem vào văn bản báo cáo giải trình kết quả hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại trong kỳ: Chỉ tiêu “Khấu hao TSCĐ và BĐSĐT” chỉ gồm có số khấu hao đã được xem vào văn bản báo cáo giải trình kết quả hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại trong kỳ; Chỉ tiêu “Tăng, giảm hàng tồn kho” không gồm có số khấu hao nằm trong giá trị hàng tồn kho thời gian cuối kỳ (không được xác lập là tiêu thụ trong kỳ);
(+) Trường hợp doanh nghiệp không thể bóc tách riêng được số khấu hao còn nằm trong hàng tồn kho và số khấu hao đã được xem vào văn bản báo cáo giải trình kết quả hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại trong kỳ thì thực thi theo nguyên tắc: Chỉ tiêu “Khấu hao TSCĐ và BĐSĐT” gồm có số khấu hao đã được xem vào văn bản báo cáo giải trình kết quả hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại trong kỳ cộng với số khấu hao tương quan đến hàng tồn kho chưa tiêu thụ; Chỉ tiêu “Tăng, giảm hàng tồn kho” gồm có cả số khấu hao TSCĐ nằm trong giá trị hàng tồn kho thời gian cuối kỳ (không được xác lập là tiêu thụ trong kỳ).
– Trong mọi trường hợp, doanh nghiệp đều phải loại trừ khỏi Báo cáo lưu chuyển tiền tệ số khấu hao nằm trong giá trị xây dựng cơ bản dở dang, số hao mòn đã ghi giảm quỹ khen thưởng phúc lợi đã tạo nên TSCĐ, giảm Quỹ phát triển KHvàamp;CN đã tạo nên TSCĐ phát sinh trong kỳ. Số liệu chỉ tiêu này được cộng (+) vào số liệu chỉ tiêu “Lợi nhuận trước thuế”.
+ Các khoản dự trữ (Mã số 04)
– Chỉ tiêu này phản ánh tác động của việc trích lập, hoàn nhập và sử dụng những khoản dự trữ đến những luồng tiền trong kỳ văn bản báo cáo giải trình. Chỉ tiêu này được lập vị trí căn cứ vào số chênh lệch giữa số dư thời điểm đầu kỳ và số dư thời gian cuối kỳ của những khoản dự trữ tổn thất tài sản (dự trữ giảm giá sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán marketing thương mại, dự trữ tổn thất góp vốn đầu tư vào cty khác, dự trữ giảm giá hàng tồn kho, dự trữ phải thu khó đòi) và dự trữ phải trả trên Báo cáo tình hình tài chính.
– Số liệu chỉ tiêu này được cộng (+) vào số liệu chỉ tiêu “Lợi nhuận trước thuế” nếu tổng số dư thời gian cuối kỳ của những khoản dự trữ to nhiều hơn tổng số dư thời điểm đầu kỳ hoặc được trừ vào số liệu chỉ tiêu “Lợi nhuận trước thuế” nếu tổng số dư thời gian cuối kỳ của những khoản dự trữ nhỏ hơn tổng số dư thời điểm đầu kỳ và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
+ Lãi/lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do nhìn nhận lại những khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (Mã số 05)
– Chỉ tiêu này phản ánh lãi (hoặc lỗ) chênh lệch tỷ giá hối đoái do nhìn nhận lại những khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ đã được phản ánh vào lợi nhuận trước thuế trong kỳ văn bản báo cáo giải trình. Chỉ tiêu này được lập vị trí căn cứ vào chênh lệch số phát sinh Có và phát sinh Nợ TK 413 sau khoản thời hạn so sánh sổ kế toán TK 515 (rõ ràng lãi do nhìn nhận lại những khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ) hoặc TK 635 (rõ ràng lỗ do nhìn nhận lại những khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ).
– Số liệu chỉ tiêu này được trừ (-) vào số liệu chỉ tiêu “Lợi nhuận trước thuế”, nếu có lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái, hoặc được cộng (+) vào chỉ tiêu “Lợi nhuận trước thuế”, nếu có lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái.
+ Lãi/lỗ từ hoạt động và sinh hoạt giải trí góp vốn đầu tư (Mã số 06)
Chỉ tiêu này vị trí căn cứ vào tổng số lãi, lỗ phát sinh trong kỳ đã được phản ánh vào lợi nhuận trước thuế nhưng được phân loại là luồng tiền từ hoạt động và sinh hoạt giải trí góp vốn đầu tư, gồm:
(+) Lãi, lỗ từ việc thanh lý, nhượng bán TSCĐ, BĐSĐT, khoản tổn thất BĐSĐT sở hữu chờ tăng giá;
(+) Lãi, lỗ từ việc nhìn nhận lại tài sản phi tiền tệ mang đi góp vốn, góp vốn đầu tư vào cty khác;
(+) Lãi, lỗ từ việc bán, tịch thu những khoản vốn tài chính (không gồm có lãi, lỗ mua và bán sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán marketing thương mại), như: Đầu tư vào công ty link kinh doanh, link; Các khoản vốn sở hữu đến ngày đáo hạn;
(+) Khoản tổn thất hoặc hoàn nhập tổn thất của những khoản vốn sở hữu đến ngày đáo hạn;
(+) Lãi cho vay vốn ngân hàng, lãi tiền gửi, cổ tức và lợi nhuận được chia.
