Thủ Thuật Hướng dẫn Nghị định 12/VBHN-BTC Hướng dẫn luật thuế TNDN Mới nhất 2022
Chia Sẻ Kinh Nghiệm Hướng dẫn Nghị định 12/VBHN-BTC Hướng dẫn luật thuế TNDN Mới nhất 2022
Ban đang search từ khóa Chia Sẻ Kinh Nghiệm Cách Nghị định 12/VBHN-BTC Hướng dẫn luật thuế TNDN Mới nhất 2022 full HD Link Tải kỹ năng khá đầy đủ rõ ràng trên điện thoại cảm ứng, máy tính, máy tính được update : 2022-10-18 15:44:43
Ngày 26/5/năm ngoái Bộ tài chính phát hành Nghị định 12/VBHN-BTC: Quy định rõ ràng và Hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp, có hiệu lực hiện hành từ thời điểm ngày 15/02/năm trước đó
BỘ TÀI CHÍNH
——-
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
—————
Số: 12/VBHN-BTC
Tp Hà Nội Thủ Đô, ngày 26 tháng 5 năm năm ngoái
NGHỊ ĐỊNH
QUY ĐỊNH CHI TIẾT VÀ HƯỚNG DẪN THI HÀNH LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm trước đó đó của nhà nước quy định rõ ràng và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, có hiệu lực hiện hành Tính từ lúc ngày 15 tháng 02 năm năm trước đó và vận dụng cho kỳ tính thuế từ thời điểm năm năm trước đó trở đi, được sửa đổi, tương hỗ update bởi:
1. Nghị định số 91/năm trước đó/NĐ-CP ngày thứ nhất tháng 10 năm năm trước đó của nhà nước sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều tại những Nghị định quy định về thuế, có hiệu lực hiện hành Tính từ lúc ngày 15 tháng 11 năm năm trước đó và riêng quy định tại Điều 1 Nghị định này vận dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ thời điểm năm năm trước đó;
2. Nghị định số 12/năm ngoái/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm năm ngoái của nhà nước quy định rõ ràng thi hành Luật sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của những Luật về thuế và sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của những Nghị định về thuế, có hiệu lực hiện hành Tính từ lúc ngày thứ nhất tháng 01 năm năm ngoái.
Căn cứ Luật Tổ chức nhà nước ngày 25 tháng 12 năm 2001;
Căn cứ Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp ngày 03 tháng 6 năm 2008 và Luật sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp ngày 19 tháng 6 năm trước đó đó;
Theo đề xuất kiến nghị của Bộ trưởng Bộ Tài chính;
nhà nước phát hành Nghị định quy định rõ ràng và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp
Chương I
QUY ĐỊNH CHUNG
Điều 1. Phạm vi kiểm soát và điều chỉnh
Nghị định này quy định rõ ràng và hướng dẫn thi hành một số trong những điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và Luật sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp về: Người nộp thuế; thu nhập chịu thuế, thu nhập miễn thuế; xác lập thu nhập tính thuế, xác lập lỗ và chuyển lỗ; lệch giá; những khoản ngân sách được trừ và không được trừ khi xác lập thu nhập chịu thuế; thuế suất; phương pháp tính thuế; ưu đãi thuế và Đk vận dụng ưu đãi thuế.
Điều 2. Người nộp thuế
Người nộp thuế thực thi theo quy định tại Điều 2 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và Khoản 1 Điều 1 Luật sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
1. Người nộp thuế theo quy định tại Khoản 1 Điều 2 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp gồm có:
a) Doanh nghiệp được xây dựng và hoạt động và sinh hoạt giải trí theo quy định của Luật doanh nghiệp, Luật góp vốn đầu tư, Luật những tổ chức triển khai tín dụng thanh toán, Luật marketing thương mại bảo hiểm, Luật sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán, Luật dầu khí, Luật thương mại và quy định tại những văn bản pháp lý khác dưới những hình thức: Công ty Cp; công ty trách nhiệm hữu hạn; công ty hợp danh; doanh nghiệp tư nhân; những bên trong hợp đồng hợp tác marketing thương mại; những bên trong hợp đồng phân loại thành phầm dầu khí, xí nghiệp link kinh doanh dầu khí, công ty điều hành quản lý chung;
b) Doanh nghiệp được xây dựng theo quy định của pháp lý quốc tế (sau này gọi là doanh nghiệp quốc tế) có cơ sở thường trú hoặc không còn cơ sở thường trú tại Việt Nam;
c) Các cty sự nghiệp công lập, ngoài công lập sản xuất, marketing thương mại thành phầm & hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định tại Điều 3 Nghị định này;
d) Các tổ chức triển khai được xây dựng và hoạt động và sinh hoạt giải trí theo Luật hợp tác xã;
đ) Tổ chức khác ngoài tổ chức triển khai quy định tại những Điểm a, b, c, d Khoản này còn có hoạt động và sinh hoạt giải trí sản xuất, marketing thương mại có thu nhập chịu thuế theo quy định tại Điều 3 Nghị định này.
2. Tổ chức được xây dựng và hoạt động và sinh hoạt giải trí (hoặc Đk hoạt động và sinh hoạt giải trí) theo quy định của pháp lý Việt Nam, thành viên marketing thương mại là người nộp thuế theo phương pháp khấu trừ tại nguồn trong trường hợp mua dịch vụ (kể cả mua dịch vụ gắn với thành phầm & hàng hóa, mua thành phầm & hàng hóa được phục vụ, phân phối theo như hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ hoặc theo những lao lý thương mại quốc tế) trên cơ sở hợp đồng ký kết với doanh nghiệp quốc tế quy định tại những Điểm c, d Khoản 2 Điều 2 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
Bộ Tài chính hướng dẫn rõ ràng việc khấu trừ thuế quy định tại Khoản này.
Điều 3. Thu nhập chịu thuế
1. Thu nhập chịu thuế gồm có thu nhập từ hoạt động và sinh hoạt giải trí sản xuất, marketing thương mại thành phầm & hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác quy định tại Khoản 2 Điều này. Đối với doanh nghiệp Đk marketing thương mại và có thu nhập quy định tại Khoản 2 Điều này thì thu nhập này được xác lập là thu nhập từ hoạt động và sinh hoạt giải trí sản xuất, marketing thương mại của cơ sở.
2. Thu nhập khác gồm có:
a) Thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền vốn gồm có thu nhập từ việc chuyển nhượng ủy quyền một phần hoặc toàn bộ số vốn đã góp vốn đầu tư vào doanh nghiệp, kể cả trường hợp bán doanh nghiệp, chuyển nhượng ủy quyền sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán, chuyển nhượng ủy quyền quyền góp vốn và những hình thức chuyển nhượng ủy quyền vốn khác theo quy định của pháp lý;
b) Thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư, thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền quyền tham gia dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư, thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền quyền thăm dò, khai thác, chế biến tài nguyên theo quy định của pháp lý; thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền bất động sản theo quy định tại Điều 13 và Điều 14 Nghị định này;
c) Thu nhập từ quyền sử dụng, quyền sở hữu tài sản kể cả thu nhập từ quyền sở hữu trí tuệ, thu nhập từ chuyển giao công nghệ tiên tiến theo quy định của pháp lý;
d) Thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền, cho thuê, thanh lý tài sản (trừ bất động sản), trong số đó có nhiều chủng loại sách vở có mức giá khác;
đ) Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn ngân hàng vốn, bán ngoại tệ gồm có: Lãi tiền gửi tại những tổ chức triển khai tín dụng thanh toán, lãi cho vay vốn ngân hàng vốn dưới mọi hình thức theo quy định của pháp lý gồm có cả tiền lãi trả chậm, lãi trả góp, phí bảo lãnh tín dụng thanh toán và những khoản phí khác trong hợp đồng cho vay vốn ngân hàng vốn; thu nhập từ bán ngoại tệ; khoản chênh lệch tỷ giá do nhìn nhận lại những số tiền nợ phải trả có gốc ngoại tệ thời gian ở thời gian cuối năm tài chính; khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ (riêng chênh lệch tỷ giá phát sinh trong quy trình góp vốn đầu tư xây dựng cơ bản để hình thành tài sản cố định và thắt chặt của doanh nghiệp mới xây dựng mà tài sản cố định và thắt chặt này chưa thành lập và sinh hoạt giải trí sản xuất marketing thương mại thực thi theo phía dẫn của Bộ Tài chính). Đối với số tiền nợ phải thu, khoản cho vay vốn ngân hàng có gốc ngoại tệ phát sinh trong kỳ thì chênh lệch tỷ giá hối đoái của những số tiền nợ phải thu, khoản cho vay vốn ngân hàng này là khoản chênh lệch giữa tỷ giá hối đoái tại thời gian tịch thu nợ với tỷ giá hối đoái tại thời gian ghi nhận số tiền nợ phải thu hoặc khoản cho vay vốn ngân hàng ban sơ;
e) Các khoản trích trước vào ngân sách nhưng không sử dụng hoặc sử dụng không hết theo kỳ hạn trích lập mà doanh nghiệp không hạch toán kiểm soát và điều chỉnh giảm ngân sách;
g) Khoản nợ khó đòi đã xóa nay đòi được;
h) Khoản nợ phải trả không xác lập được chủ nợ;
i) Khoản thu nhập từ marketing thương mại của trong năm trước đó bị bỏ sót phát hiện ra;
k) Chênh lệch giữa thu về tiền phạt, tiền bồi thường do vi phạm hợp đồng kinh tế tài chính hoặc thưởng do thực thi tốt cam kết theo hợp đồng (không gồm có những khoản tiền phạt, tiền bồi thường được ghi hạ thấp giá trị khu công trình xây dựng trong quy trình góp vốn đầu tư) trừ (-) đi khoản bị phạt, trả bồi thường do vi phạm hợp đồng theo quy định của pháp lý;
l) Các khoản tài trợ bằng tiền hoặc hiện vật nhận được;
m) Chênh lệch do nhìn nhận lại tài sản theo quy định của pháp lý để góp vốn, điều chuyển khi chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, quy đổi quy mô doanh nghiệp, trừ trường hợp Cp hóa, sắp xếp, thay đổi doanh nghiệp do nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ.
Doanh nghiệp nhận tài sản được hạch toán theo giá nhìn nhận lại khi xác lập ngân sách được trừ quy định tại Điều 9 Nghị định này.
n) (được bãi bỏ)
o) Các khoản thu nhập khác gồm có cả thu nhập được miễn thuế quy định tại Khoản 6, Khoản 7 Điều 4 Nghị định này.
3. Thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam của những doanh nghiệp quốc tế quy định tại những Điểm c, d Khoản 2 Điều 2 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp là thu nhập nhận được có nguồn gốc từ Việt Nam từ hoạt động và sinh hoạt giải trí phục vụ dịch vụ, phục vụ và phân phối thành phầm & hàng hóa, cho vay vốn ngân hàng vốn, tiền bản quyền cho tổ chức triển khai thành viên Việt Nam hoặc cho tổ chức triển khai, thành viên quốc tế đang marketing thương mại tại Việt Nam hoặc từ chuyển nhượng ủy quyền vốn, dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư, quyền góp vốn, quyền tham gia những dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư, quyền thăm dò, khai thác, chế biến tài nguyên tài nguyên tại Việt Nam, không tùy từng khu vực tiến hành marketing thương mại.
Thu nhập chịu thuế quy định tại khoản này sẽ không còn gồm có thu nhập từ dịch vụ thực thi ngoài lãnh thổ Việt Nam như: Sửa chữa phương tiện đi lại vận tải lối đi bộ, máy móc, thiết bị ở quốc tế; quảng cáo, tiếp thị, xúc tiến góp vốn đầu tư và xúc tiến thương mại ở quốc tế; môi giới bán thành phầm hóa, môi giới bán dịch vụ ở quốc tế; đào tạo và giảng dạy ở quốc tế; chia cước dịch vụ bưu chính, viễn thông quốc tế cho phía quốc tế.
Bộ Tài chính hướng dẫn rõ ràng về thu nhập chịu thuế quy định tại Khoản này.
Điều 4. Thu nhập được miễn thuế
Thu nhập được miễn thuế thực thi theo quy định tại Điều 4 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và Khoản 3 Điều 1 Luật sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
1. Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản, sản xuất muối của hợp tác xã; thu nhập của hợp tác xã hoạt động và sinh hoạt giải trí trong nghành nghề nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp thực thi ở địa phận có Đk kinh tế tài chính – xã hội trở ngại vất vả hoặc địa phận có Đk kinh tế tài chính – xã hội đặc biệt quan trọng trở ngại vất vả; thu nhập của doanh nghiệp từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản ở địa phận có Đk kinh tế tài chính – xã hội đặc biệt quan trọng trở ngại vất vả; thu nhập từ hoạt động và sinh hoạt giải trí đánh bắt cá món ăn thủy hải sản.
Hợp tác xã hoạt động và sinh hoạt giải trí trong nghành nghề nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp quy định tại Khoản này và tại Khoản 2 Điều 15 Nghị định này là hợp tác xã phục vụ tỷ suất về phục vụ thành phầm, dịch vụ cho những thành viên là những thành viên, hộ mái ấm gia đình, pháp nhân có hoạt động và sinh hoạt giải trí sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp theo quy định của Luật Hợp tác xã và những văn bản hướng dẫn.
Thu nhập từ chế biến nông sản, thủy sản được ưu đãi thuế quy định tại Nghị định này phải phục vụ đồng thời những Đk sau:
– Tỷ lệ giá trị nguyên vật tư là nông sản, thủy sản trên ngân sách sản xuất thành phầm & hàng hóa, thành phầm từ 30% trở lên.
– Sản phẩm, thành phầm & hàng hóa từ chế biến nông sản, thủy sản không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng, trừ trường hợp do Thủ tướng nhà nước quyết định hành động theo đề xuất kiến nghị của Bộ Tài chính.
2. Thu nhập từ việc thực thi dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp được miễn thuế gồm: Thu nhập từ dịch vụ tưới, tiêu nước; cày, bừa đất, nạo vét kênh, mương nội đồng; dịch vụ phòng trừ sâu, bệnh cho cây trồng, vật nuôi; dịch vụ thu hoạch thành phầm nông nghiệp.
3. Thu nhập từ việc thực thi hợp đồng nghiên cứu và phân tích khoa học và phát triển công nghệ tiên tiến theo quy định của pháp lý về khoa học và công nghệ tiên tiến, được miễn thuế trong thời hạn thực thi hợp đồng và tối đa không thật 03 năm Tính từ lúc ngày khởi đầu có lệch giá từ thực thi hợp đồng nghiên cứu và phân tích khoa học và phát triển công nghệ tiên tiến; thu nhập từ bán thành phầm làm ra từ công nghệ tiên tiến mới lần thứ nhất vận dụng ở Việt Nam theo quy định của pháp lý và hướng dẫn của Bộ Khoa học và Công nghệ được miễn thuế tối đa không thật 05 năm Tính từ lúc ngày có lệch giá từ bán thành phầm; thu nhập từ bán thành phầm sản xuất thử nghiệm trong thời hạn sản xuất thử nghiệm theo quy định của pháp lý.
4. Thu nhập từ hoạt động và sinh hoạt giải trí sản xuất, marketing thương mại thành phầm & hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp có từ 30% số lao động trung bình trong năm trở lên là người khuyết tật, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV/AIDS.
Doanh nghiệp được miễn thuế quy định tại Khoản này là doanh nghiệp có số lao động trung bình trong năm từ 20 người trở lên, không gồm có doanh nghiệp hoạt động và sinh hoạt giải trí trong nghành nghề tài chính, marketing thương mại bất động sản.
Thu nhập được miễn thuế quy định tại Khoản này sẽ không còn gồm có thu nhập khác quy định tại Khoản 2 Điều 19 Nghị định này.
5. Thu nhập từ hoạt động và sinh hoạt giải trí dạy nghề dành riêng cho những người dân dân tộc bản địa thiểu số, người khuyết tật, trẻ con có tình hình đặc biệt quan trọng trở ngại vất vả, đối tượng người dùng tệ nạn xã hội, người đang cai nghiện, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV/AIDS. Trường hợp cơ sở dạy nghề có cả những đối tượng người dùng khác thì phần thu nhập được miễn thuế được xác lập theo tỷ suất giữa số người dân tộc bản địa thiểu số, người khuyết tật, trẻ con có tình hình đặc biệt quan trọng trở ngại vất vả, đối tượng người dùng tệ nạn xã hội, người đang cai nghiện, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV/AIDS so với tổng số người học của cơ sở.
6. Thu nhập được chia từ hoạt động và sinh hoạt giải trí góp vốn, mua Cp, link kinh doanh, link kinh tế tài chính với doanh nghiệp trong nước, sau khoản thời hạn bên nhận góp vốn, phát hành Cp, link kinh doanh, link đã nộp thuế theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, kể cả trường hợp bên nhận góp vốn, phát hành Cp, bên link kinh doanh, link đang rất được hưởng ưu đãi thuế quy định tại Chương IV Nghị định này.
