Kinh Nghiệm Hướng dẫn Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT năm 2018 – 2022 Mới nhất 2022
Share Mẹo Hướng dẫn Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT năm 2018 – 2022 Mới nhất 2022
Bạn đang tìm kiếm từ khóa Chia Sẻ Thủ Thuật Cách Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT năm 2018 – 2022 Mới nhất 2022 full HD Link Tải kỹ năng khá đầy đủ rõ ràng trên điện thoại cảm ứng, máy tính, máy tính được update : 2022-10-22 19:52:37
15 Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT nguồn vào như: Cách phân loại thuế GTGT dùng chung cho hàng chịu thuế và không chịu thuế; Các trường hợp không được khấu trừ thuế GTGT nguồn vào; Cách xử lý số thuế GTGT không được khấu trừ …
Theo Điều 14 Thông tư 219/2013/TT- BTC (đã được update theo Điều 1 Thông tư 26/năm ngoái/TT-BTC, Điều 9 Thông tư 151/năm trước đó/TT-BTC, Điều 3 Thông tư 119/năm trước đó/TT-BTC) quy định về Nguyên tắc khấu trừ thuế Giá trị ngày càng tăng nguồn vào, rõ ràng như sau:
—————————————————————————–
1. Thuế GTGT nguồn vào của thành phầm & hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, marketing thương mại thành phầm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT nguồn vào không được bồi thường của thành phầm & hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất.
Ví dụ: Kế toán có mua máy tính trị giá 10tr, thuế GTGT: một triệu -> Máy tính này dùng cho bộ phận quản trị và vận hành phòng dịch vụ kế toán (Dịch Vụ TM kế toán là một kênh dịch vụ chịu thuế GTGT).
=> Nên được khấu trừ toàn bộ tiền thuế GTGT: một triệu
– Các trường hợp tổn thất không được bồi thường được khấu trừ thuế GTGT nguồn vào gồm: thiên tai, hỏa hoạn, những trường hợp tổn thất không được bảo hiểm bồi thường, thành phầm & hàng hóa mất phẩm chất, quá hạn sử dụng phải tiêu hủy. Cơ sở marketing thương mại phải có đủ hồ sơ, tài liệu chứng tỏ những trường hợp tổn thất không được bồi thường để khấu trừ thuế.
– Trường hợp thành phầm & hàng hóa có hao hụt tự nhiên do tính chất lý hóa trong quy trình vận chuyển, bơm rót như xăng, dầu… thì được kê khai, khấu trừ số thuế GTGT nguồn vào của số lượng thành phầm & hàng hóa thực tiễn hao hụt tự nhiên không vượt quá định mức hao hụt theo quy định. Số thuế GTGT nguồn vào của số lượng thành phầm & hàng hóa hao hụt vượt định mức không được khấu trừ, hoàn thuế.
————————————————————————-
– Thuế GTGT nguồn vào của thành phầm & hàng hóa, dịch vụ hình thành tài sản cố định và thắt chặt là nhà ăn ca, nhà nghỉ giữa ca, phòng thay quần áo, nhà để xe, Tolet, bể nước phục vụ cho những người dân lao động trong khu vực sản xuất, marketing thương mại và nhà tại, trạm y tế cho công nhân thao tác trong những khu công nghiệp được khấu trừ toàn bộ.
———————————————————————————-
Trường hợp nhà tại cho công nhân thao tác trong những khu công nghiệp do cơ sở marketing thương mại đi thuê thực thi theo quy định của pháp lý về tiêu chuẩn thiết kế và giá cho thuê nhà tại công nhân khu công nghiệp thì thuế GTGT riêng với khoản tiền thuê nhà trong trường hợp này được khấu trừ theo quy định.
Trường hợp cơ sở marketing thương mại xây dựng hoặc mua nhà tại ngoài khu công nghiệp phục vụ cho công nhân thao tác trong những khu công nghiệp, nhà xây dựng hoặc nhà mua thực thi theo quy định của pháp lý về tiêu chuẩn thiết kế nhà tại công nhân khu công nghiệp thì thuế GTGT của nhà xây dựng, nhà mua phục vụ cho công nhân được khấu trừ toàn bộ.