– Chỉ tiêu này được lập vị trí căn cứ vào sổ kế toán những TK 515, 711, 632, 635, 811 và những thông tin tài khoản khác có tương quan (rõ ràng phần lãi, lỗ được xác lập là luồng tiền từ hoạt động và sinh hoạt giải trí góp vốn đầu tư) trong kỳ văn bản báo cáo giải trình.
– Số liệu chỉ tiêu này được trừ (-) vào số liệu chỉ tiêu “Lợi nhuận trước thuế” nếu hoạt động và sinh hoạt giải trí góp vốn đầu tư có lãi thuần và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…); hoặc được cộng (+) vào chỉ tiêu “Lợi nhuận trước thuế”, nếu hoạt động và sinh hoạt giải trí góp vốn đầu tư có lỗ thuần.
+ Chi tiêu lãi vay (Mã số 07)
Chỉ tiêu này phản ánh ngân sách lãi vay đã ghi nhận vào Báo cáo kết quả hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại trong kỳ văn bản báo cáo giải trình. Chỉ tiêu này được lập vị trí căn cứ vào sổ kế toán TK 635 (rõ ràng ngân sách lãi vay kỳ văn bản báo cáo giải trình) sau so với chỉ tiêu “Chi tiêu lãi vay” trong Báo cáo kết quả hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại.
– Số liệu chỉ tiêu này được cộng vào số liệu chỉ tiêu “Lợi nhuận trước thuế”.
+ Các khoản kiểm soát và điều chỉnh khác (Mã số 08)
Chỉ tiêu này phản ánh số trích lập hoặc hoàn nhập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ tiên tiến trong kỳ. Chỉ tiêu này được lập vị trí căn cứ vào sổ kế toán TK 356.
– Số liệu chỉ tiêu này được cộng vào số liệu chỉ tiêu “Lợi nhuận trước thuế” nếu trong kỳ trích lập thêm những Quỹ hoặc được trừ khỏi chỉ tiêu “Lợi nhuận trước thuế” nếu trong kỳ hoàn nhập những quỹ.
– Lợi nhuận từ hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại trước thay đổi vốn lưu động (Mã số 09)
Mã số 09 = Mã số 10 + Mã số 11 + Mã số 12 + Mã số 13 + Mã số 14 + Mã số 15 + Mã số 16 + Mã số 17 + Mã số 18
+ Tăng, giảm những khoản phải thu (Mã số 10)
– Chỉ tiêu này được lập vị trí căn cứ vào tổng những chênh lệch giữa số dư thời gian cuối kỳ và số dư thời điểm đầu kỳ của những thông tin tài khoản phải thu (rõ ràng phần tương quan đến hoạt động và sinh hoạt giải trí sản xuất, marketing thương mại), như: TK 131, 136, 138, 133, 141, 331 (rõ ràng số trả trước cho những người dân bán) trong kỳ văn bản báo cáo giải trình.
– Chỉ tiêu này sẽ không còn gồm có những khoản phải thu tương quan đến hoạt động và sinh hoạt giải trí góp vốn đầu tư, như: Số tiền ứng trước cho nhà thầu XDCB; Phải thu về cho vay vốn ngân hàng (cả gốc và lãi); Phải thu về lãi tiền gửi, cổ tức và lợi nhuận được chia; Phải thu về thanh lý, nhượng bán TSCĐ, BĐSĐT những khoản vốn tài chính; Giá trị TSCĐ mang đi cầm đồ, thế chấp ngân hàng…
– Số liệu chỉ tiêu này được cộng (+) vào chỉ tiêu “Lợi nhuận từ hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại trước thay đổi vốn lưu động” nếu tổng những số dư thời gian cuối kỳ nhỏ hơn tổng những số dư thời điểm đầu kỳ. Số liệu chỉ tiêu này được trừ (-) vào số liệu chỉ tiêu “Lợi nhuận từ hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại trước thay đổi vốn lưu động” nếu tổng những số dư thời gian cuối kỳ to nhiều hơn tổng những số dư thời điểm đầu kỳ và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
+ Tăng, giảm hàng tồn kho (Mã số 11)
– Chỉ tiêu này được lập vị trí căn cứ vào tổng những chênh lệch giữa số dư thời gian cuối kỳ và số dư thời điểm đầu kỳ của những thông tin tài khoản hàng tồn kho (không gồm có số dư của thông tin tài khoản “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho” trên cơ sở đã loại trừ: Giá trị hàng tồn kho dùng cho hoạt động và sinh hoạt giải trí góp vốn đầu tư XDCB hoặc hàng tồn kho vốn để làm trao đổi lấy TSCĐ, BĐSĐT; Chi tiêu sản xuất thử được xem vào nguyên giá TSCĐ hình thành từ XDCB. Trường hợp trong kỳ shopping tồn kho nhưng chưa xác lập được mục tiêu sử dụng (cho hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại hay góp vốn đầu tư XDCB) thì giá trị hàng tồn kho được xem trong chỉ tiêu này.