7. Khoản tài trợ nhận được để sử dụng cho hoạt động và sinh hoạt giải trí giáo dục, nghiên cứu và phân tích khoa học, văn hóa truyền thống, nghệ thuật và thẩm mỹ và làm đẹp, từ thiện, nhân đạo và hoạt động và sinh hoạt giải trí xã hội khác tại Việt Nam.
Trường hợp tổ chức triển khai nhận tài trợ sử dụng khoản tài trợ không đúng mục tiêu thì phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính trên phần sử dụng sai mục tiêu trong kỳ tính thuế phát sinh việc sử dụng sai mục tiêu.
Tổ chức nhận tài trợ quy định tại Khoản này là tổ chức triển khai được xây dựng và hoạt động và sinh hoạt giải trí theo quy định của pháp lý, thực thi đúng quy định của pháp lý về kế toán thống kê.
8. Thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền chứng từ giảm phát thải (CERs) lần đầu của doanh nghiệp được cấp giấy giảm phát thải; mỗi lần chuyển nhượng ủy quyền tiếp theo nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định.
9. Thu nhập từ thực thi trách nhiệm Nhà nước giao của Ngân hàng Phát triển Việt Nam trong hoạt động và sinh hoạt giải trí tín dụng thanh toán góp vốn đầu tư phát triển, tín dụng thanh toán xuất khẩu; thu nhập từ hoạt động và sinh hoạt giải trí tín dụng thanh toán cho những người dân nghèo và những đối tượng người dùng chủ trương khác của Ngân hàng Chính sách xã hội; thu nhập của Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên quản trị và vận hành tài sản của những tổ chức triển khai tín dụng thanh toán Việt Nam; thu nhập từ hoạt động và sinh hoạt giải trí có thu do thực thi trách nhiệm Nhà nước giao của những quỹ tài chính Nhà nước: Quỹ Bảo hiểm xã hội Việt Nam, tổ chức triển khai Bảo hiểm tiền gửi, Quỹ Bảo hiểm Y tế, Quỹ tương hỗ học nghề, Quỹ tương hỗ việc làm ngoài nước thuộc Bộ Lao động – Thương binh và Xã hội, Quỹ tương hỗ nông dân, Quỹ trợ giúp pháp lý Việt Nam, Quỹ viễn thông công ích, Quỹ góp vốn đầu tư phát triển địa phương, Quỹ Bảo vệ môi trường tự nhiên vạn vật thiên nhiên Việt Nam, Quỹ bảo lãnh tín dụng thanh toán cho doanh nghiệp nhỏ và vừa, Quỹ tương hỗ phát triển Hợp tác xã, Quỹ tương hỗ phụ nữ nghèo, Quỹ bảo lãnh công dân và pháp nhân tại quốc tế, Quỹ phát triển nhà, Quỹ phát triển doanh nghiệp nhỏ và vừa, Quỹ phát triển khoa học và công nghệ tiên tiến vương quốc, Quỹ thay đổi công nghệ tiên tiến vương quốc, Quỹ phát triển khoa học và công nghệ tiên tiến của Bộ, ngành, địa phương được xây dựng theo quy định của Luật Khoa học và Công nghệ, Quỹ trợ vốn cho những người dân lao động nghèo tự tạo việc làm, thu nhập từ thực thi trách nhiệm Nhà nước giao của Quỹ phát triển đất và quỹ khác của Nhà nước hoạt động và sinh hoạt giải trí không vì tiềm năng lợi nhuận do nhà nước, Thủ tướng nhà nước quy định hoặc quyết định hành động được xây dựng và hoạt động và sinh hoạt giải trí theo quy định của pháp lý.
10. Phần thu nhập không chia của cơ sở thực thi xã hội hóa trong nghành nghề giáo dục – đào tạo và giảng dạy, y tế và nghành xã hội hóa khác (gồm có cả Văn phòng giám định tư pháp) để lại để góp vốn đầu tư phát triển cơ sở đó theo quy định của luật chuyên ngành về giáo dục – đào tạo và giảng dạy, y tế và về nghành xã hội hóa khác; phân thu nhập hình thành tài sản không chia của hợp tác xã được xây dựng và hoạt động và sinh hoạt giải trí theo quy định của Luật hợp tác xã.
11. Thu nhập từ chuyển giao công nghệ tiên tiến thuộc nghành ưu tiên chuyển giao cho tổ chức triển khai, thành viên ở địa phận có Đk kinh tế tài chính – xã hội đặc biệt quan trọng trở ngại vất vả.
12. Thu nhập của văn phòng thừa phát lại trong thời hạn thực thi thử nghiệm theo quy định của pháp lý.
Chương II
CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ
Điều 5. Căn cứ tính thuế
Căn cứ tính thuế là thu nhập tính thuế trong kỳ và thuế suất.
Kỳ tính thuế thực thi theo quy định tại Điều 5 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và quy định của pháp lý quản trị và vận hành thuế.
Doanh nghiệp được lựa chọn kỳ tính thuế theo năm dương lịch hoặc năm tài chính nhưng phải thông tin với cơ quan thuế trước lúc thực thi.
Điều 6. Xác định thu nhập tính thuế
1. Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác lập như sau:
Thu nhập tính thuế
=
Thu nhập chịu thuế
–
Thu nhập được miễn thuế
+
Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định
2. Thu nhập chịu thuế được xác lập như sau:
Thu nhập chịu thuế
=
Doanh thu
–
Chi tiêu được trừ
+
Các khoản thu nhập khác
Doanh nghiệp có nhiều hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại thì thu nhập chịu thuế từ hoạt động và sinh hoạt giải trí sản xuất, marketing thương mại là tổng thu nhập của toàn bộ những hoạt động và sinh hoạt giải trí sinh hoạt marketing thương mại.
Trường hợp nếu có hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại bị lỗ thì được bù trừ số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những hoạt động và sinh hoạt giải trí sinh hoạt marketing thương mại có thu nhập do doanh nghiệp tự lựa chọn.
Phần thu nhập còn sót lại sau khoản thời hạn bù trừ vận dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại còn thu nhập.
Thu nhập từ hoạt động và sinh hoạt giải trí chuyển nhượng ủy quyền bất động sản, chuyển nhượng ủy quyền dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư, chuyển nhượng ủy quyền quyền tham gia dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư, chuyển nhượng ủy quyền quyền thăm dò, khai thác, chế biến tài nguyên phải xác lập riêng để kê khai nộp thuế. Trường hợp chuyển nhượng ủy quyền quyền tham gia dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư, chuyển nhượng ủy quyền dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư (trừ dự án công trình bất Động sản thăm dò, khai thác tài nguyên), chuyển nhượng ủy quyền bất động sản nếu bị lỗ thì số lỗ này được bù trừ với lãi của hoạt động và sinh hoạt giải trí sản xuất marketing thương mại trong kỳ tính thuế.
Trường hợp doanh nghiệp làm thủ tục giải thể có bán bất động sản là tài sản cố định và thắt chặt thì thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền bất động sản (nếu có) được bù trừ với thu nhập từ hoạt động và sinh hoạt giải trí sản xuất marketing thương mại của doanh nghiệp.
3. Việc xác lập thu nhập chịu thuế riêng với một số trong những hoạt động và sinh hoạt giải trí sản xuất, marketing thương mại được quy định như sau:
a) Đối với thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền vốn (trừ thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán quy định tại Điểm b Khoản này) được xác lập bằng tổng số tiền thu theo hợp đồng chuyển nhượng ủy quyền trừ (-) giá mua phần vốn được chuyển nhượng ủy quyền, trừ (-) ngân sách tương quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng ủy quyền.
Trường hợp doanh nghiệp có chuyển nhượng ủy quyền vốn không sở hữu và nhận bằng tiền mà nhận bằng tài sản, quyền lợi vật chất khác (như: Cp, chứng từ quỹ) có phát sinh thu nhập thì phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp;
b) Đối với thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán được xác lập bằng giá cả trừ (-) giá mua của sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán được chuyển nhượng ủy quyền, trừ (-) những ngân sách tương quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng ủy quyền sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán.
Trường hợp doanh nghiệp thực thi phát hành Cp thì phần chênh lệch giữa giá phát hành và mệnh giá không tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
Trường hợp doanh nghiệp tiến hành chia tách, hợp nhất, sáp nhập mà thực thi hoán đổi Cp tại thời gian chia tách, hợp nhất, sáp nhập nếu phát sinh thu nhập thì phần thu nhập này phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
Trường hợp doanh nghiệp có chuyển nhượng ủy quyền sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán không sở hữu và nhận bằng tiền mà nhận bằng tài sản, quyền lợi vật chất khác (như: Cp, chứng từ quỹ) có phát sinh thu nhập thì phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp;
c) Đối với thu nhập từ bản quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ tiên tiến được xác lập bằng tổng số tiền thu được trừ (-) giá vốn hoặc ngân sách tạo ra quyền sở hữu trí tuệ, công nghệ tiên tiến được chuyển giao, trừ (-) ngân sách duy trì, tăng cấp, phát triển quyền sở hữu trí tuệ, công nghệ tiên tiến được chuyển giao và những khoản chi được trừ khác;
d) Đối với thu nhập về cho thuê tài sản được xác lập bằng lệch giá cho thuê trừ (-) những khoản trích khấu hao cơ bản, ngân sách trùng tu, sửa chữa thay thế, bảo dưỡng tài sản, ngân sách thuê tài sản khiến cho thuê lại (nếu có) và những ngân sách khác được trừ tương quan đến việc cho thuê tài sản;
đ) Thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền, thanh lý tài sản (trừ bất động sản) bằng số tiền thu được từ chuyển nhượng ủy quyền, thanh lý tài sản trừ (-) giá trị còn sót lại của tài sản ghi trên sổ sách kế toán tại thời gian chuyển nhượng ủy quyền, thanh lý và những khoản ngân sách được trừ tương quan đến việc chuyển nhượng ủy quyền, thanh lý tài sản;
e) Thu nhập từ hoạt động và sinh hoạt giải trí bán ngoại tệ bằng tổng số tiền thu từ bán ngoại tệ trừ (-) giá vốn của số lượng ngoại tệ đẩy ra;
g) Chênh lệch do nhìn nhận lại tài sản, được điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, giải thể, quy đổi quy mô doanh nghiệp, quy đổi chủ sở hữu, góp vốn là phần chênh lệch giữa giá trị nhìn nhận lại của tài sản với giá trị còn sót lại của tài sản đó ghi trên sổ sách kế toán trước lúc nhìn nhận lại tài sản.
Chênh lệch tăng, giảm do nhìn nhận lại tài sản cố định và thắt chặt khi góp vốn, tài sản điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, quy đổi quy mô doanh nghiệp, tài sản là giá trị quyền sử dụng đất để góp vốn vào những dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư xây dựng nhà, hạ tầng để bán tốt tính vào thu nhập khác hoặc giảm trừ thu nhập khác trong kỳ tính thuế; riêng chênh lệch do nhìn nhận lại giá trị quyền sử dụng đất để góp vốn mà bên nhận góp vốn không được trích khấu hao được xem dần vào thu nhập khác trong thời hạn tối đa không thật 10 năm Tính từ lúc năm có tài năng sản đi góp vốn;
h) Đối với hợp đồng hợp tác marketing thương mại (BCC) phân loại lợi nhuận sau thuế, thu nhập được xác lập bằng tổng lệch giá theo hợp đồng BCC trừ (-) tổng ngân sách tương quan đến việc tạo ra lệch giá của hợp đồng BCC.
Bộ Tài chính hướng dẫn rõ ràng việc xác lập lệch giá, ngân sách của hợp đồng BCC phân loại lợi nhuận sau thuế;
i) Các khoản thu nhập nhận được từ hoạt động và sinh hoạt giải trí sản xuất, marketing thương mại ở quốc tế là tổng những khoản thu nhập nhận được trước thuế.
4. Thu nhập từ hoạt động và sinh hoạt giải trí thăm dò, khai thác dầu khí được xác lập theo từng hợp đồng dầu khí.
Điều 7. Xác định lỗ và chuyển lỗ
1. Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm (-) về thu nhập tính thuế chưa gồm có những khoản lỗ được kết chuyển từ trong năm trước đó chuyển sang được xác lập theo công thức quy định tại Khoản 1 Điều 6 Nghị định này.
2. Doanh nghiệp có lỗ thì được chuyển lỗ sang năm tiếp theo, số lỗ này được trừ vào thu nhập chịu thuế. Thời gian được chuyển lỗ tính liên tục không thật 5 năm, Tính từ lúc năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.
3. Lỗ từ hoạt động và sinh hoạt giải trí chuyển nhượng ủy quyền bất động sản, chuyển nhượng ủy quyền dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư, chuyển nhượng ủy quyền quyền tham gia dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư (trừ dự án công trình bất Động sản thăm dò, khai thác tài nguyên) sau khoản thời hạn đã thực thi bù trừ với thu nhập chịu thuế của hoạt động và sinh hoạt giải trí này hoặc bù lỗ theo quy định tại Khoản 2 Điều 6 Nghị định này nếu còn lỗ và doanh nghiệp có lỗ từ hoạt động và sinh hoạt giải trí chuyển nhượng ủy quyền quyền thăm dò, khai thác tài nguyên được chuyển lỗ sang năm tiếp theo vào thu nhập tính thuế của hoạt động và sinh hoạt giải trí đó, thời hạn chuyển lỗ tính liên tục không thật 5 năm, Tính từ lúc năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.
Điều 8. Doanh thu
Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế thực thi theo quy định tại Điều 8 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
1. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán thành phầm, tiền gia công, tiền phục vụ dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Đối với doanh nghiệp kê khai, nộp thuế giá trị ngày càng tăng theo phương pháp khấu trừ thuế thì lệch giá tính thuế thu nhập doanh nghiệp là lệch giá không còn thuế giá trị ngày càng tăng. Đối với doanh nghiệp kê khai, nộp thuế giá trị ngày càng tăng theo phương pháp trực tiếp trên giá trị ngày càng tăng thì lệch giá tính thuế thu nhập doanh nghiệp gồm có cả thuế giá trị ngày càng tăng.
2. Thời điểm xác lập lệch giá đựng tính thu nhập chịu thuế riêng với thành phầm & hàng hóa đẩy ra là thời gian chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng thành phầm & hàng hóa cho những người dân tiêu dùng.
Thời điểm xác lập lệch giá đựng tính thu nhập chịu thuế riêng với dịch vụ là thời gian hoàn thành xong việc phục vụ dịch vụ cho những người dân tiêu dùng hoặc thời gian lập hóa đơn phục vụ dịch vụ.
3. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế riêng với một số trong những trường hợp được quy định rõ ràng như sau:
a) Đối với thành phầm & hàng hóa bán theo phương thức trả góp được xác lập theo giá cả thành phầm hóa trả tiền một lần, không gồm có tiền lãi trả góp, trả chậm;
b) Đối với thành phầm & hàng hóa, dịch vụ vốn để làm trao đổi, tiêu dùng nội bộ (không gồm có thành phầm & hàng hóa, dịch vụ sử dụng để tiếp tục quy trình sản xuất, marketing thương mại của doanh nghiệp) được xác lập theo giá cả của thành phầm, thành phầm & hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương tự tại thời gian trao đổi, tiêu dùng nội bộ;
c) Đối với hoạt động và sinh hoạt giải trí gia công thành phầm & hàng hóa là tiền thu về hoạt động và sinh hoạt giải trí gia công gồm có cả tiền công, ngân sách về nhiên liệu, động lực, vật tư phụ và ngân sách khác phục vụ cho việc gia công thành phầm & hàng hóa;
d) Đối với hoạt động và sinh hoạt giải trí cho thuê tài sản, hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại sân gôn, marketing thương mại dịch vụ khác mà người tiêu dùng trả tiền trước cho nhiều năm là số tiền bên thuê tài sản, mua dịch vụ trả từng kỳ theo hợp đồng. Trường hợp bên thuê tài sản, bên mua dịch vụ trả tiền trước cho nhiều năm thì lệch giá đựng tính thu nhập chịu thuế được phân loại cho số năm trả tiền trước hoặc xác lập theo lệch giá trả tiền một lần. Trường hợp doanh nghiệp đang trong thời hạn hưởng ưu đãi thuế, việc xác lập số thuế được ưu đãi phải vị trí căn cứ vào tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của số năm thu tiền trước chia (:) cho số năm thu tiền trước;
đ) Đối với hoạt động và sinh hoạt giải trí tín dụng thanh toán, hoạt động và sinh hoạt giải trí cho thuê tài đó đó là tiền lãi cho vay vốn ngân hàng, lệch giá về cho thuê tài chính phải thu phát sinh trong kỳ tính thuế;
e) Đối với hoạt động và sinh hoạt giải trí vận tải lối đi bộ là toàn bộ lệch giá cước vận chuyển hành khách, thành phầm & hàng hóa, tư trang phát sinh trong kỳ tính thuế;
g) Đối với điện, nước sạch là số tiền ghi trên hóa đơn giá trị ngày càng tăng;
h) Đối với hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại bảo hiểm, tái bảo hiểm là số tiền phải thu về phí bảo hiểm gốc; phí dịch vụ đại lý (gồm có giám định tổn thất, xét xử lý và xử lý bồi thường, yêu cầu người thứ ba bồi hoàn, xử lý hàng bồi thường 100%); phí nhận tái bảo hiểm; thu hoa hồng tái bảo hiểm và những khoản thu khác về marketing thương mại bảo hiểm trừ (-) những khoản hoàn hoặc giảm phí bảo hiểm, phí nhận tái bảo hiểm, những khoản hoàn hoặc giảm hoa hồng nhượng tái bảo hiểm.