——————————————————————————–
– Trường hợp cơ sở marketing thương mại có những Chuyên Viên quốc tế sang Việt Nam công tác thao tác, giữ những chức vụ quản trị và vận hành tại Việt Nam, hưởng lương tại Việt Nam theo hợp đồng lao động ký với cơ sở marketing thương mại tại Việt Nam thì cơ sở marketing thương mại không được khấu trừ thuế GTGT của khoản tiền thuê nhà cho những Chuyên Viên quốc tế này.
– Trường hợp những Chuyên Viên quốc tế vẫn là nhân viên cấp dưới của doanh nghiệp ở quốc tế, chịu sự điều động của doanh nghiệp ở quốc tế, được doanh nghiệp ở quốc tế trả lương và hưởng những chính sách của doanh nghiệp ở quốc tế trong thời hạn sang Việt Nam công tác thao tác, giữa doanh nghiệp ở quốc tế và cơ sở marketing thương mại tại Việt Nam có hợp đồng bằng văn bản nêu rõ doanh nghiệp tại Việt Nam phải chịu những ngân sách về chỗ ở cho những Chuyên Viên quốc tế trong thời hạn công tác thao tác ở Việt Nam thì thuế GTGT của khoản tiền thuê nhà cho những Chuyên Viên quốc tế thao tác tại Việt Nam do cơ sở marketing thương mại tại Việt Nam chi trả được khấu trừ.
———————————————————————-
a. Số thuế GTGT nguồn vào của thành phầm & hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định và thắt chặt phục vụ cho sản xuất: phân bón, máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, tàu đánh bắt cá xa bờ, thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản và thức ăn cho vật nuôi khác tiêu thụ trong nước không được kê khai, khấu trừ mà tính vào ngân sách được trừ khi xác lập thu nhập chịu thuế TNDN.
(trừ số thuế GTGT của thành phầm & hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định và thắt chặt mua vào thể hiện trên hóa đơn GTGT, chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu phát sinh trước thời điểm ngày thứ nhất/01/năm ngoái phục vụ Đk khấu trừ, hoàn thuế và thuộc diện hoàn thuế theo quy định tại Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 và Thông tư 26/năm ngoái.)
————————————————————————————–
2. Thuế GTGT nguồn vào của thành phầm & hàng hóa, dịch vụ (kể cả tài sản cố định và thắt chặt) sử dụng đồng thời cho sản xuất, marketing thương mại thành phầm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT nguồn vào của thành phầm & hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, marketing thương mại thành phầm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
Cơ sở marketing thương mại phải hạch toán riêng thuế GTGT nguồn vào được khấu trừ và không được khấu trừ.
Trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế nguồn vào được khấu trừ tính theo tỷ suất (%) giữa lệch giá chịu thuế GTGT, lệch giá không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT so với tổng lệch giá của thành phầm & hàng hóa, dịch vụ đẩy ra gồm có cả lệch giá không phải kê khai, tính nộp thuế không hạch toán riêng được.
– Cơ sở marketing thương mại thành phầm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT hàng tháng/quý tạm phân loại số thuế GTGT của thành phầm & hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định và thắt chặt mua vào được khấu trừ trong tháng/quý, thời gian ở thời gian cuối năm cơ sở marketing thương mại thực thi tính phân loại số thuế GTGT nguồn vào được khấu trừ của năm để kê khai kiểm soát và điều chỉnh thuế GTGT nguồn vào đã tạm phân loại khấu trừ theo tháng/quý.
Ví dụ: Công ty vừa marketing thương mại món đồ CHỊU THUẾ GTGT (dịch vụ kế toán) và KHÔNG CHỊU THUẾ GTGT (dịch vụ dạy học kế toán).
+) Trong quý Công ty có những hóa đơn nguồn vào như sau:
– Tổng những hóa đơn GTGT nguồn vào là: 540.000.000, thuế GTGT: 54.000.000, trong số đó:
– Hóa đơn dùng riêng cho (dịch vụ kế toán) CHỊU THUẾ: 150.000.000. Thuế GTGT: 15.000.000
– Hóa đơn dùng riêng cho (dạy học) KHÔNG CHỊU THUẾ: 240.000.000. Thuế GTGT: 24.000.000
– Hóa đơn dùng chung cho toàn bộ CHỊU THUẾ VÀ KHÔNG CHỊU THUẾ: 150.000.000. Thuế GTGT: 15.000.000
+) Trong quý đó Công ty có Doanh thu rõ ràng như sau:
– Tổng Doanh thu là: một triệu.000 trong số đó:
– Doanh thu từ (dịch vụ kế toán) CHỊU THUẾ: 600.000.000
– Doanh thu từ (đạy học) KHÔNG CHỊU THUẾ: 400.000.000
+) Cách xác lập số thuế GTGT được khấu trừ như sau:
– Số thuế GTGT nguồn vào dùng riêng cho (dịch vụ kế toán) CHỊU THUẾ thì sẽ tiến hành khấu trừ toàn bộ (15.000.000).