– Trường hợp doanh nghiệp bóc tách riêng được số khấu hao TSCĐ còn nằm trong hàng tồn kho và số khấu hao đã được xem vào văn bản báo cáo giải trình kết quả hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại trong kỳ (chỉ tiêu “Khấu hao TSCĐ và BĐSĐT” – Mã số 03 chỉ gồm có số khấu hao TSCĐ đã được xem vào văn bản báo cáo giải trình kết quả hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại trong kỳ) thì chỉ tiêu này sẽ không còn gồm có số khấu hao TSCĐ nằm trong giá trị hàng tồn kho thời gian cuối kỳ (không được xác lập là tiêu thụ trong kỳ).
– Trường hợp doanh nghiệp không thể bóc tách riêng được số khấu hao TSCĐ còn nằm trong hàng tồn kho và số khấu hao đã được xem vào văn bản báo cáo giải trình kết quả hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại trong kỳ (chỉ tiêu “Khấu hao TSCĐ và BĐSĐT” – Mã số 03 gồm có cả số khấu hao TSCĐ tương quan đến hàng tồn kho chưa tiêu thụ) thì chỉ tiêu này gồm có cả số khấu hao TSCĐ nằm trong giá trị hàng tồn kho thời gian cuối kỳ (không được xác lập là tiêu thụ trong kỳ).
– Số liệu chỉ tiêu này được cộng (+) vào chỉ tiêu “Lợi nhuận từ hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại trước thay đổi vốn lưu động” nếu tổng những số dư thời gian cuối kỳ nhỏ hơn tổng những số dư thời điểm đầu kỳ. Số liệu chỉ tiêu này được trừ (-) vào chỉ tiêu “Lợi nhuận từ hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại trước thay đổi vốn lưu động” nếu tổng những số dư thời gian cuối kỳ to nhiều hơn tổng những số dư thời điểm đầu kỳ và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
+ Tăng, giảm những khoản phải trả (Không kể lãi vay phải trả, thuế TNDN phải nộp) (Mã số 12)
– Chỉ tiêu này được lập vị trí căn cứ vào tổng những chênh lệch giữa số dư thời gian cuối kỳ với số dư thời điểm đầu kỳ của những tài số tiền nợ phải trả (rõ ràng phần tương quan đến hoạt động và sinh hoạt giải trí sản xuất, marketing thương mại), như: TK 331, 333, 334, 335, 336, 338, 131 (rõ ràng người tiêu dùng trả tiền trước).
– Chỉ tiêu này sẽ không còn gồm có số thuế TNDN phải nộp (phát sinh Có TK 3334), lãi tiền vay phải trả (phát sinh Có TK 335, rõ ràng lãi vay phải trả).
– Chỉ tiêu này sẽ không còn gồm có những khoản phải trả tương quan đến hoạt động và sinh hoạt giải trí góp vốn đầu tư, như: Số tiền người tiêu dùng trả trước tương quan đến việc thanh lý, nhượng bán TSCĐ, BĐSĐT; Các khoản phải trả tương quan đến hoạt động và sinh hoạt giải trí shopping, xây dựng TSCĐ, BĐSĐT; Các khoản phải trả mua những công cụ vốn, công cụ nợ và những khoản phải trả tương quan đến hoạt động và sinh hoạt giải trí tài chính, như: Phải trả gốc vay, nợ thuê tài chính; Cổ tức, lợi nhuận phải trả.
– Số liệu chỉ tiêu này được cộng (+) vào chỉ tiêu “Lợi nhuận từ hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại trước thay đổi vốn lưu động” nếu tổng những số dư thời gian cuối kỳ to nhiều hơn tổng số dư thời điểm đầu kỳ. Số liệu chỉ tiêu này được trừ (-) vào số liệu chỉ tiêu “Lợi nhuận từ hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại trước thay đổi vốn lưu động” nếu tổng những số dư thời gian cuối kỳ nhỏ hơn tổng những số dư thời điểm đầu kỳ và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
+ Tăng, giảm ngân sách trả trước (Mã số 13)
Chỉ tiêu này được lập vị trí căn cứ vào tổng chênh lệch giữa số dư thời gian cuối kỳ và số dư thời điểm đầu kỳ của TK 242 “Chi tiêu trả trước” trong kỳ văn bản báo cáo giải trình trên cơ sở đã loại trừ khoản ngân sách trả trước tương quan đến luồng tiền từ hoạt động và sinh hoạt giải trí góp vốn đầu tư, như: Tiền thuê đất không đủ tiêu chuẩn ghi nhận là TSCĐ vô hình dung và khoản trả trước lãi vay được vốn hóa.
– Số liệu chỉ tiêu này được cộng (+) vào chỉ tiêu “Lợi nhuận từ hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại trước thay đổi vốn lưu động” nếu số dư thời gian cuối kỳ nhỏ hơn số dư thời điểm đầu kỳ. Số liệu chỉ tiêu này được trừ (-) vào số liệu chỉ tiêu “Lợi nhuận từ hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại trước thay đổi vốn lưu động” nếu số dư thời gian cuối kỳ to nhiều hơn số dư thời điểm đầu kỳ và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
+ Tăng, giảm sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán marketing thương mại (Mã số 14)
Chỉ tiêu này được lập vị trí căn cứ vào tổng chênh lệch giữa số dư thời gian cuối kỳ và số dư thời điểm đầu kỳ của TK 121 “Chứng khoán marketing thương mại” trong kỳ văn bản báo cáo giải trình.