Trường hợp đồng bảo hiểm, lệch giá đựng tính thu nhập chịu thuế là tiền thu tiền phí bảo hiểm gốc được phân loại theo tỷ suất đồng bảo hiểm chưa gồm có thuế giá trị ngày càng tăng.
Đối với hợp đồng bảo hiểm thỏa thuận hợp tác trả tiền theo từng kỳ thì lệch giá đựng tính thu nhập chịu thuế là số tiền phải thu phát sinh trong từng kỳ;
i) Đối với hoạt động và sinh hoạt giải trí xây dựng, lắp ráp là giá trị khu công trình xây dựng, khuôn khổ khu công trình xây dựng hoặc khối lượng khu công trình xây dựng xây dựng, lắp ráp được nghiệm thu sát hoạch.
Trường hợp xây dựng, lắp ráp không bao thầu nguyên vật tư, máy móc, thiết bị thì lệch giá tính thuế không gồm có mức giá trị nguyên vật tư, máy móc, thiết bị;
k) Đối với hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại dưới hình thức hợp đồng hợp tác marketing thương mại mà không xây dựng pháp nhân:
– Trường hợp những bên tham gia hợp đồng hợp tác marketing thương mại phân loại kết quả marketing thương mại bằng lệch giá cả thành phầm hóa, dịch vụ thì lệch giá tính thuế là lệch giá của từng bên được chia theo hợp đồng;
– Trường hợp những bên tham gia hợp đồng hợp tác marketing thương mại phân loại kết quả marketing thương mại bằng lợi nhuận sau thuế thì lệch giá đựng xác lập thu nhập chịu thuế là số tiền bán thành phầm hóa, dịch vụ của hợp đồng;
l) Đối với marketing thương mại casino, trò chơi điện tử có thưởng, marketing thương mại đặt cược là số tiền thu từ hoạt động và sinh hoạt giải trí này gồm có cả thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng trừ (-) số tiền đã trả thưởng cho khách;
m) Đối với marketing thương mại sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán là những khoản thu từ dịch vụ môi giới, tự doanh sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán, bảo lãnh phát hành sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán, tư vấn góp vốn đầu tư sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán, quản trị và vận hành quỹ góp vốn đầu tư, phát hành chứng từ quỹ, dịch vụ tổ chức triển khai thị trường và những dịch vụ sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán khác theo quy định của pháp lý;
n) Đối với hoạt động và sinh hoạt giải trí tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí là toàn bộ lệch giá cả dầu, khí theo hợp đồng thanh toán giao dịch thanh toán sòng phẳng trong kỳ tính thuế;
o) Đối với dịch vụ tài chính phái sinh là số tiền thu từ việc phục vụ những dịch vụ tài chính phái sinh thực thi trong kỳ tính thuế; Bộ Tài chính hướng dẫn rõ ràng quy định tại Điều này và riêng với một số trong những trường hợp đặc trưng khác.
Điều 9. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác lập thu nhập chịu thuế
1. Trừ những khoản chi quy định tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu phục vụ đủ những Đk sau này:
a) Khoản chi thực tiễn phát sinh tương quan đến hoạt động và sinh hoạt giải trí sản xuất, marketing thương mại của doanh nghiệp, gồm có cả những khoản chi sau:
– Khoản chi cho thực thi trách nhiệm giáo dục quốc phòng và bảo mật thông tin an ninh, huấn luyện, hoạt động và sinh hoạt giải trí của lực lượng dân quân tự vệ và phục vụ những trách nhiệm quốc phòng, bảo mật thông tin an ninh khác theo quy định của pháp lý; khoản chi tương hỗ phục vụ cho hoạt động và sinh hoạt giải trí của tổ chức triển khai đảng, tổ chức triển khai chính trị – xã hội trong doanh nghiệp;
– Khoản chi cho hoạt động và sinh hoạt giải trí giáo dục nghề nghiệp, đào tạo và giảng dạy nghề nghiệp cho những người dân lao động theo quy định của pháp lý;
– Các khoản chi thực tiễn cho hoạt động và sinh hoạt giải trí phòng, chống HIV/AIDS nơi thao tác của doanh nghiệp, gồm có: Chi tiêu đào tạo và giảng dạy cán bộ phòng, chống HIV/AIDS của doanh nghiệp, ngân sách tổ chức triển khai truyền thông phòng, chống HIV/AIDS cho những người dân lao động của doanh nghiệp, phí thực thi tư vấn, khám và xét nghiệm HIV, ngân sách tương hỗ người nhiễm HIV là người lao động của doanh nghiệp.
– Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho những người dân lao động mà doanh nghiệp có hóa đơn, chứng từ theo quy định như: Chi đám hiếu, hỷ của tớ mình và mái ấm gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi tương hỗ điều trị; chi tương hỗ tương hỗ update kiến thức và kỹ năng học tập tại cơ sở đào tạo và giảng dạy; chi tương hỗ mái ấm gia đình người lao động bị tác động bởi thiên tai, địch họa, tai nạn không mong muốn, ốm đau; chi khen thưởng con cháu của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi tương hỗ ngân sách đi lại ngày lễ, tết cho những người dân lao động và những khoản chi có tính chất phúc lợi khác theo phía dẫn của Bộ Tài chính; tổng số chi không thật 01 tháng lương trung bình thực tiễn thực thi trong năm tính thuế.
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp lý.
Đối với những trường hợp: Mua thành phầm & hàng hóa là nông, lâm, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt cá trực tiếp đẩy ra; mua thành phầm thủ công làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, tuy nhiên, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên vật tư tận dụng từ thành phầm nông nghiệp của người sản xuất thủ công trực tiếp đẩy ra; mua mảnh đất nền trống, đá, cát, sỏi của hộ mái ấm gia đình, thành viên tự khai thác trực tiếp đẩy ra, mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt, mua vật dụng, tài sản, của hộ mái ấm gia đình, thành viên trực tiếp đẩy ra và dịch vụ mua của hộ mái ấm gia đình, thành viên không marketing thương mại phải có chứng từ thanh toán chi trả tiền cho những người dân bán và Bảng kê thu mua thành phầm & hàng hóa, dịch vụ do người đại diện thay mặt thay mặt theo pháp lý hoặc người được ủy quyền của doanh nghiệp marketing thương mại ký và phụ trách.
c) Đối với hóa đơn mua thành phầm & hàng hóa, dịch vụ từng lần có mức giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ những khoản chi của doanh nghiệp cho việc: Thực hiện trách nhiệm quốc phòng, bảo mật thông tin an ninh, cho hoạt động và sinh hoạt giải trí phòng, chống HIV/AIDS nơi thao tác, tương hỗ phục vụ cho hoạt động và sinh hoạt giải trí của tổ chức triển khai đảng, tổ chức triển khai chính trị – xã hội trong doanh nghiệp quy định tại Điểm a Khoản 1 Điều này; cho việc thu mua thành phầm & hàng hóa, dịch vụ được lập Bảng kê quy định tại Điểm b Khoản 1 Điều này.
Bộ Tài chính hướng dẫn rõ ràng riêng với trường hợp thanh toán theo hợp đồng mà thời gian thanh toán khác với thời gian ghi nhận ngân sách theo quy định và những khoản chi không phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác.
2. Các khoản chi không được trừ khi xác lập thu nhập chịu thuế thực thi theo quy định tại Khoản 2 Điều 9 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và Khoản 5 Điều 1 Luật sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, một số trong những trường hợp về khoản chi không được trừ được quy định như sau:
a) Các khoản chi không phục vụ đủ những Đk quy định tại Khoản 1 Điều này, trừ phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường.
Phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường được xác lập bằng tổng mức tổn thất trừ (-) phần giá trị doanh nghiệp bảo hiểm hoặc tổ chức triển khai, thành viên khác phải bồi thường theo quy định của pháp lý;
b) Phần ngân sách quản trị và vận hành marketing thương mại do doanh nghiệp quốc tế phân loại cho cơ sở thường trú tại Việt Nam vượt mức tính theo công thức sau:
Chi tiêu quản trị và vận hành marketing thương mại, do công ty ở quốc tế phân loại cho cơ sở thường trú tại Việt Nam trong kỳ tính thuế
=
Doanh thu tính thuế của cơ sở thường trú tại Việt Nam trong kỳ tính thuế Tổng lệch giá của công ty ở quốc tế, gồm có cả lệch giá của những cơ sở thường trú ở những nước khác trong kỳ tính thuế
x
Tổng số ngân sách quản trị và vận hành marketing thương mại của công ty ở quốc tế trong kỳ tính thuế.
c) Phần chi vượt mức theo quy định của pháp lý về trích lập dự trữ;
d) Phần trích khấu hao tài sản cố định và thắt chặt không đúng quy định của Bộ Tài chính, gồm có: Khấu hao riêng với xe hơi chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ: xe hơi dùng cho marketing thương mại vận tải lối đi bộ hành khách, marketing thương mại du lịch, khách sạn; xe hơi vốn để làm làm mẫu và lái thử cho marketing thương mại xe hơi) tương ứng với phần nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ VNĐ/xe; khấu hao của tàu bay gia dụng, du thuyền không sử dụng marketing thương mại vận chuyển thành phầm & hàng hóa, hành khách, marketing thương mại du lịch, khách sạn.
đ) Các khoản trích trước vào ngân sách không đúng với quy định của pháp lý.
Các khoản trích trước được xem vào ngân sách được trừ gồm có: Trích trước về sửa chữa thay thế lớn tài sản cố định và thắt chặt theo chu kỳ luân hồi, những khoản trích trước riêng với hoạt động và sinh hoạt giải trí đã hạch toán lệch giá nhưng còn tiếp tục phải thực thi trách nhiệm và trách nhiệm theo hợp đồng kể cả trường hợp cho thuê tài sản có thu tiền trước cho nhiều năm mà bên cho thuê hạch toán toàn bộ vào lệch giá của năm thu tiền, những khoản trích trước khác theo quy định của Bộ Tài chính;
e) Chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ không đủ, theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của doanh nghiệp; lãi tiền vay trong quy trình góp vốn đầu tư đã được ghi nhận vào giá trị góp vốn đầu tư; lãi vay để triển khai thực thi những hợp đồng tìm kiếm thăm dò và khai thác dầu khí.
Trường hợp doanh nghiệp đã góp đủ vốn điều lệ, trong quy trình marketing thương mại có khoản chi trả lãi tiền vay để góp vốn đầu tư vào doanh nghiệp khác thì khoản chi này được xem vào ngân sách được trừ khi xác lập thu nhập chịu thuế.
g) (được bãi bỏ)
h) Phần ngân sách được phép tịch thu vượt quá tỷ suất quy định tại hợp đồng dầu khí được duyệt; trường hợp hợp đồng dầu khí không quy định về tỷ suất tịch thu ngân sách thì phần ngân sách vượt trên 35% không được xem vào ngân sách được trừ; những ngân sách không được xem vào ngân sách tịch thu gồm:
– Các khoản chi quy định tại Khoản 2 Điều 9 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và Điểm 2 Khoản 5 Điều 1 Luật sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp;
– Chi tiêu phát sinh trước lúc hợp đồng dầu khí có hiệu lực hiện hành, trừ trường hợp đã được thỏa thuận hợp tác trong hợp đồng dầu khí hoặc theo quyết định hành động của Thủ tướng nhà nước;
– Các loại hoa hồng dầu khí và những khoản chi khác không tính vào ngân sách tịch thu theo hợp đồng;
– Chi lãi riêng với khoản vốn cho tìm kiếm, thăm dò, phát triển mỏ và khai thác dầu khí;
– Tiền phạt, tiền bồi thường thiệt hại;
i) Thuế giá trị ngày càng tăng nguồn vào đã được khấu trừ, thuế giá trị ngày càng tăng nguồn vào của phần giá trị xe xe hơi dưới 9 chỗ ngồi vượt 1,6 tỷ VNĐ không được khấu trừ, thuế thu nhập doanh nghiệp và những khoản thuế, phí, lệ phí và thu khác không được xem vào ngân sách theo quy định của Bộ Tài chính;
k) Các khoản chi không tương ứng với lệch giá tính thuế, trừ một số trong những trường hợp đặc trưng theo phía dẫn của Bộ Tài chính;
l) Chênh lệch tỷ giá hối đoái do nhìn nhận lại những khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ thời gian cuối kỳ tính thuế, trừ chênh lệch tỷ giá hối đoái do nhìn nhận lại những số tiền nợ phải trả có gốc ngoại tệ thời gian cuối kỳ tính thuế, chênh lệch tỷ giá phát sinh trong quy trình góp vốn đầu tư xây dựng cơ bản để hình thành tài sản cố định và thắt chặt của doanh nghiệp mới xây dựng mà tài sản cố định và thắt chặt này chưa đưa vào sản xuất marketing thương mại thực thi theo phía dẫn của Bộ Tài chính.
Đối với số tiền nợ phải thu, khoản cho vay vốn ngân hàng có gốc ngoại tệ phát sinh trong kỳ, chênh lệch tỷ giá hối đoái được xem vào ngân sách được trừ là khoản chênh lệch giữa tỷ giá tại thời gian tịch thu nợ hoặc tịch thu khoản cho vay vốn ngân hàng với tỷ giá tại thời gian ghi nhận số tiền nợ phải thu hoặc khoản cho vay vốn ngân hàng ban sơ;
m) Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân; chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên (do một thành viên làm chủ), thù lao trả cho thành viên sáng lập doanh nghiệp mà những người dân này sẽ không còn trực tiếp tham gia điều hành quản lý sản xuất, marketing thương mại; tiền lương, tiền công, những khoản hạch toán chi khác để trả cho những người dân lao động nhưng thực tiễn không chi trả hoặc không còn hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp lý; những khoản chi tiền thưởng, chi mua bảo hiểm nhân thọ cho những người dân lao động không được ghi rõ ràng Đk được hưởng và mức được hưởng tại một trong những hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do quản trị Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy định tài chính của Công ty, Tổng công ty. Chi tiền lương, tiền công và những khoản phụ cấp phải trả cho những người dân lao động nhưng hết thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm thực tiễn chưa chi trừ trường hợp doanh nghiệp có trích lập quỹ dự trữ để tương hỗ update vào quỹ tiền lương của năm tiếp theo liền kề nhằm mục đích bảo vệ việc trả lương không biến thành gián đoạn và không được sử dụng vào mục tiêu khác. Mức dự trữ thường niên do doanh nghiệp quyết định hành động nhưng không thật 17% quỹ tiền lương thực thi (là tổng số tiền lương thực tiễn đã chi trả của năm quyết toán đó đến thời hạn ở đầu cuối nộp hồ sơ quyết toán theo quy định, không gồm có số tiền trích lập quỹ dự trữ tiền lương của năm trước đó chi trong năm quyết toán thuế). Trường hợp năm trước đó doanh nghiệp có trích lập quỹ dự trữ tiền lương mà sau 6 tháng, Tính từ lúc ngày kết thúc năm tài chính doanh nghiệp chưa sử dụng hoặc sử dụng không hết quỹ dự trữ tiền lương thì doanh nghiệp phải ghi giảm ngân sách của năm tiếp theo;
n) Khoản tài trợ, trừ khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, nghiên cứu và phân tích khoa học, khắc phục hậu quả thiên tai, làm nhà đại đoàn kết, nhà tình nghĩa, nhà cho những người dân nghèo, những đối tượng người dùng chủ trương theo quy định của pháp lý, khoản tài trợ theo chương trình của Nhà nước dành riêng cho những địa phương thuộc địa phận có Đk kinh tế tài chính – xã hội đặc biệt quan trọng trở ngại vất vả.