– Số thuế GTGT nguồn vào dùng riêng cho (dạy học) KHÔNG CHỊU THUẾ thì sẽ tiến hành KHÔNG được khấu trừ (24.000.000)
– Còn số thuế GTGT dùng chung (15.000.000) ta sẽ phân loại theo tỷ suất % lệch giá như sau:
+ Doanh thu từ CHỊU THUẾ là: 600.000.000/ một triệu.000: Chiếm 60%
+ Doanh thu từ KHÔNG CHỊU THUẾ Là: 400.000.000/ một triệu.000: Chiếm 40%
=> Thuế GTGT được khấu trừ là 15.000.000 x 60% = 9.000.000.
– Hoặc những bạn tính theo Công thức sau:
Công thức phân loại số thuế GTGT được khấu trừ như sau:
Số thuế GTGT được khấu trừ
=
Doanh thu chịu thuế GTGT
X
Tiền thuế GTGT dùng chung
Tổng lệch giá
= (600.000.000 / một triệu.000) x 15.000.000 = 9.000.000
Như vậy: Tổng cộng số thuế GTGT được khấu trừ trong quý là:
= 15.000.000 + 9.000.000 = 24.000.000
——————————————————————————-
3. Thuế GTGT nguồn vào của tài sản cố định và thắt chặt, máy móc, thiết bị, kể cả thuế GTGT nguồn vào của hoạt động và sinh hoạt giải trí đi thuê những tài sản, máy móc, thiết bị này và thuế GTGT nguồn vào khác tương quan đến tài sản, máy móc, thiết bị như bảo hành, sửa chữa thay thế trong những trường hợp sau này không được khấu trừ mà tính vào nguyên giá của TSCĐ hoặc ngân sách được trừ theo quy định của Luật thuế TNDN và những văn bản hướng dẫn thi hành:
– Tài sản cố định và thắt chặt chuyên dùng phục vụ sản xuất vũ khí, khí tài phục vụ quốc phòng, bảo mật thông tin an ninh;
– Tài sản cố định và thắt chặt, máy móc, thiết bị của những tổ chức triển khai tín dụng thanh toán, doanh nghiệp marketing thương mại tái bảo hiểm, bảo hiểm nhân thọ, marketing thương mại sàn góp vốn đầu tư và chứng khoán, cơ sở khám, chữa bệnh, cơ sở đào tạo và giảng dạy;
– Tàu bay gia dụng, du thuyền không sử dụng cho mục tiêu marketing thương mại vận chuyển thành phầm & hàng hóa, hành khách, marketing thương mại du lịch, khách sạn.
————————————————————–
Tài sản cố định và thắt chặt là xe hơi chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ xe hơi sử dụng vào marketing thương mại vận chuyển hàng hoá, hành khách, marketing thương mại du lịch, khách sạn; xe hơi vốn để làm làm mẫu và lái thử cho marketing thương mại xe hơi) có trị giá vượt trên 1,6 tỷ VNĐ (giá chưa tồn tại thuế GTGT) thì số thuế GTGT nguồn vào tương ứng với phần trị giá vượt trên 1,6 tỷ VNĐ không được khấu trừ.
Tức là:
– Nếu xe hơi sử dụng vào marketing thương mại vận chuyển thành phầm & hàng hóa, hành khách, marketing thương mại du lịch, khách sạn; xe hơi vốn để làm làm mẫu và lái thử cho marketing thương mại xe hơi: => Thì được khấu trừ toàn bộ.
– Nếu xe hơi mà không sử dụng vào những việc trên: Thì chỉ được khấu trừ thuế GTGT 160tr – Còn số thuế GTGT tương ứng với phần vượt trên 1,6 tỷ thì không được khấu trừ.