– Số liệu chỉ tiêu này được cộng (+) vào chỉ tiêu “Lợi nhuận từ hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại trước thay đổi vốn lưu động” nếu số dư thời gian cuối kỳ nhỏ hơn số dư thời điểm đầu kỳ. Số liệu chỉ tiêu này được trừ (-) vào số liệu chỉ tiêu “Lợi nhuận từ hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại trước thay đổi vốn lưu động” nếu số dư thời gian cuối kỳ to nhiều hơn số dư thời điểm đầu kỳ và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
+ Tiền lãi vay đã trả (Mã số 15)
– Chỉ tiêu này được lập vị trí căn cứ vào tổng số tiền lãi vay đã trả trong kỳ văn bản báo cáo giải trình, gồm có tiền lãi vay phát sinh trong kỳ và trả ngay kỳ này, tiền lãi vay phải trả của những kỳ trước đã trả trong kỳ này, lãi tiền vay trả trước trong kỳ này.
– Chỉ tiêu này sẽ không còn gồm có số tiền lãi vay đã trả trong kỳ được vốn hóa vào giá trị những tài sản dở dang được phân loại là luồng tiền từ hoạt động và sinh hoạt giải trí góp vốn đầu tư. Trường hợp số lãi vay đã trả trong kỳ vừa mới được vốn hóa, vừa mới được xem vào ngân sách tài chính thì kế toán vị trí căn cứ tỷ suất vốn hóa lãi vay vận dụng cho kỳ văn bản báo cáo giải trình để xác lập số lãi vay đã trả của luồng tiền từ hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại và luồng tiền hoạt động và sinh hoạt giải trí góp vốn đầu tư.
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ sổ kế toán những TK 111, 112 (rõ ràng tiền chi trả lãi tiền vay); sổ kế toán những thông tin tài khoản phải thu (rõ ràng tiền trả lãi vay từ tiền thu những khoản phải thu) trong kỳ văn bản báo cáo giải trình, sau so với sổ kế toán TK 335, 635, 242 và những Tài khoản tương quan khác.
– Số liệu chỉ tiêu này được trừ (-) vào số liệu chỉ tiêu “Lợi nhuận marketing thương mại trước những thay đổi vốn lưu động” và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
+ Thuế TNDN đã nộp (Mã số 16)
– Chỉ tiêu này được lập vị trí căn cứ vào tổng số tiền thuế TNDN đã nộp cho Nhà nước trong kỳ văn bản báo cáo giải trình, gồm có số tiền thuế TNDN đã nộp của kỳ này, số thuế TNDN còn nợ từ những kỳ trước đã nộp trong kỳ này và số thuế TNDN nộp trước (nếu có).
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ sổ kế toán những TK 111, 112 (rõ ràng tiền nộp thuế TNDN), sau so với sổ kế toán TK 3334. Số liệu chỉ tiêu này được trừ (-) vào số liệu chỉ tiêu “Lợi nhuận marketing thương mại trước những thay đổi vốn lưu động” và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
+ Tiền thu khác từ hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại (Mã số 17)
– Chỉ tiêu này phản ánh những khoản tiền thu khác phát sinh từ hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại ngoài những khoản đã nêu ở những Mã số từ 01 đến 15, như: Tiền được những tổ chức triển khai, thành viên bên phía ngoài thưởng, tương hỗ ghi tăng những quỹ của doanh nghiệp; … trong kỳ văn bản báo cáo giải trình.
– Chỉ tiêu này được lập vị trí căn cứ vào sổ kế toán những TK 111, 112 sau so với sổ kế toán những thông tin tài khoản có tương quan trong kỳ văn bản báo cáo giải trình. Số liệu chỉ tiêu này được cộng (+) vào số liệu chỉ tiêu “Lợi nhuận từ hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại trước thay đổi vốn lưu động”.
+ Tiền chi khác cho hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại (Mã số 18)
– Chỉ tiêu này phản ánh những khoản tiền chi khác phát sinh từ hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại ngoài những khoản đã nêu ở những Mã số từ 01 đến 15, như: Tiền chi từ Quỹ khen thưởng, phúc lợi, Quỹ phát triển khoa học và công nghệ tiên tiến; tiền tương hỗ người lao động theo chủ trương…
– Chỉ tiêu này được lập vị trí căn cứ vào sổ kế toán những TK 111, 112 sau so với sổ kế toán những thông tin tài khoản có tương quan trong kỳ văn bản báo cáo giải trình. Số liệu chỉ tiêu này được trừ (-) vào số liệu chỉ tiêu “Lợi nhuận từ hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại trước thay đổi vốn lưu động”.
– Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại (Mã số 20)
Chỉ tiêu “Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại” phản ánh chênh lệch giữa tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi ra từ hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại trong kỳ văn bản báo cáo giải trình. Nếu số liệu chỉ tiêu này là số âm thì sẽ tiến hành ghi dưới hình thức trong ngoặc đơn (…).