Tổ chức nhận khoản tài trợ cho nghiên cứu và phân tích khoa học quy định tại điểm này là tổ chức triển khai khoa học công nghệ tiên tiến xây dựng và hoạt động và sinh hoạt giải trí theo Luật khoa học công nghệ tiên tiến thực thi trách nhiệm khoa học công nghệ tiên tiến theo quy định của pháp lý về khoa học công nghệ tiên tiến.
o) Phần chi vượt mức 01 triệu đồng/tháng/người để trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho những người dân lao động; phần vượt mức quy định của pháp lý về bảo hiểm xã hội, về bảo hiểm y tế để trích nộp những quỹ có tính chất phúc lợi xã hội (bảo hiểm xã hội, bảo hiểm hưu trí tương hỗ update), quỹ bảo hiểm y tế và quỹ bảo hiểm thất nghiệp cho những người dân lao động;
Phần chi trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, quỹ có tính chất phúc lợi xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho những người dân lao động được xem vào ngân sách được trừ quy định tại khoản này phải được ghi rõ ràng Đk hưởng và mức hưởng tại một trong những hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do quản trị Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy định tài chính của Công ty, Tổng công ty;
p.) Các khoản chi của hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại: Ngân hàng, bảo hiểm, xổ số kiến thiết, sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán và một số trong những hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại đặc trưng khác theo quy định của Bộ Tài chính;
q) Tiền chậm nộp thuế theo quy định của Luật quản trị và vận hành thuế;
r) Khoản chi tương quan trực tiếp đến việc phát hành Cp (trừ Cp thuộc loại nợ phải trả) và cổ tức của Cp (trừ cổ tức của Cp thuộc loại nợ phải trả), mua và bán Cp quỹ và những khoản chi khác tương quan trực tiếp đến việc tăng, giảm vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp.
Bộ Tài chính hướng dẫn rõ ràng về ngân sách được trừ và không được trừ quy định tại Điều này.
Điều 10. Thuế suất
Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thực thi theo quy định tại Khoản 6 Điều 1 Luật sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp:
1. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 22%, trừ trường hợp doanh nghiệp thuộc đối tượng người dùng vận dụng thuế suất 20% và thuế suất từ 32% đến 50% quy định tại Khoản 2, Khoản 3 Điều này và đối tượng người dùng được ưu đãi về thuế suất quy định tại Điều 15 và Điều 16 Nghị định này.
Kể từ thời điểm ngày thứ nhất tháng 01 năm năm trong năm này, những trường hợp thuộc diện vận dụng thuế suất 22% quy định tại Khoản này vận dụng thuế suất 20%.
2. Doanh nghiệp được xây dựng và hoạt động và sinh hoạt giải trí theo quy định của pháp lý Việt Nam, kể cả hợp tác xã, cty sự nghiệp hoạt động và sinh hoạt giải trí sản xuất, marketing thương mại thành phầm & hàng hóa, dịch vụ có tổng lệch giá năm không thật 20 tỷ VNĐ được vận dụng thuế suất 20%.
Tổng lệch giá năm làm vị trí căn cứ xác lập doanh nghiệp thuộc đối tượng người dùng được vận dụng thuế suất 20% quy định tại khoản này là tổng lệch giá cả thành phầm hóa, phục vụ dịch vụ của doanh nghiệp của năm trước đó liền kề.
3. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp riêng với hoạt động và sinh hoạt giải trí tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí và tài nguyên quý và hiếm khác tại Việt Nam từ 32% đến 50%. Đối với hoạt động và sinh hoạt giải trí tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí, vị trí căn cứ vào vị trí, Đk khai thác và trữ lượng mỏ, Thủ tướng nhà nước quyết định hành động mức thuế suất rõ ràng phù phù thích hợp với từng dự án công trình bất Động sản, từng cơ sở marketing thương mại theo đề xuất kiến nghị của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Đối với những mỏ tài nguyên bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất hiếm vận dụng thuế suất là 50%, trường hợp những mỏ có từ 70% diện tích s quy hoạnh được giao trở lên ở địa phận có Đk kinh tế tài chính xã hội đặc biệt quan trọng trở ngại vất vả thuộc khuôn khổ địa phận ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp phát hành kèm theo Nghị định này vận dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 40%.
Điều 11. Phương pháp tính thuế
1. Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế bằng thu nhập tính thuế nhân (x) với thuế suất.
Doanh nghiệp Việt Nam góp vốn đầu tư ở quốc tế chuyển phần thu nhập sau khoản thời hạn đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp ở quốc tế của doanh nghiệp về Việt Nam thì riêng với những nước đã ký kết Hiệp định tránh đánh thuế hai lần thì thực thi theo quy định của Hiệp định; riêng với những nước chưa ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần thì trường hợp thuế thu nhập doanh nghiệp ở những nước mà doanh nghiệp góp vốn đầu tư chuyển về có mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thấp hơn thì thu phần chênh lệch so với số thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp của Việt Nam.
2. Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp riêng với chuyển nhượng ủy quyền bất động sản bằng thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền bất động sản nhân (x) với thuế suất 22%, từ thời điểm ngày thứ nhất tháng 01 năm năm trong năm này mức thuế suất này là 20%.
3. Đối với doanh nghiệp quy định tại những Điểm c, d Khoản 2 Điều 2 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xem theo tỷ suất % trên lệch giá cả thành phầm hóa, dịch vụ tại Việt Nam, rõ ràng như sau:
a) Dịch Vụ TM: 5%, riêng dịch vụ quản trị và vận hành nhà hàng quán ăn, khách sạn, casino: 10%; trường hợp phục vụ dịch vụ có gắn với thành phầm & hàng hóa thì thành phầm & hàng hóa được xem theo tỷ suất 1%; trường hợp không tách riêng giá tốt trị thành phầm & hàng hóa với giá trị dịch vụ là 2%;
b) Cung cấp và phân phối thành phầm & hàng hóa tại Việt Nam theo như hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ hoặc theo những lao lý thương mại quốc tế (Incoterms) là một trong%;
c) Tiền bản quyền là 10%;
d) Thuê tàu bay (kể cả thuê động cơ, phụ tùng tàu bay), tàu biển là 2%;
đ) Thuê giàn khoan, máy móc, thiết bị, phương tiện đi lại vận tải lối đi bộ (trừ quy định tại Điểm d Khoản này) là 5%;
e) Lãi tiền vay là 5%;
g) Chuyển nhượng sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán, tái bảo hiểm ra quốc tế là 0,1%;
h) Dịch Vụ TM tài chính phái sinh là 2%;
i) Xây dựng, vận tải lối đi bộ và hoạt động và sinh hoạt giải trí khác là 2%.
4. Đối với hoạt động và sinh hoạt giải trí khai thác dầu khí có quy định việc hạch toán lệch giá, ngân sách bằng ngoại tệ trong hợp đồng thì thu nhập tính thuế và số thuế phải nộp được xác lập bằng ngoại tệ.
5. Đơn vị sự nghiệp, tổ chức triển khai khác không phải là doanh nghiệp xây dựng và hoạt động và sinh hoạt giải trí theo quy định của pháp lý Việt Nam có hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại thành phầm & hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp mà những cty này hạch toán được lệch giá nhưng không xác lập được ngân sách, thu nhập của hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại thì kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ suất % trên lệch giá cả thành phầm hóa, dịch vụ, rõ ràng như sau:
a) Đối với dịch vụ (gồm có cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay vốn ngân hàng): 5%. Riêng hoạt động và sinh hoạt giải trí giáo dục, y tế, màn biểu diễn nghệ thuật và thẩm mỹ và làm đẹp vận dụng mức thuế quy định tại Điểm c Khoản này;
b) Đối với marketing thương mại thành phầm & hàng hóa là một trong%;
c) Đối với hoạt động và sinh hoạt giải trí khác là 2%.
Điều 12. Nơi nộp thuế
1. Doanh nghiệp nộp thuế tại địa phương nơi đóng trụ sở chính. Trường hợp doanh nghiệp có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc ở địa phận tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với địa phương nơi đóng trụ sở chính thì số thuế được xem nộp ở nơi có trụ sở chính và ở nơi có cơ sở sản xuất.
Số thuế thu nhập doanh nghiệp tính nộp ở tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nơi có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc được xác lập bằng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ của doanh nghiệp nhân (x) với tỷ suất giữa ngân sách phát sinh tại cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc với tổng ngân sách của doanh nghiệp.
Việc nộp thuế quy định tại Khoản này sẽ không còn vận dụng riêng với khu công trình xây dựng, khuôn khổ khu công trình xây dựng hay cơ sở xây dựng hạch toán phụ thuộc.
Việc phân cấp, quản trị và vận hành, sử dụng thu nhập về thuế thu nhập doanh nghiệp thực thi theo quy định của Luật ngân sách nhà nước.
2. Đơn vị hạch toán phụ thuộc những doanh nghiệp hạch toán toàn ngành có thu nhập ngoài hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại chính thì nộp thuế tại tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nơi có hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại đó.
3. Bộ Tài chính hướng dẫn về nơi nộp thuế quy định tại Điều này.
Chương III
THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN
Điều 13. Thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền bất động sản gồm có thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển nhượng ủy quyền quyền thuê đất; thu nhập từ cho thuê lại đất của doanh nghiệp marketing thương mại bất động sản theo quy định của pháp lý về đất đai không phân biệt có hay là không còn kiến trúc, khu công trình xây dựng kiến trúc gắn sát với đất; thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền nhà, khu công trình xây dựng xây dựng gắn sát với đất đai, kể cả những tài sản gắn sát với nhà, khu công trình xây dựng xây dựng đó không phân biệt có hay là không còn chuyển nhượng ủy quyền quyền sử dụng đất, chuyển nhượng ủy quyền quyền thuê đất; thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền những tài sản khác gắn sát với đất đai.
Điều 14. Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng ủy quyền bất động sản được xác lập bằng lệch giá từ hoạt động và sinh hoạt giải trí chuyển nhượng ủy quyền bất động sản trừ giá vốn của bất động sản và những khoản ngân sách được trừ tương quan đến hoạt động và sinh hoạt giải trí chuyển nhượng ủy quyền bất động sản.
1. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được xác lập theo giá thực tiễn chuyển nhượng ủy quyền bất động sản theo hợp đồng mua, bán bất động sản phù phù thích hợp với quy định của pháp lý.
Trường hợp giá chuyển quyền sử dụng đất theo hợp đồng mua, bán bất động sản thấp hơn giá thành của đất bán do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định tại thời gian ký hợp đồng thì tính theo giá thành của đất bán do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định.
2. Thời điểm xác lập lệch giá đựng tính thu nhập chịu thuế là thời gian chuyển giao bất động sản.
Trường hợp có thu tiền trước theo tiến độ thì thời gian xác lập lệch giá tính số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp là thời gian thu tiền, Bộ Tài chính hướng dẫn việc tạm nộp thuế quy định tại Khoản này.
3. Chi tiêu chuyển nhượng ủy quyền bất động sản được trừ:
a) Giá vốn của đất chuyển quyền được xác lập phù phù thích hợp với nguồn gốc quyền sử dụng đất, rõ ràng như sau:
– Đối với đất Nhà nước giao có thu tiền sử dụng đất, thu tiền cho thuê đất thì giá vốn là số tiền sử dụng đất, số tiền cho thuê đất thực nộp ngân sách nhà nước;
– Đối với đất nhận quyền sử dụng của tổ chức triển khai, thành viên khác thì vị trí căn cứ vào hợp đồng và chứng từ trả tiền hợp pháp khi nhận quyền sử dụng đất, quyền thuê đất; trường hợp không còn hợp đồng và chứng từ trả tiền hợp pháp thì giá vốn được xem theo giá do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định tại thời gian doanh nghiệp nhận chuyển nhượng ủy quyền bất động sản;
– Đối với đất nhận góp vốn thì giá vốn là giá thỏa thuận hợp tác khi góp vốn;
– Đối với đất nhận thừa kế, được biếu, tặng, cho mà không xác lập giá tốt vốn thì xác lập theo giá nhiều chủng loại đất do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định tại thời gian nhận thừa kế, cho, biếu, tặng.
Trường hợp đất nhận thừa kế, cho, biếu, tặng trước năm 1994 thì giá vốn được xác lập theo giá nhiều chủng loại đất do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quyết định hành động năm 1994 vị trí căn cứ vào Bảng khung giá nhiều chủng loại đất quy định tại Nghị định số 87/CP ngày 17 tháng 8 năm 1994 của nhà nước;
b) Chi tiêu bồi thường, tương hỗ khi Nhà nước tịch thu đất;
c) Các loại phí, lệ phí theo quy định của pháp lý tương quan đến cấp quyền sử dụng đất;
d) Chi tiêu tái tạo đất, san lấp mặt phẳng;
đ) Giá trị kiến trúc, khu công trình xây dựng kiến trúc có trên đất;
e) Chi tiêu khác tương quan đến bất động sản được chuyển nhượng ủy quyền.
Chương IV
ƯU ĐÃI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
Điều 15. Thuế suất ưu đãi
1. Thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn 15 năm vận dụng riêng với:
a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực thi dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư mới tại địa phận có Đk kinh tế tài chính – xã hội đặc biệt quan trọng trở ngại vất vả quy định tại Phụ lục phát hành kèm theo Nghị định này, khu kinh tế tài chính, khu công nghệ tiên tiến cao kể cả khu công nghệ tiên tiến thông tin triệu tập được xây dựng theo Quyết định của Thủ tướng nhà nước;
b) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực thi dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư mới thuộc những nghành: Nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ tiên tiến; ứng dụng công nghệ tiên tiến cao thuộc khuôn khổ công nghệ tiên tiến cao được ưu tiên góp vốn đầu tư phát triển theo quy định của Luật công nghệ tiên tiến cao; ươm tạo công nghệ tiên tiến cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ tiên tiến cao; góp vốn đầu tư mạo hiểm cho phát triển công nghệ tiên tiến cao thuộc khuôn khổ công nghệ tiên tiến cao được ưu tiên phát triển theo quy định của pháp lý về công nghệ tiên tiến cao; góp vốn đầu tư xây dựng – marketing thương mại cơ sở ươm tạo công nghệ tiên tiến cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ tiên tiến cao; góp vốn đầu tư phát triển nhà máy sản xuất nước, nhà máy sản xuất điện, khối mạng lưới hệ thống cấp thoát nước; cầu, lối đi bộ, đường tàu; cảng hàng không quốc tế, cảng biển, cảng sông; trường bay, nhà ga và khu công trình xây dựng hạ tầng đặc biệt quan trọng quan trọng khác do Thủ tướng nhà nước quyết định hành động; sản xuất thành phầm ứng dụng; sản xuất vật tư composit, nhiều chủng loại vật tư xây dựng nhẹ, vật tư quý và hiếm; sản xuất nguồn tích điện tái tạo, nguồn tích điện sạch, nguồn tích điện từ việc tiêu hủy chất thải; phát triển công nghệ tiên tiến sinh học.
Dự án góp vốn đầu tư sản xuất thành phầm ứng dụng quy định tại Điểm này là dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư sản xuất thành phầm ứng dụng thuộc khuôn khổ thành phầm ứng dụng và phục vụ quy trình về sản xuất thành phầm ứng dụng theo quy định của pháp lý;
c) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực thi dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư mới thuộc nghành bảo vệ môi trường tự nhiên vạn vật thiên nhiên, gồm có: Sản xuất thiết bị xử lý ô nhiễm môi trường tự nhiên vạn vật thiên nhiên, thiết bị quan trắc và phân tích môi trường tự nhiên vạn vật thiên nhiên; xử lý ô nhiễm và bảo vệ môi trường tự nhiên vạn vật thiên nhiên; thu gom, xử lý nước thải, khí thải, chất thải rắn; tái chế, tái sử dụng chất thải;
d) Doanh nghiệp công nghệ tiên tiến cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ tiên tiến cao.
Trường hợp doanh nghiệp đang hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc đã hưởng hết ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của những văn bản quy phạm pháp lý về thuế thu nhập doanh nghiệp mà được cấp Giấy ghi nhận doanh nghiệp công nghệ tiên tiến cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ tiên tiến cao thì mức ưu đãi riêng với doanh nghiệp công nghệ tiên tiến cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ tiên tiến cao được xác lập bằng mức ưu đãi vận dụng cho doanh nghiệp công nghệ tiên tiến cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ tiên tiến cao quy định tại Khoản 1 Điều 15 và Khoản 1 Điều 16 Nghị định này trừ đi thời hạn ưu đãi đã hưởng (cả về thuế suất và thời hạn miễn, giảm nếu có);
đ) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực thi dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư mới trong nghành nghề sản xuất (trừ dự án công trình bất Động sản sản xuất món đồ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng, dự án công trình bất Động sản khai thác tài nguyên) phục vụ một trong hai tiêu chuẩn sau:
– Dự án có quy mô vốn góp vốn đầu tư tối thiểu 6 (sáu) nghìn tỷ VNĐ, thực thi giải ngân cho vay không thật 3 năm Tính từ lúc thời gian được phép góp vốn đầu tư lần đầu theo quy định của pháp lý về góp vốn đầu tư và có tổng lệch giá tối thiểu đạt 10 (mười) nghìn tỷ VNĐ/năm chậm nhất sau 3 năm Tính từ lúc năm có lệch giá.
– Dự án có quy mô vốn góp vốn đầu tư tối thiểu 6 (sáu) nghìn tỷ VNĐ, thực thi giải ngân cho vay không thật 3 năm Tính từ lúc thời gian được phép góp vốn đầu tư lần đầu theo quy định của pháp lý về góp vốn đầu tư và sử dụng thường xuyên trên 3.000 lao động chậm nhất sau 3 năm Tính từ lúc năm có lệch giá.