:►Cách hạch toán mua xe xe hơi trên 1.6 tỷ
————————————————————————
4. Khấu trừ thuế GTGT trong một số trong những trường hợp rõ ràng như sau:
a) Đối với cơ sở sản xuất marketing thương mại tổ chức triển khai sản xuất khép kín, hạch toán triệu tập có sử dụng thành phầm thuộc đối tượng người dùng không chịu thuế GTGT qua những khâu để sản xuất ra món đồ chịu thuế GTGT thì số thuế GTGT nguồn vào tại những khâu được khấu trừ toàn bộ.
—————————————————————-
Ví dụ 58: Doanh nghiệp X góp vốn đầu tư xây dựng vùng nguyên vật tư và nhà máy sản xuất để sản xuất, chế biến phi lê cá tra, cá ba sa, tôm ướp đông xuất khẩu. Doanh nghiệp tổ chức triển khai sản xuất khép kín từ khâu nuôi trồng, kể cả trường hợp thuê gia công nuôi trồng mà doanh nghiệp góp vốn đầu tư toàn bộ giống, ao, hồ, hàng rào, khối mạng lưới hệ thống tưới tiêu, tàu thuyền và nguyên, vật tư nguồn vào khác ví như thức ăn chăn nuôi, thuốc thú y, dịch vụ thú y, đến khâu chế biến tôm, cá để xuất khẩu.
-> Doanh nghiệp X được khấu trừ toàn bộ thuế GTGT nguồn vào của tài sản cố định và thắt chặt và của thành phầm & hàng hóa, dịch vụ mua vào không hình thành tài sản cố định và thắt chặt tại toàn bộ những khâu sản xuất, chế biến.
————————————————————–
Ví dụ 58a: Doanh nghiệp A góp vốn đầu tư xây dựng vùng nguyên vật tư và nhà máy sản xuất để sản xuất khép kín từ khâu nuôi trồng (gồm có cả thuê gia công nuôi trồng mà doanh nghiệp A góp vốn đầu tư toàn bộ giống, ao, hồ, hàng rào, khối mạng lưới hệ thống tưới tiêu, tàu thuyền và nguyên, vật tư nguồn vào khác ví như thức ăn chăn nuôi, thuốc thú y, dịch vụ thú y…), đến khâu chế biến phi-lê cá tra ướp đông để xuất khẩu và bán trong nước. Trong quy trình sản xuất doanh nghiệp A đã mua thêm cá tra của những doanh nghiệp khác hoặc của những hộ nông dân. Cá tra mua ngoài trước lúc đưa vào trong nhà máy sản xuất đều được triệu tập nuôi tại ao hồ của doanh nghiệp A cùng cá tra do doanh nghiệp A tự nuôi. Cá tra do doanh nghiệp tự nuôi và cá tra mua ngoài được đưa vào trong nhà máy sản xuất chế trở thành thành phầm cá tra phi-lê (cá fillet) qua quy trình và theo quy trình: Cá nguyên vật tư – làm sạch – cắt đầu, lột da – bỏ nội tạng – cắt phi-lê – ướp muối – ướp đông – xuất bán.
-> Doanh nghiệp A được thực thi kê khai khấu trừ thuế GTGT như sau:
– Doanh nghiệp A được khấu trừ toàn bộ thuế GTGT nguồn vào của tài sản cố định và thắt chặt và của thành phầm & hàng hóa, dịch vụ mua vào không hình thành tài sản cố định và thắt chặt tận nhà máy sản xuất phục vụ khâu sơ chế cá tra phi-lê theo quy trình nêu trên.
– Cá tra phi-lê có nguồn gốc do doanh nghiệp A tự nuôi để xuất khẩu được vận dụng thuế suất 0% và doanh nghiệp được khấu trừ toàn bộ thuế GTGT nguồn vào có tương quan đến hoạt động và sinh hoạt giải trí xuất khẩu cá tra phi-lê. Trường hợp doanh nghiệp nuôi cá tra tiếp theo đó chế trở thành cá tra phi-lê vừa để xuất khẩu vừa để bán trong nước thì thuế GTGT nguồn vào được phân loại theo tỷ suất % lệch giá xuất khẩu/Tổng Doanh thu (lệch giá xuất khẩu và lệch giá cả trong nước).