Mã số 20 = Mã số 01 + Mã số 02 + Mã số 09
2.4.2. Lập văn bản báo cáo giải trình những chỉ tiêu luồng tiền từ hoạt động và sinh hoạt giải trí góp vốn đầu tư
a) Nguyên tắc lập:
– Luồng tiền từ hoạt động và sinh hoạt giải trí góp vốn đầu tư được lập và trình diễn trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ một cách riêng không liên quan gì đến nhau những luồng tiền vào và những luồng tiền ra.
– Luồng tiền từ hoạt động và sinh hoạt giải trí góp vốn đầu tư được lập theo phương pháp trực tiếp hoặc trực tiếp có kiểm soát và điều chỉnh.
b) Phương pháp lập những chỉ tiêu rõ ràng theo phương pháp trực tiếp (Xem Mẫu số B03 – DNN)
– Tiền chi để shopping, xây dựng TSCĐ, BĐSĐT và những tài sản dài hạn khác (Mã số 21)
Chỉ tiêu này được lập vị trí căn cứ vào tổng số tiền đã thực chi để shopping, xây dựng TSCĐ hữu hình, BĐSĐT, TSCĐ vô hình dung, tiền chi cho quy trình triển khai đã được vốn hóa thành TSCĐ vô hình dung, tiền chi cho hoạt động và sinh hoạt giải trí góp vốn đầu tư xây dựng dở dang, góp vốn đầu tư bất động sản trong kỳ văn bản báo cáo giải trình. Chi tiêu sản xuất thử sau khoản thời hạn bù trừ với số tiền thu từ bán thành phầm sản xuất thử của TSCĐ hình thành từ hoạt động và sinh hoạt giải trí XDCB được cộng vào chỉ tiêu này (nếu chi to nhiều hơn thu) hoặc trừ vào chỉ tiêu này (nếu thu to nhiều hơn chi).
– Chỉ tiêu này phản ánh cả số tiền đã thực trả để sở hữ nguyên vật tư, tài sản, sử dụng cho XDCB nhưng đến thời gian cuối kỳ chưa xuất dùng cho hoạt động và sinh hoạt giải trí góp vốn đầu tư XDCB; Số tiền đã ứng trước cho nhà thầu XDCB nhưng chưa nghiệm thu sát hoạch khối lượng; Số tiền đã trả để trả nợ người bán trong kỳ tương quan trực tiếp tới việc shopping, góp vốn đầu tư XDCB.
– Trường hợp mua nguyên vật tư, tài sản sử dụng chung cho toàn bộ mục tiêu sản xuất, marketing thương mại và góp vốn đầu tư XDCB nhưng thời gian cuối kỳ chưa xác lập giá tốt trị nguyên vật tư, tài sản sẽ sử dụng cho hoạt động và sinh hoạt giải trí góp vốn đầu tư XDCB hay hoạt động và sinh hoạt giải trí sản xuất, marketing thương mại thì số tiền đã trả không phản ánh vào chỉ tiêu này mà phản ánh ở luồng tiền từ hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại.
– Chỉ tiêu này sẽ không còn gồm có số nhận nợ thuê tài chính, giá trị tài sản phi tiền tệ khác vốn để làm thanh toán lúc shopping TSCĐ, BĐSĐT, XDCB hoặc giá trị TSCĐ, BĐSĐT, XDCB tăng trong kỳ nhưng không được trả bằng tiền.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này lấy từ sổ kế toán những TK 111, 112 (rõ ràng số tiền chi shopping, xây dựng TSCĐ, BĐSĐT và những tài sản dài hạn khác, kể cả số tiền lãi vay đã trả được vốn hóa), sổ kế toán những thông tin tài khoản phải thu (rõ ràng tiền thu nợ chuyển trả ngay cho hoạt động và sinh hoạt giải trí shopping, XDCB), sổ kế toán TK 3411 (rõ ràng số tiền vay nhận được chuyển trả ngay cho những người dân bán), sổ kế toán TK 331 (rõ ràng khoản ứng trước hoặc trả nợ cho nhà thầu XDCB, trả nợ cho những người dân bán TSCĐ, BĐSĐT), sau so với sổ kế toán những TK 211, 217, 241 trong kỳ văn bản báo cáo giải trình. Chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
– Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ, BĐSĐT và những tài sản dài hạn khác (Mã số 22)
– Chỉ tiêu này được lập vị trí căn cứ vào số tiền thuần đã thu từ việc thanh lý, nhượng bán TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình dung và BĐSĐT trong kỳ văn bản báo cáo giải trình, kể cả số tiền tịch thu những số tiền nợ phải thu tương quan trực tiếp tới việc thanh lý, nhượng bán TSCĐ, BĐSĐT và tài sản dài hạn khác.