Số lao động sử dụng thường xuyên được xác lập theo quy định của pháp lý về lao động.
e) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực thi dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư trong nghành nghề sản xuất, trừ dự án công trình bất Động sản sản xuất món đồ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng và dự án công trình bất Động sản khai thác tài nguyên, có quy mô vốn góp vốn đầu tư tối thiểu 12.000 (mười hai nghìn) tỷ VNĐ, sử dụng công nghệ tiên tiến phải được thẩm định theo quy định của Luật Công nghệ cao, Luật Khoa học và công nghệ tiên tiến, thực thi giải ngân cho vay tổng vốn góp vốn đầu tư Đk không thật 5 năm Tính từ lúc ngày được phép góp vốn đầu tư theo quy định của pháp lý về góp vốn đầu tư.
g) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực thi dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư mới sản xuất thành phầm thuộc Danh mục thành phầm công nghiệp tương hỗ ưu tiên phát triển phục vụ một trong những tiêu chuẩn sau:
– Sản phẩm công nghiệp tương hỗ cho công nghệ tiên tiến cao theo quy định của Luật Công nghệ cao;
– Sản phẩm công nghiệp tương hỗ cho sản xuất thành phầm những ngành: Dệt – may; da – giầy; điện tử – tin học; sản xuất lắp ráp xe hơi; cơ khí sản xuất mà những thành phầm này tính đến ngày thứ nhất tháng 01 năm năm ngoái trong nước chưa sản xuất được hoặc sản xuất được nhưng phải phục vụ được tiêu chuẩn kỹ thuật của Liên minh Châu Âu (EU) hoặc tương tự.
Danh mục thành phầm công nghiệp tương hỗ ưu tiên phát triển được ưu đãi thuế quy định tại Khoản này thực thi theo quy định của nhà nước.
2. Áp dụng thuế suất 10% riêng với những khoản thu nhập sau:
a) Phần thu nhập của doanh nghiệp từ thực thi hoạt động và sinh hoạt giải trí xã hội hóa trong nghành nghề giáo dục – đào tạo và giảng dạy, dạy nghề, y tế, văn hóa truyền thống, thể thao, môi trường tự nhiên vạn vật thiên nhiên, giám định tư pháp.
Danh mục quy mô, tiêu chuẩn quy mô, tiêu chuẩn của những doanh nghiệp thực thi xã hội hóa quy định tại Khoản này do Thủ tướng nhà nước quy định;
b) Phần thu nhập từ hoạt động và sinh hoạt giải trí xuất bản của Nhà xuất bản theo quy định của Luật xuất bản;
c) Phần thu nhập từ hoạt động và sinh hoạt giải trí báo in (kể cả quảng cáo trên báo in) của cơ quan báo chí truyền thông theo quy định của Luật báo chí truyền thông;
d) Phần thu nhập của doanh nghiệp từ thực thi dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư – marketing thương mại nhà tại xã hội để bán, cho thuê, cho thuê mua riêng với những đối tượng người dùng quy định tại Điều 53 Luật nhà tại.
Nhà ở xã hội quy định tại Khoản này là nhà tại do Nhà nước hoặc tổ chức triển khai, thành viên thuộc những thành phần kinh tế tài chính góp vốn đầu tư xây dựng và phục vụ những tiêu chuẩn về nhà tại, về giá nhà, về giá cho thuê, về giá cho thuê mua, về đối tượng người dùng, Đk được mua, được thuê, được thuê mua nhà tại xã hội theo quy định của pháp lý về nhà tại và việc xác lập thu nhập được vận dụng thuế suất 10% quy định tại Khoản này sẽ không còn tùy từng thời gian ký hợp đồng bán, cho thuê hoặc cho thuê mua nhà tại xã hội;
đ) Thu nhập của doanh nghiệp từ: Trồng, chăm sóc, bảo vệ rừng; thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản ở địa phận có Đk kinh tế tài chính xã hội trở ngại vất vả; nuôi trồng lâm sản ở địa phận có Đk kinh tế tài chính xã hội trở ngại vất vả; sản xuất, nhân và lai tạo giống cây trồng, vật nuôi; sản xuất, khai thác và tinh chế muối, trừ sản xuất muối quy định tại Khoản 1 Điều 4 của Nghị định này; góp vốn đầu tư dữ gìn và bảo vệ nông sản sau thu hoạch, dữ gìn và bảo vệ nông sản, thủy sản và thực phẩm, gồm có cả góp vốn đầu tư để trực tiếp dữ gìn và bảo vệ hoặc góp vốn đầu tư khiến cho thuê dữ gìn và bảo vệ nông sản, thủy sản và thực phẩm;
e) Phần thu nhập của hợp tác xã hoạt động và sinh hoạt giải trí trong nghành nghề nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp không thuộc địa phận kinh tế tài chính – xã hội trở ngại vất vả và địa phận kinh tế tài chính – xã hội đặc biệt quan trọng trở ngại vất vả, trừ thu nhập của hợp tác xã quy định tại Khoản 1 Điều 4 Nghị định này.
3a. Áp dụng thuế suất 15% riêng với thu nhập của doanh nghiệp trồng trọt, chăn nuôi, chế biến trong nghành nghề nông nghiệp và thủy sản ở địa phận không thuộc địa phận có Đk kinh tế tài chính – xã hội trở ngại vất vả hoặc địa phận có Đk kinh tế tài chính – xã hội đặc biệt quan trọng trở ngại vất vả.
3. Thuế suất 20% trong thời hạn mười năm vận dụng riêng với:
a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực thi dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư mới tại địa phận có Đk kinh tế tài chính – xã hội trở ngại vất vả quy định tại Phụ lục phát hành kèm theo Nghị định này;
b) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực thi dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư mới: Sản xuất thép hạng sang; sản xuất thành phầm tiết kiệm chi phí nguồn tích điện; sản xuất máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất nông, lâm, ngư, diêm nghiệp; sản xuất thiết bị tưới tiêu; sản xuất, tinh chế thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản; phát triển ngành nghề truyền thống cuội nguồn;
Doanh nghiệp thực thi dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư mới vào những nghành, địa phận ưu đãi thuế quy định tại những Điểm a, b Khoản này Tính từ lúc ngày thứ nhất tháng 01 năm năm trong năm này vận dụng thuế suất 17%.
4. Thuế suất 20% riêng với quỹ tín dụng thanh toán nhân dân và tổ chức triển khai tài chính vi mô và Tính từ lúc ngày thứ nhất tháng 01 năm năm trong năm này vận dụng thuế suất là 17%.
Đối với quỹ tín dụng thanh toán nhân dân, tổ chức triển khai tài chính vi mô sau khoản thời hạn hết thời hạn vận dụng mức thuế suất 10% quy định tại Khoản 1 Điều này thì chuyển sang vận dụng mức thuế suất 20% (và Tính từ lúc ngày thứ nhất tháng 01 năm năm trong năm này là 17%). Tổ chức tài chính vi mô quy định tại Khoản này là tổ chức triển khai được xây dựng và hoạt động và sinh hoạt giải trí theo quy định của Luật những tổ chức triển khai tín dụng thanh toán.
5. Đối với dự án công trình bất Động sản thuộc đối tượng người dùng ưu đãi thuế quy định tại những Điểm b, c Khoản 1 Điều này còn có quy mô lớn và công nghệ tiên tiến cao hoặc mới cần đặc biệt quan trọng thu hút góp vốn đầu tư thì thời hạn vận dụng thuế suất ưu đãi trọn vẹn có thể kéo dãn thêm nhưng tổng thời hạn vận dụng thuế suất 10% không thật 30 năm. Thủ tướng nhà nước quyết định hành động việc kéo dãn thêm thời hạn vận dụng thuế suất ưu đãi 10% quy định tại Khoản này theo đề xuất kiến nghị của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
5a. Dự án quy định tại Điểm e Khoản 1 Điều này được kéo dãn thêm thời hạn vận dụng thuế suất ưu đãi nhưng không thật 15 năm nếu phục vụ một trong những tiêu chuẩn:
– Sản xuất thành phầm thành phầm & hàng hóa trọn vẹn có thể đối đầu đối đầu toàn thế giới, lệch giá đạt trên 20.000 tỷ VNĐ/năm chậm nhất sau năm năm Tính từ lúc lúc có lệch giá từ dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư;
– Sử dụng thường xuyên trên 6.000 lao động được xác lập theo quy định của pháp lý về lao động;
– Dự án góp vốn đầu tư thuộc nghành hạ tầng kinh tế tài chính kỹ thuật, gồm có: Đầu tư phát triển nhà máy sản xuất nước, nhà máy sản xuất điện, khối mạng lưới hệ thống cấp thoát nước, cầu, lối đi bộ, đường tàu, cảng hàng không quốc tế, cảng biển, cảng sông, trường bay, nhà ga, nguồn tích điện mới, nguồn tích điện sạch, công nghiệp tiết kiệm chi phí nguồn tích điện, dự án công trình bất Động sản lọc hóa dầu.
Thủ tướng nhà nước quyết định hành động kéo dãn thêm thời hạn vận dụng thuế suất ưu đãi quy định tại Điểm này theo đề xuất kiến nghị của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
6. Thời gian vận dụng thuế suất ưu đãi quy định tại Điều này được xem liên tục từ thời điểm năm thứ nhất doanh nghiệp có lệch giá từ dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư mới; riêng với doanh nghiệp công nghệ tiên tiến cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ tiên tiến cao được xem từ thời điểm ngày được công nhận là doanh nghiệp công nghệ tiên tiến cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ tiên tiến cao; riêng với dự án công trình bất Động sản ứng dụng công nghệ tiên tiến cao được xem từ thời điểm ngày được cấp giấy ghi nhận dự án công trình bất Động sản ứng dụng công nghệ tiên tiến cao.
Điều 16. Miễn thuế, giảm thuế
1. Miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo riêng với:
a) Thu nhập của doanh nghiệp quy định tại Khoản 1 Điều 15 Nghị định này.
b) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực thi dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư mới trong nghành nghề xã hội hóa thực thi tại địa phận có Đk kinh tế tài chính – xã hội trở ngại vất vả hoặc đặc biệt quan trọng trở ngại vất vả quy định tại Phụ lục phát hành kèm theo Nghị định này.
2. Miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 5 năm tiếp theo riêng với thu nhập của doanh nghiệp từ thực thi dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư mới trong nghành nghề xã hội hóa tại địa phận không thuộc khuôn khổ địa phận có Đk kinh tế tài chính – xã hội trở ngại vất vả hoặc đặc biệt quan trọng trở ngại vất vả quy định tại Phụ lục phát hành kèm theo Nghị định này.
3. Miễn thuế hai năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo riêng với thu nhập từ thực thi dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư mới quy định tại Khoản 3 Điều 15 Nghị định này và thu nhập của doanh nghiệp từ thực thi dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư mới tại khu công nghiệp (trừ khu công nghiệp nằm trên địa phận có Đk – kinh tế tài chính xã hội thuận tiện).
Địa bàn có Đk – kinh tế tài chính xã hội thuận tiện quy định tại Khoản này là những quận nội thành của thành phố của đô thị loại đặc biệt quan trọng, đô thị loại I trực thuộc TW và những đô thị loại I trực thuộc tỉnh, không gồm có những quận của đô thị loại đặc biệt quan trọng, đô thị loại I trực thuộc TW và những đô thị loại I trực thuộc tỉnh mới được xây dựng từ huyện Tính từ lúc ngày thứ nhất tháng 01 năm 2009; trường hợp khu công nghiệp nằm trên cả địa phận thuận tiện và địa phận không thuận tiện thì việc xác lập ưu đãi thuế riêng với khu công nghiệp vị trí căn cứ vào vị trí thực tiễn của dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư trên thực địa.
Việc xác lập đô thị loại đặc biệt quan trọng, loại I quy định tại Khoản này thực thi theo quy định của nhà nước quy định về phân loại đô thị.
4. Thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định tại Điều này được xem liên tục từ thời điểm năm thứ nhất có thu nhập chịu thuế từ dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế, trường hợp không còn thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, Tính từ lúc năm thứ nhất có lệch giá từ dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư mới thì thời hạn miễn thuế, giảm thuế được xem từ thời điểm năm thứ tư. Thời gian miễn thuế, giảm thuế riêng với doanh nghiệp công nghệ tiên tiến cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ tiên tiến cao tại Khoản 1 Điều này được xem từ thời gian được công nhận là doanh nghiệp công nghệ tiên tiến cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ tiên tiến cao.
Trường hợp, trong kỳ tính thuế thứ nhất mà dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư mới của doanh nghiệp có thời hạn hoạt động và sinh hoạt giải trí sản xuất, marketing thương mại được miễn thuế, giảm thuế dưới 12 (mười hai) tháng, doanh nghiệp được lựa chọn hưởng miễn thuế, giảm thuế riêng với dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư mới ngay kỳ tính thuế đó hoặc Đk với cơ quan thuế thời hạn khởi đầu được miễn thuế, giảm thuế từ kỳ tính thuế tiếp theo.
5. Doanh nghiệp có dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư phát triển dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư đang hoạt động và sinh hoạt giải trí thuộc nghành, địa phận ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định này mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao hiệu suất, thay đổi công nghệ tiên tiến sản xuất nếu phục vụ một trong ba tiêu chuẩn quy định tại Khoản này thì được lựa chọn hưởng ưu đãi thuế theo dự án công trình bất Động sản đang hoạt động và sinh hoạt giải trí cho thời hạn còn sót lại (nếu có) hoặc được miễn thuế, giảm thuế riêng với phần thu nhập tăng thêm do góp vốn đầu tư mở rộng mang lại. Thời gian miễn thuế, giảm thuế riêng với thu nhập tăng thêm do góp vốn đầu tư mở rộng quy định tại Khoản này bằng với thời hạn miễn thuế, giảm thuế vận dụng riêng với dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư mới trên cùng địa phận, nghành ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.
Dự án góp vốn đầu tư mở rộng quy định tại Khoản này phải phục vụ một trong những tiêu chuẩn sau:
– Nguyên giá tài sản cố định và thắt chặt tăng thêm khi dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư hoàn thành xong thành lập và sinh hoạt giải trí đạt tối thiểu từ 20 tỷ VNĐ riêng với dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư mở rộng thuộc nghành hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định này hoặc từ 10 tỷ VNĐ riêng với những dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư mở rộng thực thi tại những địa phận có Đk kinh tế tài chính – xã hội trở ngại vất vả hoặc đặc biệt quan trọng trở ngại vất vả theo quy định của pháp lý về thuế thu nhập doanh nghiệp;
– Tỷ trọng nguyên giá tài sản cố định và thắt chặt tăng thêm đạt tối thiểu từ 20% so với tổng nguyên giá tài sản cố định và thắt chặt trước lúc góp vốn đầu tư;
– Công suất thiết kế tăng thêm tối thiểu từ 20% so với hiệu suất thiết kế trước lúc góp vốn đầu tư.
Trường hợp doanh nghiệp đang hoạt động và sinh hoạt giải trí có góp vốn đầu tư tăng cấp, thay thế, thay đổi công nghệ tiên tiến của dự án công trình bất Động sản đang hoạt động và sinh hoạt giải trí thuộc nghành, địa phận ưu đãi thuế theo quy định của Nghị định này mà không phục vụ một trong ba tiêu chuẩn quy định tại Điểm này thì ưu đãi thuế thực thi theo dự án công trình bất Động sản đang hoạt động và sinh hoạt giải trí cho thời hạn còn sót lại (nếu có).
Trường hợp doanh nghiệp chọn hưởng ưu đãi thuế theo diện góp vốn đầu tư mở rộng thì phần thu nhập tăng thêm do góp vốn đầu tư mở rộng được hạch toán riêng; trường hợp không hạch toán riêng được thì thu nhập từ hoạt động và sinh hoạt giải trí góp vốn đầu tư mở rộng xác lập theo tỷ suất giữa nguyên giá tài sản cố định và thắt chặt góp vốn đầu tư mới đưa vào sử dụng cho sản xuất, marketing thương mại trên tổng nguyên giá tài sản cố định và thắt chặt của doanh nghiệp.
Thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định tại Khoản này được xem từ thời điểm năm dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư mở rộng hoàn thành xong đưa vào sản xuất, marketing thương mại có thu nhập; trường hợp không còn thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, Tính từ lúc năm thứ nhất có lệch giá từ dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư mở rộng thì thời hạn miễn thuế, giảm thuế được xem từ thời điểm năm thứ tư.
Ưu đãi thuế quy định tại Khoản này sẽ không còn vận dụng riêng với những trường hợp góp vốn đầu tư mở rộng do nhận sáp nhập, tóm gọn về doanh nghiệp hoặc dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư đang hoạt động và sinh hoạt giải trí.