———————————————————————-
Ví dụ 59: Doanh nghiệp Y góp vốn đầu tư xây dựng vùng nguyên vật tư và nhà máy sản xuất để sản xuất, chế biến những thành phầm từ sữa tươi sống (sữa tươi tiệt trùng, sữa chua, pho mát,…). Doanh nghiệp tổ chức triển khai sản xuất khép kín từ khâu chăn nuôi, kể cả trường hợp thuê gia công chăn nuôi mà doanh nghiệp góp vốn đầu tư toàn bộ con giống (bò, dê), chuồng, trại, hàng rào, trang thiết bị vắt sữa, khối mạng lưới hệ thống vệ sinh chuồng, trại và nguyên, vật tư nguồn vào khác ví như thức ăn chăn nuôi, thuốc thú y, dịch vụ thú y, đến khâu chế trở thành những thành phầm từ sữa. Doanh nghiệp Y được khấu trừ toàn bộ thuế GTGT nguồn vào của tài sản cố định và thắt chặt và của thành phầm & hàng hóa, dịch vụ mua vào không hình thành tài sản cố định và thắt chặt tại toàn bộ những khâu sản xuất, chế biến.
—————————————————————————-
b) Đối với cơ sở sản xuất marketing thương mại có dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư thực thi góp vốn đầu tư theo nhiều quy trình, gồm có cả cơ sở sản xuất, marketing thương mại mới xây dựng, có phương án sản xuất, marketing thương mại tổ chức triển khai sản xuất khép kín, hạch toán triệu tập và sử dụng thành phầm thuộc đối tượng người dùng không chịu thuế GTGT để sản xuất ra món đồ chịu thuế GTGT nhưng trong quy trình góp vốn đầu tư xây dựng cơ bản có phục vụ thành phầm & hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT thì số thuế GTGT nguồn vào trong quy trình góp vốn đầu tư để hình thành tài sản cố định và thắt chặt được khấu trừ toàn bộ.
Cơ sở marketing thương mại phải hạch toán riêng số thuế GTGT nguồn vào không sử dụng cho góp vốn đầu tư tài sản cố định và thắt chặt phục vụ cho hoạt động và sinh hoạt giải trí sản xuất marketing thương mại thành phầm & hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT để kê khai khấu trừ theo tỷ suất (%) giữa lệch giá chịu thuế GTGT so với tổng lệch giá thành phầm & hàng hóa, dịch vụ đẩy ra.
– Đối với cơ sở marketing thương mại có dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư để tiếp tục sản xuất, chế biến và có văn bản cam kết tiếp tục sản xuất thành phầm chịu thuế GTGT thì được kê khai, khấu trừ thuế GTGT ngay từ quy trình góp vốn đầu tư xây dựng cơ bản. Đối với thuế GTGT nguồn vào phát sinh trong quy trình góp vốn đầu tư XDCB, doanh nghiệp đã kê khai, khấu trừ, hoàn thuế nhưng tiếp theo đó xác lập không đủ Đk, khấu trừ, hoàn thuế thì doanh nghiệp phải kê khai, kiểm soát và điều chỉnh nộp lại tiền thuế GTGT đã khấu trừ, hoàn thuế. Trường hợp doanh nghiệp không thực thi kiểm soát và điều chỉnh, qua thanh tra, kiểm tra cơ quan thuế phát hiện ra thì cơ quan thuế sẽ thực thi truy thu, truy hoàn và xử phạt theo quy định. Doanh nghiệp phải trọn vẹn phụ trách trước pháp lý về những nội dung đã văn bản báo cáo giải trình, cam kết giải trình với cơ quan thuế tương quan đến việc khấu trừ, hoàn thuế.
Trường hợp cơ sở có bán thành phầm hóa là thành phầm nông, lâm, thủy món ăn thủy hải sản chưa qua chế biến hoặc mới qua sơ chế thường thì thuộc đối tượng người dùng không chịu thuế GTGT thì số thuế GTGT của thành phầm & hàng hóa, dịch vụ mua vào được xem khấu trừ theo tỷ suất (%) lệch giá thành phầm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng lệch giá của thành phầm & hàng hóa, dịch vụ đẩy ra.
Ví dụ 60: Doanh nghiệp A có dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư vườn cây cao su đặc, có phát sinh số thuế GTGT nguồn vào của thành phầm & hàng hóa, dịch vụ ở khâu góp vốn đầu tư XDCB, doanh nghiệp chưa tồn tại thành phầm làm nguyên vật tư để tiếp tục sản xuất chế biến ra thành phầm chịu thuế GTGT (gồm có cả thành phầm chưa qua chế biến xuất khẩu hoặc thành phầm đã qua chế biến thuộc đối tượng người dùng chịu thuế GTGT) nhưng có dự án công trình bất Động sản xây dựng nhà máy sản xuất chế biến mủ cao su đặc (thuộc đối tượng người dùng chịu thuế GTGT) và cam kết thành phầm trồng trọt tiếp tục chế biến ra thành phầm chịu thuế GTGT thì Công ty được khấu trừ toàn bộ thuế GTGT nguồn vào.