– Chỉ tiêu này sẽ không còn gồm có số thu bằng tài sản phi tiền tệ hoặc số tiền phải thu nhưng chưa thu được trong kỳ văn bản báo cáo giải trình từ việc thanh lý nhượng bán TSCĐ, BĐSĐT và tài sản dài hạn khác; Không gồm có những khoản ngân sách phi tiền tệ tương quan đến hoạt động và sinh hoạt giải trí thanh lý nhượng bán TSCĐ, BĐSĐT và giá trị còn sót lại của TSCĐ, BĐSĐT do đem đi góp vốn link kinh doanh, link hoặc những khoản tổn thất.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là chênh lệch giữa số tiền thu và số tiền chi cho việc thanh lý, nhượng bán TSCĐ, BĐSĐT và những tài sản dài hạn khác. Số tiền thu được lấy từ sổ kế toán những TK 111, 112, sau so với sổ kế toán những TK 711, 5118, 131 (rõ ràng tiền thu thanh lý, nhượng bán TSCĐ, BĐSĐT và những tài sản dài hạn khác) trong kỳ văn bản báo cáo giải trình. Số tiền chi được lấy từ sổ kế toán những TK 111, 112, sau so với sổ kế toán những TK 632, 811 (Chi tiết chi về thanh lý, nhượng bán TSCĐ, BĐSĐT) trong kỳ văn bản báo cáo giải trình. Chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…) nếu số tiền thực thu nhỏ hơn số tiền thực chi.
– Tiền chi cho vay vốn ngân hàng, góp vốn vào cty khác (Mã số 23)
– Chỉ tiêu này được lập vị trí căn cứ vào tổng số tiền đã gửi vào ngân hàng nhà nước có kỳ hạn trên 3 tháng, tiền đã chi cho bên khác vay, chi mua những công cụ nợ của cty khác (trái phiếu, thương phiếu, Cp ưu đãi phân loại là nợ phải trả…), chi góp vốn vào cty khác (gồm có tiền chi góp vốn đầu tư vốn dưới hình thức mua Cp phổ thông có quyền biểu quyết, mua Cp ưu đãi được phân loại là vốn chủ sở hữu, góp vốn vào công ty link kinh doanh, link,…) vì mục tiêu góp vốn đầu tư sở hữu đến ngày đáo hạn trong kỳ văn bản báo cáo giải trình.
– Chỉ tiêu này sẽ không còn gồm có tiền chi mua những công cụ nợ sẽ là những khoản tương tự tiền và mua những công cụ nợ sở hữu vì mục tiêu marketing thương mại (kiếm lời từ chênh lệch giá mua, bán); Các khoản cho vay vốn ngân hàng, mua những công cụ nợ đã trả bằng tài sản phi tiền tệ hoặc hòn đảo nợ, tiền chi mua Cp sở hữu vì mục tiêu marketing thương mại; Chi mua Cp ưu đãi được phân loại là nợ phải trả, góp vốn đầu tư vào cty khác bằng tài sản phi tiền tệ; góp vốn đầu tư dưới hình thức phát hành Cp hoặc trái phiếu; Chuyển công cụ nợ thành vốn góp hoặc còn nợ chưa thanh toán.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này lấy từ sổ kế toán những TK 111, 112, sau so với sổ kế toán TK 128, 228, 331 trong kỳ văn bản báo cáo giải trình. Chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
– Tiền tịch thu cho vay vốn ngân hàng, góp vốn vào cty khác (Mã số 24)
– Chỉ tiêu này được lập vị trí căn cứ vào tổng số tiền đã thu từ việc rút tiền gửi tiền tiết kiệm chi phí có kỳ hạn gốc trên 3 tháng; Tiền tịch thu lại gốc đã cho vay vốn ngân hàng, gốc trái phiếu, Cp ưu đãi được phân loại là nợ phải trả và những công cụ nợ của cty khác, tổng số tiền đã tịch thu do bán lại hoặc thanh lý những khoản vốn đã góp vốn đầu tư vào cty khác (kể cả tiền thu nợ phải thu bán công cụ vốn từ kỳ trước) trong kỳ văn bản báo cáo giải trình.
– Chỉ tiêu này sẽ không còn gồm có tiền thu từ bán những công cụ nợ sẽ là những khoản tương tự tiền và bán những công cụ nợ được phân loại là sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán marketing thương mại; Không gồm có những khoản tịch thu bằng tài sản phi tiền tệ hoặc chuyển công cụ nợ thành công xuất sắc cụ vốn của cty khác, tiền thu do bán sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán marketing thương mại; Giá trị khoản vốn được tịch thu bằng tài sản phi tiền tệ, bằng công cụ nợ hoặc công cụ vốn của cty khác hoặc không được thanh toán bằng tiền.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này lấy từ sổ kế toán những TK 111, 112 sau so với sổ kế toán TK 128, 228, 131 trong kỳ văn bản báo cáo giải trình.
– Tiền thu lãi cho vay vốn ngân hàng, cổ tức và lợi nhuận được chia (Mã số 25)
– Chỉ tiêu này được lập vị trí căn cứ vào số tiền thu về những khoản tiền lãi cho vay vốn ngân hàng, lãi tiền gửi, lãi trái phiếu, cổ tức và lợi nhuận nhận được từ trên góp vốn đầu tư vốn vào những cty khác trong kỳ văn bản báo cáo giải trình. Chỉ tiêu này sẽ không còn gồm có những khoản lãi, cổ tức nhận được bằng Cp hoặc bằng tài sản phi tiền tệ.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này lấy từ sổ kế toán những TK 111, 112 sau so với sổ kế toán TK 515.
– Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động và sinh hoạt giải trí góp vốn đầu tư (Mã số 30)
Chỉ tiêu “Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động và sinh hoạt giải trí góp vốn đầu tư” phản ánh chênh lệch giữa tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi ra từ hoạt động và sinh hoạt giải trí góp vốn đầu tư trong kỳ văn bản báo cáo giải trình. Nếu số liệu chỉ tiêu này là số âm thì được ghi dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
Mã số 30 = Mã số 21 + Mã số 22 + Mã số 23 + Mã số 24 + Mã số 25.
2.4.3. Lập văn bản báo cáo giải trình những chỉ tiêu luồng tiền từ hoạt động và sinh hoạt giải trí tài chính
a. Nguyên tắc lập:
Luồng tiền từ hoạt động và sinh hoạt giải trí tài chính được lập và trình diễn trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ một cách riêng không liên quan gì đến nhau những luồng tiền vào và những luồng tiền ra, trừ trường hợp những luồng tiền được văn bản báo cáo giải trình trên cơ sở thuần.
b. Phương pháp lập những chỉ tiêu rõ ràng theo phương pháp trực tiếp (Xem Mẫu số B03-DNN)
– Tiền thu từ phát hành Cp, nhận vốn góp của chủ sở hữu (Mã số 31)
– Chỉ tiêu này được lập vị trí căn cứ vào tổng số tiền đã thu do những chủ sở hữu của doanh nghiệp góp vốn trong kỳ văn bản báo cáo giải trình. Chỉ tiêu này sẽ không còn gồm có những khoản vay và nợ được chuyển thành vốn, khoản lợi nhuận sau thuế chưa phân phối chuyển thành vốn góp (kể cả trả cổ tức bằng Cp) hoặc nhận vốn góp của chủ sở hữu bằng tài sản phi tiền tệ.
– Đối với công ty Cp, chỉ tiêu này phản ánh số tiền đã thu do phát hành Cp phổ thông theo giá thực tiễn phát hành, kể cả tiền thu từ phát hành Cp ưu đãi được phân loại là vốn chủ sở hữu nhưng không gồm có số tiền đã thu do phát hành Cp ưu đãi được phân loại là nợ phải trả.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này lấy từ sổ kế toán những TK 111, 112 sau so với sổ kế toán rõ ràng TK 411 trong kỳ văn bản báo cáo giải trình.
– Tiền trả lại vốn góp cho những chủ sở hữu, tóm gọn về Cp của doanh nghiệp đã phát hành (Mã số 32)
– Chỉ tiêu này được lập vị trí căn cứ vào tổng số tiền đã trả do hoàn trả vốn góp cho những chủ sở hữu của doanh nghiệp dưới những hình thức hoàn trả bằng tiền hoặc tóm gọn về Cp của doanh nghiệp đã phát hành bằng tiền để hủy bỏ hoặc sử dụng làm Cp quỹ trong kỳ văn bản báo cáo giải trình.
Chỉ tiêu này sẽ không còn gồm có những khoản trả lại Cp ưu đãi được phân loại là nợ phải trả, vốn góp của chủ sở hữu bằng tài sản phi tiền tệ hoặc sử dụng vốn góp để bù lỗ marketing thương mại.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này lấy từ sổ kế toán những TK 111, 112 sau so với sổ kế toán rõ ràng những TK 411, 419 trong kỳ văn bản báo cáo giải trình. Chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
– Tiền thu từ đi vay (Mã số 33)
– Chỉ tiêu này được lập vị trí căn cứ vào tổng số tiền đã nhận được được trong kỳ do doanh nghiệp đi vay kể cả phát hành trái phiếu những tổ chức triển khai tài chính, tín dụng thanh toán và những đối tượng người dùng khác trong kỳ văn bản báo cáo giải trình. Chỉ tiêu này sẽ không còn gồm có những khoản đi vay bằng tài sản phi tiền tệ hoặc nợ thuê tài chính.
– Trường hợp vay dưới hình thức phát hành Cp ưu đãi, chỉ tiêu này phản ánh tổng số tiền đã nhận được được trong kỳ do doanh nghiệp phát hành Cp ưu đãi được phân loại là nợ phải trả.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này lấy từ sổ kế toán những TK 111, 112, những thông tin tài khoản phải trả (rõ ràng tiền vay nhận được chuyển trả ngay những số tiền nợ phải trả) sau so với sổ kế toán rõ ràng những TK 3411, 4111 và những thông tin tài khoản khác có tương quan trong kỳ văn bản báo cáo giải trình.
– Tiền trả nợ gốc vay và nợ gốc thuê tài chính (Mã số 34)
– Chỉ tiêu này được lập vị trí căn cứ vào tổng số tiền đã trả về số tiền nợ gốc vay, Cp ưu đãi được phân loại là nợ phải trả và tổng số tiền đã trả về nợ gốc thuê tài chính trong kỳ văn bản báo cáo giải trình.