Điều 17. Giảm thuế riêng với những trường hợp khác
1. Doanh nghiệp sản xuất, xây dựng, vận tải lối đi bộ sử dụng từ 10 đến 100 lao động nữ, trong số đó số lao động nữ chiếm trên 50% tổng số lao động xuất hiện thường xuyên hoặc sử dụng thường xuyên trên 100 lao động nữ mà số lao động nữ chiếm trên 30% tổng số lao động xuất hiện thường xuyên của doanh nghiệp được giảm thuế thu nhập doanh nghiệp bằng số chi thêm vào cho lao động nữ, gồm:
a) Chi đào tạo và giảng dạy lại nghề;
b) Chi tiêu tiền lương và phụ cấp (nếu có) cho cô giáo dạy ở trong nhà trẻ, mẫu giáo do doanh nghiệp tổ chức triển khai và quản trị và vận hành;
c) Chi khám sức mạnh thể chất thêm trong năm;
d) Chi tu dưỡng cho lao động nữ sau khoản thời hạn sinh con. Căn cứ quy định của pháp lý về lao động, Bộ Tài chính phối phù thích hợp với Bộ Lao động – Thương binh và Xã hội quy định rõ ràng mức chi tu dưỡng quy định tại Khoản này;
đ) Lương, phụ cấp trả cho thời hạn lao động nữ được nghỉ sau khoản thời hạn sinh con, nghỉ cho con bú theo chính sách nhưng vẫn thao tác.
2. Doanh nghiệp sử dụng lao động là người dân tộc bản địa thiểu số được giảm thuế thu nhập doanh nghiệp bằng số chi thêm vào cho lao động là người dân tộc bản địa thiểu số để đào tạo và giảng dạy nghề, tiền tương hỗ về nhà tại, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế cho những người dân dân tộc bản địa thiểu số trong trường hợp không được Nhà nước tương hỗ theo chính sách quy định.
3. Doanh nghiệp thực thi chuyển giao công nghệ tiên tiến thuộc nghành ưu tiên chuyển giao cho những tổ chức triển khai, thành viên thuộc địa phận có Đk kinh tế tài chính – xã hội trở ngại vất vả được giảm 50% số thuế thu nhập doanh nghiệp tính trên phần thu nhập từ chuyển giao công nghệ tiên tiến.
Điều 18. Trích lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ tiên tiến của doanh nghiệp
Việc trích lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ tiên tiến của doanh nghiệp được thực thi theo quy định tại Điều 17 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và Khoản 11 Điều 1 Luật sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
1. Doanh nghiệp được xây dựng, hoạt động và sinh hoạt giải trí theo quy định của pháp lý Việt Nam được trích tối đa 10% trên thu nhập tính thuế thường niên để lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ tiên tiến của doanh nghiệp. Riêng riêng với doanh nghiệp do Nhà nước sở hữu trên 50% vốn điều lệ ngoài việc thực thi trích quỹ phát triển khoa học và công nghệ tiên tiến theo quy định của Luật này còn phải đảm bảo tỷ suất trích quỹ tối thiểu quy định tại Luật khoa học và công nghệ tiên tiến.
Hàng năm, doanh nghiệp tự quyết định hành động mức trích lập Quỹ phát triển khoa học theo quy định trên đây và lập Báo cáo trích, sử dụng Quỹ phát triển khoa học và công nghệ tiên tiến cùng tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.
Mẫu Báo cáo trích lập, sử dụng Quỹ phát triển khoa học và công nghệ tiên tiến của doanh nghiệp do Bộ Tài chính quy định.
2. Doanh nghiệp đang hoạt động và sinh hoạt giải trí mà có thay đổi về hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập thì doanh nghiệp mới xây dựng từ việc đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập được thừa kế và phụ trách về việc quản trị và vận hành, sử dụng Quỹ phát triển khoa học và công nghệ tiên tiến của doanh nghiệp trước lúc quy đổi, hợp nhất, sáp nhập.
Doanh nghiệp có Quỹ phát triển khoa học và công nghệ tiên tiến chưa sử dụng hết khi chia, tách thì doanh nghiệp mới xây dựng từ việc chia, tách được thừa kế và phụ trách về việc quản trị và vận hành, sử dụng Quỹ phát triển khoa học và công nghệ tiên tiến của doanh nghiệp trước lúc chia, tách. Việc phân loại Quỹ phát triển khoa học và công nghệ tiên tiến do doanh nghiệp quyết định hành động và Đk với cơ quan Thuế.
Điều 19. Điều kiện vận dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
Điều kiện vận dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp thực thi theo quy định tại Khoản 12 Điều 1 Luật sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
1. Doanh nghiệp phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động và sinh hoạt giải trí sản xuất, marketing thương mại được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (gồm có mức thuế suất ưu đãi hoặc miễn thuế, giảm thuế); trường hợp có khoản lệch giá hoặc ngân sách được trừ không thể hạch toán riêng được thì khoản lệch giá hoặc ngân sách được trừ đó xác lập theo tỷ suất giữa ngân sách được trừ hoặc lệch giá của hoạt động và sinh hoạt giải trí sản xuất, marketing thương mại hưởng ưu đãi thuế trên tổng ngân sách được trừ hoặc lệch giá của doanh nghiệp.
2. Không vận dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Khoản 1, Khoản 4 Điều 4 và Điều 15, Điều 16 Nghị định này và không vận dụng thuế suất 20% quy định tại Khoản 2 Điều 10 Nghị định này riêng với những khoản thu nhập sau:
a) Thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền vốn, chuyển nhượng ủy quyền quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền bất động sản, trừ thu nhập từ trên góp vốn đầu tư marketing thương mại nhà tại xã hội quy định tại Điểm d Khoản 2 Điều 15 Nghị định này; thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư, chuyển nhượng ủy quyền quyền tham gia dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư, chuyển nhượng ủy quyền quyền thăm dò, khai thác tài nguyên; thu nhập nhận được từ hoạt động và sinh hoạt giải trí sản xuất, marketing thương mại ở ngoài Việt Nam;
b) Thu nhập từ hoạt động và sinh hoạt giải trí tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, khí, tài nguyên quý và hiếm khác và thu nhập từ hoạt động và sinh hoạt giải trí khai thác tài nguyên;
c) Thu nhập từ marketing thương mại dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng theo quy định của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt quan trọng;
d) Các khoản thu nhập khác quy định tại Khoản 2 Điều 3 Nghị định này sẽ không còn tương quan đến hoạt động và sinh hoạt giải trí sản xuất marketing thương mại được hưởng ưu đãi thuế (riêng với trường hợp phục vụ Đk ưu đãi về nghành, ngành nghề quy định tại Điều 15, Điều 16 Nghị định này);
đ) Thu nhập của doanh nghiệp từ dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư trong nghành nghề marketing thương mại thương mại, dịch vụ phát sinh ngoài khu kinh tế tài chính, khu công nghệ tiên tiến cao, khu công nghiệp và địa phận ưu đãi thuế không vận dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Khoản 1, Khoản 4 Điều 4 và Điều 15, Điều 16 Nghị định này.
3. Trong cùng thuở nào gian, nếu doanh nghiệp được hưởng nhiều mức ưu đãi thuế rất khác nhau riêng với cùng một khoản thu nhập thì doanh nghiệp được lựa chọn vận dụng mức ưu đãi thuế có lợi nhất.
4. Trong thời hạn được ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, nếu trong năm tính thuế mà doanh nghiệp không phục vụ đủ một trong những Đk ưu đãi thuế quy định tại những Khoản 7, 8 và Khoản 12 Điều 1 Luật sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và quy định tại Điều này thì năm tính thuế đó không được hưởng ưu đãi thuế mà phải nộp thuế theo mức thuế suất 22% và doanh nghiệp có tổng lệch giá năm không thật 20 tỷ VNĐ quy định tại Khoản 2 Điều 10 Nghị định này nộp theo thuế suất 20%. Kể từ thời điểm ngày thứ nhất tháng 01 năm năm trong năm này mức thuế suất chung là 20%.
Đối với dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư quy định tại Điểm đ Khoản 1 Điều 15 Nghị định này, trường hợp sau 03 năm Tính từ lúc lúc được cấp phép góp vốn đầu tư (không kể bị chậm trễ tiến độ do nguyên nhân khách quan trong khâu giải phóng mặt phẳng, xử lý và xử lý thủ tục hành chính của cơ quan nhà nước hoặc do thiên tai, hỏa hoạn được cơ quan cấp Giấy ghi nhận góp vốn đầu tư chấp thuận đồng ý, văn bản báo cáo giải trình Thủ tướng nhà nước phê duyệt) hoặc năm thứ tư Tính từ lúc năm có lệch giá mà dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư của doanh nghiệp không phục vụ những Đk nêu tại Điểm đ Khoản 1 Điều 15 Nghị định này thì không được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, đồng thời doanh nghiệp phải kê khai, nộp số tiền thuế thu nhập doanh nghiệp đã kê khai hưởng ưu đãi của trong năm trước đó (nếu có) theo quy định của pháp lý và không biến thành xem là hành vi khai sai theo quy định của pháp lý về quản trị và vận hành thuế. Trong thời hạn hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, nếu có năm tính thuế mà doanh nghiệp không phục vụ đủ một trong những Đk ưu đãi thuế quy định tại Điểm đ Khoản 1 Điều 15 Nghị định này thì năm đó doanh nghiệp không được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.
5. Dự án góp vốn đầu tư mới (gồm có cả văn phòng công chứng xây dựng tại những địa phận có Đk kinh tế tài chính xã hội trở ngại vất vả, địa phận có Đk kinh tế tài chính xã hội đặc biệt quan trọng trở ngại vất vả) được hưởng ưu đãi thuế quy định tại Khoản 1, Khoản 3 Điều 15 và Khoản 1, 2 và Khoản 3 Điều 16 Nghị định này là dự án công trình bất Động sản thực thi lần đầu hoặc dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư độc lập với dự án công trình bất Động sản đang thực thi, trừ những trường hợp sau:
a) Dự án góp vốn đầu tư hình thành từ việc chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, quy đổi hình thức doanh nghiệp theo quy định của pháp lý, trừ trường hợp quy định tại Khoản 6 Điều 19 Nghị định này.
b) Dự án góp vốn đầu tư hình thành từ việc quy đổi chủ sở hữu (gồm có cả trường hợp thực thi dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư mới nhưng vẫn thừa kế tài sản, khu vực marketing thương mại, ngành nghề marketing thương mại của doanh nghiệp cũ để tiếp tục hoạt động và sinh hoạt giải trí sản xuất marketing thương mại).
Dự án góp vốn đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế theo quy định tại Điều 15, Điều 16 Nghị định này phải được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy phép góp vốn đầu tư hoặc Giấy ghi nhận góp vốn đầu tư hoặc được phép góp vốn đầu tư theo quy định của pháp lý về góp vốn đầu tư.
5a.7 Đối với dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư được cấp phép góp vốn đầu tư mà trong Hồ sơ Đk góp vốn đầu tư lần đầu gửi cơ quan cấp phép góp vốn đầu tư đã Đk số vốn góp vốn đầu tư, phân kỳ góp vốn đầu tư kèm tiến độ thực thi góp vốn đầu tư, ở những quy trình tiếp theo trường hợp thực tiễn thực thi sẽ là dự án công trình bất Động sản thành phần của dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư đã được cấp phép lần đầu nếu thực thi theo tiến độ (trừ trường hợp trở ngại vất vả khách quan, bất khả kháng) thì được hưởng ưu đãi thuế theo mức ưu đãi đang vận dụng riêng với dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư lần đầu; riêng với dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư được cấp giấy phép góp vốn đầu tư trước thời điểm ngày thứ nhất tháng 01 năm năm trước đó thì ưu đãi thuế được hưởng cho thời hạn ưu đãi còn sót lại được xem từ thời điểm ngày thứ nhất tháng 01 năm năm trước đó.
Dự án góp vốn đầu tư của doanh nghiệp đang rất được hưởng ưu đãi thuế mà quy trình 2009 – 2013 có góp vốn đầu tư tương hỗ update máy móc, thiết bị thường xuyên trong quy trình sản xuất, marketing thương mại thì phần thu nhập tăng thêm do việc góp vốn đầu tư tương hỗ update máy móc, thiết bị thường xuyên này cũng khá được hưởng ưu đãi thuế theo mức mà dự án công trình bất Động sản đang vận dụng cho thời hạn còn sót lại.
5b. Doanh nghiệp còn thời hạn hưởng ưu đãi thuế theo Đk về tỷ suất xuất khẩu nhưng bị ngừng ưu đãi thuế do thực thi cam kết với Tổ chức thương mại toàn thế giới (WTO) riêng với hoạt động và sinh hoạt giải trí dệt, may từ thời điểm ngày 11 tháng 01 trong năm 2007 và hoạt động và sinh hoạt giải trí khác từ thời điểm ngày thứ nhất tháng 01 thời gian năm 2012 thì được lựa chọn phối hợp không đồng thời, đồng điệu ưu đãi về thuế suất và thời hạn miễn, giảm thuế để tiếp tục được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp cho thời hạn còn sót lại Tính từ lúc trong năm 2007 riêng với hoạt động và sinh hoạt giải trí dệt, may hoặc Tính từ lúc thời gian năm 2012 riêng với hoạt động và sinh hoạt giải trí khác, tương ứng với những Đk ưu đãi thuế mà thực tiễn doanh nghiệp phục vụ (ngoài Đk ưu đãi do phục vụ Đk về tỷ suất xuất khẩu, do sử dụng nguyên vật tư trong nước) quy định tại những văn bản quy phạm pháp lý về thuế thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực hiện hành trong thời hạn từ thời điểm ngày doanh nghiệp được cấp Giấy phép xây dựng đến trước thời điểm ngày Nghị định số 24/2007/NĐ-CP ngày 14 tháng 02 trong năm 2007 của nhà nước quy định rõ ràng thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực hiện hành thi hành hoặc theo quy định tại những văn bản quy phạm pháp lý về thuế thu nhập doanh nghiệp tại thời gian bị kiểm soát và điều chỉnh ưu đãi thuế do thực thi cam kết WTO.
6. Doanh nghiệp hoạt động và sinh hoạt giải trí trong nghành nghề xã hội hóa được xây dựng do quy đổi quy mô doanh nghiệp theo quy định của pháp lý phục vụ tiêu chuẩn về cơ sở xã hội hóa theo Quyết định của Thủ tướng nhà nước mà doanh nghiệp trước lúc quy đổi không được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo nghành ưu đãi thuế thì được hưởng ưu đãi như dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư mới Tính từ lúc lúc quy đổi.
Chương V
ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH
Điều 20. Hiệu lực thi hành
1. Nghị định này còn có hiệu lực hiện hành thi hành Tính từ lúc ngày 15 tháng 02 năm năm trước đó và vận dụng cho kỳ tính thuế từ thời điểm năm năm trước đó trở đi.
Bãi bỏ Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008, số 122/2011/NĐ-CP ngày 27 tháng 12 năm 2011 của nhà nước quy định rõ ràng và hướng dẫn thi hành một số trong những điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và Điều 2, Điều 3 Nghị định số 92/2013/NĐ-CP ngày 13 tháng 8 năm trước đó đó của nhà nước quy định rõ ràng thi hành một số trong những điều có hiệu lực hiện hành từ thời điểm ngày thứ nhất tháng 7 năm trước đó đó của Luật sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và Luật sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của Luật thuế giá trị ngày càng tăng.