Trường hợp doanh nghiệp bán mủ cao su đặc của toàn bộ dự án công trình bất Động sản thuộc đối tượng người dùng không chịu thuế GTGT thì doanh nghiệp không được khấu trừ thuế.
Trường hợp doanh nghiệp sử dụng một phần mủ cao su đặc khai thác của dự án công trình bất Động sản vào sản xuất thành phầm chịu thuế GTGT, một phần đẩy ra thì thực thi khấu trừ thuế GTGT nguồn vào như sau:
– Thuế GTGT nguồn vào của TSCĐ (vườn cây cao su đặc, nhà máy sản xuất chế biến…): doanh nghiệp được khấu trừ toàn bộ (gồm có cả thuế GTGT phát sinh trong quy trình góp vốn đầu tư XDCB).
– Thuế GTGT nguồn vào của thành phầm & hàng hóa, dịch vụ: thực thi khấu trừ theo tỷ suất (%) lệch giá thành phầm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng lệch giá của thành phầm & hàng hóa, dịch vụ đẩy ra.
———————————————————————-
c) Đối với cơ sở sản xuất marketing thương mại có dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư, gồm có cả cơ sở sản xuất, marketing thương mại mới xây dựng, vừa góp vốn đầu tư vào sản xuất marketing thương mại thành phầm & hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT, vừa góp vốn đầu tư vào sản xuất marketing thương mại thành phầm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì số thuế GTGT nguồn vào của tài sản cố định và thắt chặt trong quy trình góp vốn đầu tư xây dựng cơ bản được tạm khấu trừ theo tỷ suất (%) giữa lệch giá của thành phầm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng lệch giá của thành phầm & hàng hóa, dịch vụ đẩy ra theo phương án sản xuất, marketing thương mại của cơ sở marketing thương mại.
Số thuế tạm khấu trừ được kiểm soát và điều chỉnh theo tỷ suất (%) giữa lệch giá của thành phầm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng lệch giá của thành phầm & hàng hóa, dịch vụ đẩy ra trong ba năm Tính từ lúc năm thứ nhất có lệch giá.
Ví dụ 61: Doanh nghiệp Z xây mới từ dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư vào nghành vận tải lối đi bộ. Phương án sản xuất marketing thương mại theo dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư của doanh nghiệp có lệch giá từ vận chuyển hành khách công cộng bằng xe buýt và không bằng xe buýt, từ bán quảng cáo và dịch vụ sửa chữa thay thế, bảo dưỡng phương tiện đi lại vận tải lối đi bộ; trong số đó lệch giá từ vận tải lối đi bộ hành khách công cộng bằng xe buýt chiếm tỷ trọng 30% tổng lệch giá của thành phầm & hàng hóa, dịch vụ đẩy ra.
Giai đoạn góp vốn đầu tư xây dựng cơ bản shopping phương tiện đi lại, xây dựng trạm chờ, nhà xưởng kéo dãn trong 02 năm từ thời điểm tháng 6/năm trước đó đến tháng 5/năm trong năm này. Trong thời hạn 02 năm này, số thuế giá trị ngày càng tăng nguồn vào của tài sản cố định và thắt chặt trong quy trình góp vốn đầu tư xây dựng cơ bản và của thành phầm & hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho việc xây dựng doanh nghiệp (ngân sách xây dựng doanh nghiệp) được tạm khấu trừ theo tỷ suất 70% và được hoàn thuế theo quy định (Riêng thuế GTGT của tài sản cố định và thắt chặt là xe xe hơi Đk sử dụng làm xe buýt công cộng không khấu trừ).