– Chỉ tiêu này sẽ không còn gồm có những khoản trả gốc vay, nợ gốc thuê tài chính bằng tài sản phi tiền tệ hoặc chuyển nợ vay, nợ gốc thuê tài chính thành vốn góp.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này lấy từ sổ kế toán những TK 111, 112 sổ kế toán những thông tin tài khoản phải thu (phần tiền trả nợ vay từ tiền thu những khoản phải thu), sau so với sổ kế toán rõ ràng TK 341, 4111 trong kỳ văn bản báo cáo giải trình. Chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
– Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu (Mã số 35)
– Chỉ tiêu này được lập vị trí căn cứ vào tổng số tiền cổ xưa tức và lợi nhuận đã trả cho những chủ sở hữu của doanh nghiệp (kể cả số thuế thu nhập thành viên đã nộp thay cho chủ sở hữu) trong kỳ văn bản báo cáo giải trình.
– Chỉ tiêu này sẽ không còn gồm có khoản lợi nhuận được chuyển thành vốn góp của chủ sở hữu, trả cổ tức bằng Cp hoặc trả bằng tài sản phi tiền tệ và những khoản lợi nhuận đã vốn để làm trích lập những quỹ.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này lấy từ sổ kế toán những TK 111, 112 sau so với sổ kế toán những TK 421, 338 (rõ ràng số tiền đã trả về cổ tức và lợi nhuận) trong kỳ văn bản báo cáo giải trình. Chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
– Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động và sinh hoạt giải trí tài chính (Mã số 40)
Chỉ tiêu lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động và sinh hoạt giải trí tài chính phản ánh chênh lệch giữa tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi ra từ hoạt động và sinh hoạt giải trí tài chính trong kỳ văn bản báo cáo giải trình. Nếu số liệu chỉ tiêu này là số âm thì ghi trong ngoặc đơn (…).
Mã số 40 = Mã số 31 + Mã số 32 + Mã số 33 + Mã số 34 + Mã số 35.
2.4.4. Tổng hợp những luồng tiền trong kỳ (Xem Mẫu số B03 – DNN)
– Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (Mã số 50)
Chỉ tiêu “Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ” phản ánh chênh lệch giữa tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi ra từ ba loại hoạt động và sinh hoạt giải trí: Hoạt động marketing thương mại, hoạt động và sinh hoạt giải trí góp vốn đầu tư và hoạt động và sinh hoạt giải trí tài chính của doanh nghiệp trong kỳ văn bản báo cáo giải trình. Nếu số liệu chỉ tiêu này là số âm thì ghi trong ngoặc đơn (…).
Mã số 50 = Mã số 20 + Mã số 30 + Mã số 40.
– Tiền và tương tự tiền thời điểm đầu kỳ (Mã số 60)
Chỉ tiêu này được lập vị trí căn cứ vào số liệu chỉ tiêu “Tiền và tương tự tiền” thời điểm đầu kỳ văn bản báo cáo giải trình (Mã số 110, cột “Số thời điểm đầu xuân mới” trên Báo cáo tình hình tài chính).
– Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ (Mã số 61)
– Chỉ tiêu này được lập vị trí căn cứ vào tổng số chênh lệch tỷ giá hối đoái do nhìn nhận lại số dư thời gian cuối kỳ của tiền và những khoản tương tự tiền bằng ngoại tệ (Mã số 110 của Báo cáo tình hình tài chính) tại thời gian thời gian cuối kỳ văn bản báo cáo giải trình.
– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ sổ kế toán những TK 111, 112, 128 và những thông tin tài khoản tương quan (rõ ràng những khoản thỏa mãn nhu cầu định nghĩa là tương tự tiền), sau so với sổ kế toán rõ ràng TK 413 trong kỳ văn bản báo cáo giải trình. Chỉ tiêu này được ghi bằng số dương nếu có lãi tỷ giá và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…) nếu phát sinh lỗ tỷ giá.
– Tiền và tương tự tiền thời gian cuối kỳ (Mã số 70)
Chỉ tiêu này được lập vị trí căn cứ vào số liệu chỉ tiêu “Tiền và tương tự tiền” thời gian cuối kỳ văn bản báo cáo giải trình (Mã số 110, cột “Số thời gian ở thời gian cuối năm” trên Báo cáo tình hình tài chính).
Chỉ tiêu này bằng số “Tổng cộng” của những chỉ tiêu Mã số 50, 60 và 61 và bằng chỉ tiêu Mã số 110 cột “Số thời gian ở thời gian cuối năm” trên Báo cáo tình hình tài chính kỳ đó.
Mã số 70 = Mã số 50 + Mã số 60 + Mã số 61.
: Cách lập bảng cân đối thông tin tài khoản
Kế toán xin chúc bạn thành công xuất sắc!
Link tải về Mẫu Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo Thông tư 133 – Cách lập Full rõ ràng
Share một số trong những thủ thuật có Link tải về về nội dung bài viết Mẫu Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo Thông tư 133 – Cách lập mới nhất, Post sẽ hỗ trợ Quý khách hiểu thêm và update thêm kiến thức và kỹ năng về kế toán thuế thông tư..
Tóm tắt về Mẫu Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo Thông tư 133 – Cách lập
You đã xem Tóm tắt mẹo thủ thuật Mẫu Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo Thông tư 133 – Cách lập rõ ràng nhất. Nếu có thắc mắc vẫn chưa hiểu thì trọn vẹn có thể để lại comments hoặc tham gia nhóm zalo để được trợ giúp nghen.
#Mẫu #Báo #cáo #lưu #chuyển #tiền #tệ #theo #Thông #tư #Cách #lập