2. Doanh nghiệp có dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của pháp lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại thời gian cấp phép hoặc cấp giấy ghi nhận góp vốn đầu tư theo quy định của pháp lý về góp vốn đầu tư. Trường hợp pháp lý thuế thu nhập doanh nghiệp có thay đổi mà doanh nghiệp phục vụ Đk ưu đãi thuế theo quy định của pháp lý mới được sửa đổi, tương hỗ update thì doanh nghiệp được quyền lựa chọn hưởng ưu đãi về thuế suất và về thời hạn miễn thuế, giảm thuế theo quy định của pháp lý tại thời gian được phép góp vốn đầu tư hoặc theo quy định của pháp lý mới được sửa đổi, tương hỗ update cho thời hạn còn sót lại Tính từ lúc lúc pháp lý thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi, tương hỗ update có hiệu lực hiện hành thi hành.
a) Doanh nghiệp có dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư mà tính đến hết kỳ tính thuế năm trước đó này còn đang trong thời hạn hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, kể cả trường hợp dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư đã được cấp Giấy phép góp vốn đầu tư, Giấy ghi nhận góp vốn đầu tư hoặc Giấy ghi nhận Đk doanh nghiệp (riêng với dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư trong nước gắn với việc xây dựng doanh nghiệp mới có vốn góp vốn đầu tư dưới 15 tỷ VNĐ và không thuộc Danh mục nghành góp vốn đầu tư có Đk) nhưng không được hưởng ưu đãi theo quy định của những văn bản quy phạm pháp lý về thuế thu nhập doanh nghiệp trước thời gian Nghị định này còn có hiệu lực hiện hành thi hành thì được hưởng ưu đãi cho thời hạn còn sót lại theo quy định của những văn bản quy phạm pháp lý đó. Trường hợp đang hưởng ưu đãi theo góp vốn đầu tư mở rộng thì tiếp tục hưởng ưu đãi theo góp vốn đầu tư mở rộng; trường hợp đang hưởng ưu đãi theo góp vốn đầu tư mới thì tiếp tục hưởng ưu đãi theo góp vốn đầu tư mới; trường hợp mức ưu đãi tại Nghị định này cao hơn thế nữa mức ưu đãi đang hưởng (kể cả trường hợp thuộc diện nhưng không được hưởng) thì được chuyển sang vận dụng ưu đãi theo Nghị định này cho thời hạn còn sót lại;
b) Doanh nghiệp có dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư mở rộng đã được cơ quan có thẩm quyền cấp phép góp vốn đầu tư hoặc đã thực thi góp vốn đầu tư trong quy trình 2009 – 2013, tính đến hết kỳ tính thuế năm năm trước đó phục vụ Đk ưu đãi thuế theo quy định của Luật số 32/2013/QH13 thì được hưởng ưu đãi thuế riêng với góp vốn đầu tư mở rộng theo quy định của Nghị định này cho thời hạn còn sót lại Tính từ lúc kỳ tính thuế năm năm ngoái;
c) Doanh nghiệp thực thi dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư vào khu công nghiệp trong quy trình 2009 – 2013 thì được hưởng ưu đãi thuế theo quy định của Luật số 32/2013/QH13 cho thời hạn còn sót lại Tính từ lúc kỳ tính thuế năm năm ngoái;
d) Doanh nghiệp có dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư vào địa phận mà trước thời điểm ngày thứ nhất tháng 01 năm năm ngoái chưa thuộc địa phận ưu đãi thuế (khu công nghiệp, khu kinh tế tài chính, khu công nghệ tiên tiến cao và những địa phận ưu đãi khác) nay thuộc địa phận ưu đãi thuế quy định tại Nghị định này thì được hưởng ưu đãi thuế cho thời hạn còn sót lại Tính từ lúc kỳ tính thuế năm năm ngoái;
đ) Doanh nghiệp có dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư vào địa phận được quy đổi thành địa phận ưu đãi thuế sau ngày thứ nhất tháng 01 năm năm ngoái thì được hưởng ưu đãi thuế cho thời hạn còn sót lại Tính từ lúc lúc quy đổi;
e) Tính đến hết kỳ tính thuế năm năm ngoái trường hợp doanh nghiệp có dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư đang rất được vận dụng thuế suất ưu đãi 20% quy định tại Khoản 3 Điều 15 Nghị định này thì Tính từ lúc 01 tháng 01 năm năm trong năm này được chuyển sang vận dụng thuế suất 17% cho thời hạn còn sót lại;
Bộ Tài chính hướng dẫn việc xác lập thời hạn còn sót lại để hưởng ưu đãi thuế Tính từ lúc lúc thực thi quy định về ưu đãi thuế tại những văn bản pháp lý về góp vốn đầu tư quốc tế tại Việt Nam, về khuyến khích góp vốn đầu tư trong nước và về thuế thu nhập doanh nghiệp phát hành trước thời điểm ngày Nghị định này còn có hiệu lực hiện hành thi hành.
3. Doanh nghiệp xây dựng hoặc doanh nghiệp có dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư từ việc quy đổi quy mô doanh nghiệp, quy đổi chủ sở hữu, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất có trách nhiệm thực thi trách nhiệm và trách nhiệm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (kể cả tiền phạt nếu có), đồng thời được thừa kế những ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (kể cả những khoản lỗ không được kết chuyển) của doanh nghiệp hoặc dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư trước lúc quy đổi, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất nếu tiếp tục phục vụ những Đk ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, Đk chuyển lỗ theo quy định của pháp lý.
4. Việc xử lý và xử lý những tồn tại về thuế, quyết toán thuế, miễn, giảm thuế trước thời điểm ngày Nghị định này còn có hiệu lực hiện hành thi hành thực thi theo quy định của những văn bản pháp lý về thuế thu nhập doanh nghiệp, pháp lý về góp vốn đầu tư quốc tế tại Việt Nam, pháp lý về khuyến khích góp vốn đầu tư trong nước và những văn bản quy phạm pháp lý khác phát hành trước thời điểm ngày Nghị định này còn có hiệu lực hiện hành thi hành.
Điều 21. Trách nhiệm thi hành
1. Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định này.
2. Các Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ quan ngang Bộ, Thủ trưởng cơ quan thuộc nhà nước, quản trị Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương và những tổ chức triển khai, thành viên tương quan phụ trách thi hành Nghị định này./.
XÁC THỰC VĂN BẢN HỢP NHẤT
KT. BỘ TRƯỞNG
THỨ TRƯỞNG
Trương Chí Trung
PHỤ LỤC
DANH MỤC ĐỊA BÀN ƯU ĐÃI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
(Ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm trước đó đó của nhà nước)
STT
Tỉnh
Địa bàn có Đk kinh tế tài chính – xã hội đặc biệt quan trọng trở ngại vất vả
Địa bàn có Đk kinh tế tài chính – xã hội trở ngại vất vả
1
Bắc Kạn
Toàn bộ những huyện và thị xã
2
Cao Bằng
Toàn bộ những huyện và thành phố Cao Bằng
3
Hà Giang
Toàn bộ những huyện và thành phố Hà Giang
4
Lai Châu
Toàn bộ những huyện và thành phố Lai Châu
5
Sơn La
Toàn bộ những huyện và thành phố Sơn La
6
Điện Biên
Toàn bộ những huyện và thành phố Điện Biên
7
Tỉnh Lào Cai
Toàn bộ những huyện
Thành phố Tỉnh Lào Cai
8
Tuyên Quang
Các huyện Na Hang, Chiêm Hóa, Lâm Bình
Các huyện Hàm Yên, Sơn Dương, Yên Sơn và Thành phố Tuyên Quang
9
Bắc Giang
Huyện Sơn Động
Các huyện Lục Ngạn, Lục Nam, Yên Thế, Hiệp Hòa
10
Hòa Bình
Các huyện Đà Bắc, Mai Châu
Các huyện Kim Bôi, Kỳ Sơn, Lương Sơn, Lạc Thủy, Tân Lạc, Cao Phong, Lạc Sơn, Yên Thủy
11
Lạng Sơn
Các huyện Bình Gia, Đình Lập, Cao Lộc, Lộc Bình, Tràng Định, Văn Lãng, Văn Quan
Các huyện Bắc Sơn, Chi Lăng, Hữu Lũng
12
Phú Thọ
Các huyện Thanh Sơn, Yên Lập
Các huyện Đoan Hùng, Hạ Hòa, Phù Ninh, Sông Thao, Thanh Ba, Tam Nông, Thanh Thủy
13
Thái Nguyên
Các huyện Võ Nhai, Định Hóa
Các huyện Đại Từ, Phổ Yên, Phú Lương, Phú Bình, Đồng Hỷ
14
Yên Bái
Các huyện Lục Yên, Mù Căng Chải, Trạm Tấu
Các huyện Trấn Yên, Văn Chấn, Văn Yên, Yên Bình, thị xã Nghĩa Lộ
15
Quảng Ninh
Các huyện Ba Chẽ, Bình Liêu, huyện hòn đảo Đảo Cô Tô và những hòn đảo, hải hòn đảo thuộc tỉnh
Huyện Vân Đồn
16
Hải Phòng Đất Cảng
Các huyện hòn đảo Bạch Long Vĩ, Cát Hải
17
Hà Nam
Các huyện Lý Nhân, Thanh Liêm
18
Tỉnh Nam Định
Các huyện Giao Thủy, Xuân Trường, Hải Hậu, Nghĩa Hưng
19
Thái Bình
Các huyện Thái Thụy, Tiền Hải
20
Ninh Bình
Các huyện Nho Quan, Gia Viễn, Kim Sơn, Tam Điệp, Yên Mô
21
Thanh Hóa
Các huyện Mường Lát, Quan Hóa, Quan Sơn, Bá Thước, Lang Chánh, Thường Xuân, Cẩm Thủy, Ngọc Lạc, Như Thanh, Như Xuân
Các huyện Thạch Thành, Nông Cống
22
Nghệ An
Các huyện Kỳ Sơn, Tương Dương, Con Cuông, Quế Phong, Quỳ Hợp, Quỳ Châu, Anh Sơn
Các huyện Tân Kỳ, Nghĩa Đàn, Thanh Chương
23
thành phố Hà Tĩnh
Các huyện Hương Khê, Hương Sơn, Vũ Quang
Các huyện Đức Thọ, Kỳ Anh, Nghi Xuân, Thạch Hà, Cẩm Xuyên, Can Lộc
24
Quảng Bình
Các huyện Tuyên Hóa, Minh Hóa, Bố Trạch
Các huyện còn sót lại
25
Quảng Trị
Các huyện Hướng Hóa, Đắc Krông
Các huyện còn sót lại
26
Thừa Thiên Huế
Huyện A Lưới, Nam Đông
Các huyện Phong Điền, Quảng Điền, Hương Trà, Phú Lộc, Phú Vang
27
Thành Phố Thành Phố Đà Nẵng
Huyện hòn đảo Hoàng Sa
28
Quảng Nam
Các huyện Đông Giang, Tây Giang, Nam Giang, Phước Sơn, Bắc Trà My, Nam Trà My, Hiệp Đức, Tiên Phước, Núi Thành và hòn đảo Cù Lao Chàm
Các huyện Đại Lộc, Duy Xuyên
29
Tỉnh Quảng Ngãi
Các huyện Ba Tơ, Trà Bồng, Sơn Tây, Sơn Hà, Minh Long, Bình Sơn, Tây Trà và huyện hòn đảo Lý Sơn
Các huyện Nghĩa Hành, Sơn Tịnh
30
Bình Định
Các huyện An Lão, Vĩnh Thạnh, Vân Canh, Phù Cát, Tây Sơn
Các huyện Hoài Ân, Phù Mỹ
31
Phú Yên
Các huyện Sông Hinh, Đồng Xuân, Sơn Hòa, Phú Hòa
Thị xã Sông Cầu; những huyện Đông Hòa, Tây Hòa, Tuy An
32
Khánh Hòa
Các huyện Khánh Vĩnh, Khánh Sơn, huyện hòn đảo Trường Sa và những hòn đảo thuộc tỉnh
Các huyện Vạn Ninh, Diên Khánh, Ninh Hòa, thành phố Cam Ranh
33
Ninh Thuận
Toàn bộ những huyện
34
Bình Thuận
Huyện hòn đảo Phú Quý
Các huyện Bắc Bình, Tuy Phong, Đức Linh, Tánh Linh, Hàm Thuận Bắc, Hàm Thuận Nam
35
Đắk Lắk
Toàn bộ những huyện
36
Gia Lai
Toàn bộ những huyện và thị xã
37
Kon Tum
Toàn bộ những huyện và thành phố Kon Tum
38
Đắk Nông
Toàn bộ những huyện
39
Lâm Đồng
Toàn bộ những huyện
Thành phố Bảo Lộc
40
Bà Rịa – Vũng Tàu
Huyện hòn đảo Côn Đảo
Huyện Tân Thành
41
Tây Ninh
Các huyện Tân Biên, Tân Châu, Châu Thành, Bến Cầu
Các huyện còn sót lại
42
Bình Phước
Các huyện Lộc Ninh, Bù Đăng, Bù Đốp
Các huyện Đồng Phú, Bình Long, Phước Long, Chơn Thành
43
Long An
Thị xã Kiến Tường; những huyện Đức Huệ, Mộc Hóa, Tân Thạnh, Đức Hòa, Vĩnh Hưng, Tân Hưng
44
Tiền Giang
Huyện Tân Phước
Các huyện Gò Công Đông, Gò Công Tây
45
Bến Tre
Các huyện Thạnh Phú, Ba Chi, Bình Đại
Các huyện còn sót lại
46
Trà Vinh
Các huyện Châu Thành, Trà Cú
Các huyện Cầu Ngang, Cầu Kè, Tiểu Cần
47
Đồng Tháp
Các huyện Hồng Ngự, Tân Hồng, Tam Nông, Tháp Mười
Các huyện còn sót lại
48
Vĩnh Long
Huyện Trà Ôn
49
Sóc Trăng
Toàn bộ những huyện và thị xã Vĩnh Châu
Thành phố Sóc Trăng
50
Hậu Giang
Toàn bộ những huyện và thị xã Ngã Bảy
Thành phố Vị Thanh
51
An Giang
Các huyện An Phú, Tri Tôn, Thoại Sơn, Tân Châu, Tịnh Biên
Các huyện còn sót lại
52
Bạc Liêu
Toàn bộ những huyện
Thành phố Bạc Liêu
53
Cà Mau
Toàn bộ những huyện
Thành phố Cà Mau
54
Kiên Giang
Toàn bộ những huyện và những hòn đảo, hải hòn đảo thuộc tỉnh
Thị xã Hà Tiên, thành phố Rạch Giá
Văn bản này được hợp nhất từ 03 Nghị định sau:
– Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm trước đó đó của nhà nước quy định rõ ràng và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, có hiệu lực hiện hành Tính từ lúc ngày 15 tháng 02 năm năm trước đó và vận dụng cho kỳ tính thuế từ thời điểm năm năm trước đó trở đi;
– Nghị định số 91/năm trước đó/NĐ-CP ngày thứ nhất tháng 10 năm năm trước đó của nhà nước sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều tại những Nghị định quy định về thuế, có hiệu lực hiện hành Tính từ lúc ngày 15 tháng 11 năm năm trước đó và riêng quy định tại Điều 1 Nghị định này vận dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ thời điểm năm năm trước đó;
– Nghị định số 12/năm ngoái/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm năm ngoái của nhà nước quy định rõ ràng thi hành Luật sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của những Luật về thuế và sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của những Nghị định về thuế, có hiệu lực hiện hành Tính từ lúc ngày thứ nhất tháng 01 năm năm ngoái.
Văn bản hợp nhất này sẽ không còn thay thế 03 Nghị định nêu trên.
Nghị định số 91/năm trước đó/NĐ-CP ngày thứ nhất tháng 10 năm năm trước đó của nhà nước sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều tại những Nghị định quy định về thuế có vị trí căn cứ phát hành như sau:
“Căn cứ Luật Tổ chức nhà nước ngày 25 tháng 12 năm 2001;
Căn cứ Luật Quản lý thuế ngày 29 tháng 11 năm 2006; Luật sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của Luật Quản lý thuế ngày 20 tháng 11 thời gian năm 2012;
Căn cứ Luật Thuế thu nhập thành viên ngày 21 tháng 11 trong năm 2007; Luật sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của Luật Thuế thu nhập thành viên ngày 22 tháng 11 thời gian năm 2012;
Căn cứ Luật Thuế giá trị ngày càng tăng ngày 03 tháng 6 năm 2008; Luật sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của Luật Thuế giá trị ngày càng tăng ngày 19 tháng 6 năm trước đó đó;
Căn cứ Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp ngày 03 tháng 6 năm 2008; Luật sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp ngày 19 tháng 6 năm trước đó đó;
Theo đề xuất kiến nghị của Bộ trưởng Bộ Tài chính,
nhà nước phát hành Nghị định sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều tại những Nghị định quy định về thuế.”
– Nghị định số 12/năm ngoái/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm năm ngoái của nhà nước quy định rõ ràng thi hành Luật sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của những Luật về thuế và sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của những Nghị định về thuế có vị trí căn cứ phát hành như sau:
“Căn cứ Luật Tổ chức nhà nước ngày 25 tháng 12 năm 2001;
Căn cứ Luật Quản lý thuế ngày 29 tháng 11 năm 2006 và Luật sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của Luật Quản lý thuế ngày 20 tháng 11 thời gian năm 2012;
Căn cứ Luật Thuế thu nhập thành viên ngày 21 tháng 11 trong năm 2007 và Luật sửa đổi tương hỗ update một số trong những điều của Luật Thuế thu nhập thành viên ngày 22 tháng 11 thời gian năm 2012;
Căn cứ Luật Thuế giá trị ngày càng tăng ngày 03 tháng 6 năm 2008 và Luật sửa đổi tương hỗ update một số trong những điều của Luật Thuế giá trị ngày càng tăng ngày 19 tháng 6 năm trước đó đó;
Căn cứ Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp ngày 03 tháng 6 năm 2008 và Luật sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp ngày 19 tháng 6 năm trước đó đó;
Căn cứ Luật Thuế tài nguyên ngày 25 tháng 11 năm 2009;
Căn cứ Luật sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của những Luật về thuế ngày 26 tháng 11 năm năm trước đó;
Theo đề xuất kiến nghị của Bộ trưởng Bộ Tài chính,
nhà nước phát hành Nghị định quy định rõ ràng thi hành Luật sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều tại những Luật về thuế và sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của những Nghị định về thuế.”
– Điểm này được sửa đổi, tương hỗ update theo quy định tại khoản 1 Điều 1 Nghị định số 91/năm trước đó/NĐ-CP ngày thứ nhất tháng 10 năm năm trước đó của nhà nước sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều tại những Nghị định quy định về thuế, có hiệu lực hiện hành Tính từ lúc ngày 15 tháng 11 năm năm trước đó và vận dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ thời điểm năm năm trước đó.
– Điểm này được bãi bỏ theo quy định tại Khoản 3 Điều 6 Nghị định số 12/năm ngoái/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm năm ngoái của nhà nước quy định rõ ràng thi hành Luật sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của những Luật về thuế và sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của những Nghị định về thuế, có hiệu lực hiện hành từ thời điểm ngày thứ nhất tháng 01 năm năm ngoái.
– Khoản này được sửa đổi, tương hỗ update theo quy định tại Khoản 1 Điều 1 Nghị định số 12/năm ngoái/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm năm ngoái của nhà nước quy định rõ ràng thi hành Luật sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của những Luật về thuế và sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của những Nghị định về thuế, có hiệu lực hiện hành từ thời điểm ngày thứ nhất tháng 01 năm năm ngoái.
– Khoản này được sửa đổi, tương hỗ update theo quy định tại Khoản 2 Điều 1 Nghị định số 12/năm ngoái/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm năm ngoái của nhà nước quy định rõ ràng thi hành Luật sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của những Luật về thuế và sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của những Nghị định về thuế, có hiệu lực hiện hành từ thời điểm ngày thứ nhất tháng 01 năm năm ngoái.
– Khoản này được sửa đổi, tương hỗ update theo quy định tại Khoản 2 Điều 1 Nghị định số 91/năm trước đó/NĐ-CP ngày thứ nhất tháng 10 năm năm trước đó của nhà nước sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều tại những Nghị định quy định về thuế, có hiệu lực hiện hành Tính từ lúc ngày 15 tháng 11 năm năm trước đó và vận dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ thời điểm năm năm trước đó.
– Khoản này được tương hỗ update theo quy định tại Khoản 3 Điều 1 Nghị định số 12/năm ngoái/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm năm ngoái của nhà nước quy định rõ ràng thi hành Luật sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của những Luật về thuế và sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của những Nghị định về thuế, có hiệu lực hiện hành từ thời điểm ngày thứ nhất tháng 01 năm năm ngoái.
– Khoản này được tương hỗ update theo quy định tại Khoản 4 Điều 1 Nghị định số 12/năm ngoái/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm năm ngoái của nhà nước quy định rõ ràng thi hành Luật sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của những Luật về thuế và sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của những Nghị định về thuế, có hiệu lực hiện hành từ thời điểm ngày thứ nhất tháng 01 năm năm ngoái.
– Điểm này được tương hỗ update theo quy định tại:
– Khoản 4 Điều 1 Nghị định số 91/năm trước đó/NĐ-CP ngày thứ nhất/10/năm trước đó của nhà nước sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều những tại những Nghị định quy định về thuế có hiệu lực hiện hành Tính từ lúc ngày 15 tháng 11 năm năm trước đó và riêng quy định tại Điều 1 Nghị định này vận dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ thời điểm năm năm trước đó;
– Khoản 5 Điều 1 Nghị định số 12/năm ngoái/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm năm ngoái của nhà nước quy định rõ ràng thi hành Luật sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của những Luật về thuế và sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của những Nghị định về thuế, có hiệu lực hiện hành từ thời điểm ngày thứ nhất tháng 01 năm năm ngoái.
– Điểm này được sửa đổi, tương hỗ update theo quy định tại Khoản 5 Điều 1 Nghị định số 91/năm trước đó/NĐ-CP ngày thứ nhất tháng 10 năm năm trước đó của nhà nước sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều tại những Nghị định quy định về thuế, có hiệu lực hiện hành Tính từ lúc ngày 15 tháng 11 năm năm trước đó và vận dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ thời điểm năm năm trước đó.
– Điểm này được sửa đổi, tương hỗ update theo quy định tại khoản 6 Điều 1 Nghị định số 12/năm ngoái/ NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm năm ngoái của nhà nước quy định rõ ràng thi hành Luật sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của những Luật về thuế và sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của những Nghị định về thuế, có hiệu lực hiện hành từ thời điểm ngày thứ nhất tháng 01 năm năm ngoái.
– Điểm này được bãi bỏ theo quy định tại Khoản 3 Điều 6 Nghị định số 12/năm ngoái/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm năm ngoái của nhà nước quy định rõ ràng thi hành Luật sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của những Luật về thuế và sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của những Nghị định về thuế, có hiệu lực hiện hành từ thời điểm ngày thứ nhất tháng 01 năm năm ngoái.
– Điểm này được sửa đổi theo quy định tại khoản 7 Điều 1 Nghị định số 12/năm ngoái/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm năm ngoái của nhà nước quy định rõ ràng thi hành Luật sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của những Luật về thuế và sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của những Nghị định về thuế, có hiệu lực hiện hành từ thời điểm ngày thứ nhất tháng 01 năm năm ngoái.
– Khoản này được sửa đổi, tương hỗ update theo quy định tại khoản 8 Điều 1 Nghị định số 12/năm ngoái/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm năm ngoái của nhà nước quy định rõ ràng thi hành Luật sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của những Luật về thuế và sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của những Nghị định về thuế, có hiệu lực hiện hành từ thời điểm ngày thứ nhất tháng 01 năm năm ngoái.
– Điểm này được sửa đổi, tương hỗ update theo quy định tại khoản 9 Điều 1 Nghị định số 12/năm ngoái/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm năm ngoái của nhà nước quy định rõ ràng thi hành Luật sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của những Luật về thuế và sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của những Nghị định về thuế, có hiệu lực hiện hành từ thời điểm ngày thứ nhất tháng 01 năm năm ngoái.
– Điểm này được tương hỗ update theo quy định tại khoản 10 Điều 1 Nghị định số 12/năm ngoái/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm năm ngoái của nhà nước quy định rõ ràng thi hành Luật sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của những Luật về thuế và sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của những Nghị định về thuế, có hiệu lực hiện hành từ thời điểm ngày thứ nhất tháng 01 năm năm ngoái.
– Điểm này được tương hỗ update theo quy định tại khoản 11 Điều 1 Nghị định số 12/năm ngoái/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm năm ngoái của nhà nước quy định rõ ràng thi hành Luật sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của những Luật về thuế và sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của những Nghị định về thuế, có hiệu lực hiện hành từ thời điểm ngày thứ nhất tháng 01 năm năm ngoái.
– Điểm này được sửa đổi, tương hỗ update theo quy định tại khoản 12 Điều 1 Nghị định số 12/năm ngoái/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm năm ngoái của nhà nước quy định rõ ràng thi hành Luật sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của những Luật về thuế và sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của những Nghị định về thuế, có hiệu lực hiện hành từ thời điểm ngày thứ nhất tháng 01 năm năm ngoái.
– Điểm này được sửa đổi, tương hỗ update theo quy định tại Khoản 13 Điều 1 Nghị định số 12/năm ngoái/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm năm ngoái của nhà nước quy định rõ ràng thi hành Luật sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của những Luật về thuế và sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của những Nghị định về thuế, có hiệu lực hiện hành từ thời điểm ngày thứ nhất tháng 01 năm năm ngoái.
– Khoản này được tương hỗ update theo quy định tại Khoản 14 Điều 1 Nghị định số 12/năm ngoái/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm năm ngoái của nhà nước quy định rõ ràng thi hành Luật sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của những Luật về thuế và sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của những Nghị định về thuế, có hiệu lực hiện hành từ thời điểm ngày thứ nhất tháng 01 năm năm ngoái.
– Khoản này được tương hỗ update theo quy định tại Khoản 15 Điều 1 Nghị định số 12/năm ngoái/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm năm ngoái của nhà nước quy định rõ ràng thi hành Luật sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của những Luật về thuế và sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của những Nghị định về thuế, có hiệu lực hiện hành từ thời điểm ngày thứ nhất tháng 01 năm năm ngoái.
– Điểm này được sửa đổi, tương hỗ update theo quy định tại Khoản 16 Điều 1 Nghị định số 12/năm ngoái/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm năm ngoái của nhà nước quy định rõ ràng thi hành Luật sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của những Luật về thuế và sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của những Nghị định về thuế, có hiệu lực hiện hành từ thời điểm ngày thứ nhất tháng 01 năm năm ngoái.
– Khoản này được sửa đổi, tương hỗ update theo quy định tại Khoản 6 Điều 1 Nghị định số 91/năm trước đó/NĐ-CP ngày thứ nhất tháng 10 năm năm trước đó của nhà nước sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều tại những Nghị định quy định về thuế, có hiệu lực hiện hành Tính từ lúc ngày 15 tháng 11 năm năm trước đó và vận dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ thời điểm năm năm trước đó.
– Điểm này được tương hỗ update theo quy định tại Khoản 17 Điều 1 Nghị định số 12/năm ngoái/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm năm ngoái của nhà nước quy định rõ ràng thi hành Luật sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của những Luật về thuế và sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của những Nghị định về thuế, có hiệu lực hiện hành từ thời điểm ngày thứ nhất tháng 01 năm năm ngoái.
– Khoản này được sửa đổi, tương hỗ update theo quy định tại Khoản 18 Điều 1 Nghị định số 12/năm ngoái/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm năm ngoái của nhà nước quy định rõ ràng thi hành Luật sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của những Luật về thuế và sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của những Nghị định về thuế, có hiệu lực hiện hành từ thời điểm ngày thứ nhất tháng 01 năm năm ngoái.
– Khoản này được tương hỗ update theo quy định tại Khoản 7 Điều 1 Nghị định số 91/năm trước đó/NĐ-CP ngày thứ nhất tháng 10 năm năm trước đó của nhà nước sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều tại những Nghị định quy định về thuế, có hiệu lực hiện hành Tính từ lúc ngày 15 tháng 11 năm năm trước đó và vận dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ thời điểm năm năm trước đó.
– Khoản này được tương hỗ update theo quy định tại Khoản 8 Điều 1 Nghị định số 91/năm trước đó/NĐ-CP ngày thứ nhất tháng 10 năm năm trước đó của nhà nước sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều tại những Nghị định quy định về thuế, có hiệu lực hiện hành Tính từ lúc ngày 15 tháng 11 năm năm trước đó và vận dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ thời điểm năm năm trước đó.
-Khoản này được tương hỗ update theo quy định tại Khoản 19 Điều 1 Nghị định số 12/năm ngoái/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm năm ngoái của nhà nước quy định rõ ràng thi hành Luật sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của những Luật về thuế và sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của những Nghị định về thuế, có hiệu lực hiện hành từ thời điểm ngày thứ nhất tháng 01 năm năm ngoái.
Điều 5 của Nghị định số 91/năm trước đó/NĐ-CP ngày thứ nhất tháng 10 năm năm trước đó của nhà nước sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều tại những Nghị định quy định về thuế, có hiệu lực hiện hành Tính từ lúc ngày 15 tháng 11 năm năm trước đó và riêng quy định tại Điều 1 Nghị định này vận dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ thời điểm năm năm trước đó quy định như sau:
“Điều 5. Hiệu lực và trách nhiệm thi hành
1. Nghị định này còn có hiệu lực hiện hành thi hành từ thời điểm ngày 15 tháng 11 năm năm trước đó. Riêng quy định tại Điều 1 Nghị định này vận dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ thời điểm năm năm trước đó.
2. Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định này.
3. Các Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ quan ngang Bộ, Thủ trưởng cơ quan thuộc nhà nước, quản trị Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương và những tổ chức triển khai, thành viên có tương quan phụ trách thi hành Nghị định này.”
– Điều 6 của Nghị định số 12/năm ngoái/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm năm ngoái của nhà nước quy định rõ ràng thi hành Luật sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của những Luật về thuế và sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của những Nghị định về thuế, có hiệu lực hiện hành từ thời điểm ngày thứ nhất tháng 01 năm năm ngoái quy định như sau:
“Điều 6. Hiệu lực và trách nhiệm thi hành
1. Nghị định này còn có hiệu lực hiện hành thi hành Tính từ lúc ngày Luật sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của những Luật về thuế ngày 26 tháng 11 năm năm trước đó có hiệu lực hiện hành thi hành.
2. Bãi bỏ những nội dung quy định về tỷ giá khi xác lập lệch giá, ngân sách, giá tính thuế, thu nhập tính thuế, thu nhập chịu thuế quy định tại những Điều 7, 8 Nghị định số 87/2010/NĐ-CP ngày 13 tháng 8 năm 2010; Khoản 9 Điều 4 Nghị định số 26/2009/NĐ-CP ngày 16 tháng 3 năm 2009 và Khoản 3 Điều 1 Nghị định số 113/2011/NĐ-CP ngày thứ 8 tháng 12 năm 2011 của nhà nước.
3. Bãi bỏ Điểm n Khoản 2 Điều 3 và Điểm g Khoản 2 Điều 9 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm trước đó đó của nhà nước.
4. Bãi bỏ những Điều 7, 8, 9, 10, 19, 20, 21 và những quy định về thu nhập từ marketing thương mại tại những Điều 12, 13 và 14 tại Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27 tháng 6 năm trước đó đó của nhà nước.
5. Bãi bỏ Điểm c Khoản 2 Điều 6 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm trước đó đó của nhà nước.
6. Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định này.
7. Các Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ quan ngang Bộ, Thủ trưởng cơ quan thuộc nhà nước, quản trị Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương và những tổ chức triển khai, thành viên có tương quan phụ trách thi hành Nghị định này”.
– Khoản này được sửa đổi, tương hỗ update theo quy định tại Khoản 20 Điều 1 Nghị định số 12/năm ngoái/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm năm ngoái của nhà nước quy định rõ ràng thi hành Luật sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của những Luật về thuế và sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều của những Nghị định về thuế, có hiệu lực hiện hành từ thời điểm ngày thứ nhất tháng 01 năm năm ngoái.
– Điểm này được sửa đổi theo quy định tại Khoản 9 Điều 1 Nghị định số 91/năm trước đó/NĐ-CP ngày thứ nhất tháng 10 năm năm trước đó của nhà nước sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều tại những Nghị định quy định về thuế, có hiệu lực hiện hành Tính từ lúc ngày 15 tháng 11 năm năm trước đó và vận dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ thời điểm năm năm trước đó;
– Điểm này được sửa đổi theo quy định tại Khoản 9 Điều 1 Nghị định số 91/năm trước đó/NĐ-CP ngày thứ nhất tháng 10 năm năm trước đó của nhà nước sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều tại những Nghị định quy định về thuế, có hiệu lực hiện hành Tính từ lúc ngày 15 tháng 11 năm năm trước đó và vận dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ thời điểm năm năm trước đó;
– Điểm này được sửa đổi theo quy định tại Khoản 9 Điều 1 Nghị định số 91/năm trước đó/NĐ-CP ngày thứ nhất tháng 10 năm năm trước đó của nhà nước sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều tại những Nghị định quy định về thuế, có hiệu lực hiện hành Tính từ lúc ngày 15 tháng 11 năm năm trước đó và vận dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ thời điểm năm năm trước đó;
– Điểm này được sửa đổi theo quy định tại Khoản 9 Điều 1 Nghị định số 91/năm trước đó/NĐ-CP ngày thứ nhất tháng 10 năm năm trước đó của nhà nước sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều tại những Nghị định quy định về thuế, có hiệu lực hiện hành Tính từ lúc ngày 15 tháng 11 năm năm trước đó và vận dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ thời điểm năm năm trước đó.
– Điểm này được sửa đổi theo quy định tại Khoản 9 Điều 1 Nghị định số 91/năm trước đó/NĐ-CP ngày thứ nhất tháng 10 năm năm trước đó của nhà nước sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều tại những Nghị định quy định về thuế, có hiệu lực hiện hành Tính từ lúc ngày 15 tháng 11 năm năm trước đó và vận dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ thời điểm năm năm trước đó.
– Điểm này được sửa đổi theo quy định tại Khoản 9 Điều 1 Nghị định số 91/năm trước đó/NĐ-CP ngày thứ nhất tháng 10 năm năm trước đó của nhà nước sửa đổi, tương hỗ update một số trong những điều tại những Nghị định quy định về thuế, có hiệu lực hiện hành Tính từ lúc ngày 15 tháng 11 năm năm trước đó và vận dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ thời điểm năm năm trước đó.
Link tải về Nghị định 12/VBHN-BTC Hướng dẫn luật thuế TNDN Full rõ ràng
Chia sẻ một số trong những thủ thuật có Link tải về về nội dung bài viết Nghị định 12/VBHN-BTC Hướng dẫn luật thuế TNDN mới nhất, Bài viết sẽ hỗ trợ Quý khách hiểu thêm và update thêm kiến thức và kỹ năng về kế toán thuế thông tư..
Tóm tắt về Nghị định 12/VBHN-BTC Hướng dẫn luật thuế TNDN
Quý khách đã đọc Tóm tắt mẹo thủ thuật Nghị định 12/VBHN-BTC Hướng dẫn luật thuế TNDN rõ ràng nhất. Nếu có thắc mắc vẫn chưa hiểu thì trọn vẹn có thể để lại comment hoặc Join nhóm zalo để được trợ giúp nha.
#Nghị #định #12VBHNBTC #Hướng #dẫn #luật #thuế #TNDN