Doanh nghiệp thành lập và sinh hoạt giải trí có lệch giá từ thời điểm tháng 6/năm trong năm này. Đến hết tháng 5/2022, tỷ trọng lệch giá từ vận tải lối đi bộ hành khách công cộng bằng xe buýt trong thời hạn 03 năm từ thời điểm tháng 6 năm năm trong năm này chiếm 35% tổng lệch giá của thành phầm & hàng hóa, dịch vụ đẩy ra thì doanh nghiệp kê khai, kiểm soát và điều chỉnh giảm số thuế giá trị ngày càng tăng của tài sản cố định và thắt chặt đã được khấu trừ, hoàn thuế tương ứng với tỷ suất 5% (= 70% – 65%) và tính nộp số kiểm soát và điều chỉnh giảm khấu trừ, hoàn thuế này vào số thuế GTGT của kỳ khai thuế tháng 5/2022. Doanh nghiệp không biến thành xử phạt chậm nộp và không biến thành tính lãi chậm nộp riêng với số thuế giá trị ngày càng tăng của tài sản cố định và thắt chặt được khấu trừ phải kiểm soát và điều chỉnh giảm.
————————————————————————
5. Thuế GTGT nguồn vào của thành phầm & hàng hóa (kể cả thành phầm & hàng hóa mua ngoài hoặc thành phầm & hàng hóa do doanh nghiệp tự sản xuất) mà doanh nghiệp sử dụng khiến cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo dưới những hình thức, phục vụ cho sản xuất marketing thương mại thành phầm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ.
:► Cách hạch toán hàng cho biếu tặng
———————————————————————————-
6. Số thuế GTGT đã nộp theo Quyết định ấn định thuế của cơ quan hải quan được khấu trừ toàn bộ, trừ trường hợp cơ quan hải quan xử phạt về gian lận, trốn thuế.
————————————————————————–
7. Thuế GTGT nguồn vào của thành phầm & hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, marketing thương mại thành phầm & hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT hướng dẫn tại Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC không được khấu trừ, trừ những trường hợp sau:
a) Thuế GTGT của thành phầm & hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở marketing thương mại mua vào để sản xuất marketing thương mại thành phầm & hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho tổ chức triển khai, thành viên quốc tế, tổ chức triển khai quốc tế để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn trả hướng dẫn tại khoản 19 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC được khấu trừ toàn bộ;
b) Thuế GTGT nguồn vào của thành phầm & hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho hoạt động và sinh hoạt giải trí tìm kiếm, thăm dò, phát triển mỏ dầu khí đến ngày khai thác thứ nhất hoặc ngày sản xuất thứ nhất được khấu trừ toàn bộ.
—————————————————————————-
8. Thuế GTGT nguồn vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác lập số thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.
Trường hợp cơ sở marketing thương mại phát hiện số thuế GTGT nguồn vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ tương hỗ update trước lúc cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định hành động kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
:► Cách kê khai hóa đơn bị bỏ sót
——————————————————————————–
9. Số thuế GTGT nguồn vào không được khấu trừ, cơ sở marketing thương mại được hạch toán vào ngân sách để tính thuế TNDN hoặc tính vào nguyên giá của TSCĐ.
– Trừ số thuế GTGT của thành phầm & hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần có mức giá trị từ 20 triệu đồng trở lên không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Tức là: Nếu hóa đơn nguồn vào có mức giá trị từ 20tr trở lên mà không còn chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Thì không được khấu trừ thuế GTGT và Không được đưa vào ngân sách được trừ khi tính thuế TNDN.
—————————————————————————–
10. Văn phòng Tổng công ty, tập đoàn lớn lớn không trực tiếp hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại và những cty hành chính vì sự nghiệp trực thuộc như: Bệnh viện, Trạm xá, Nhà nghỉ điều dưỡng, Viện, Trường đào tạo và giảng dạy… không phải là người nộp thuế GTGT thì không được khấu trừ hay hoàn thuế GTGT nguồn vào của thành phầm & hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho hoạt động và sinh hoạt giải trí của những cty này.
Trường hợp những cty này còn có hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại thành phầm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì phải Đk, kê khai nộp thuế GTGT riêng cho những hoạt động và sinh hoạt giải trí này.
Ví dụ 62: Văn phòng Tổng công ty A không trực tiếp sản xuất, marketing thương mại, sử dụng kinh phí góp vốn đầu tư do những cơ sở trực thuộc góp phần để hoạt động và sinh hoạt giải trí nhưng Văn phòng Tổng công ty có cho thuê nhà (văn phòng) phần không sử dụng hết thì Văn phòng Tổng công ty phải hạch toán, kê khai nộp thuế riêng cho hoạt động và sinh hoạt giải trí cho thuê văn phòng. Thuế GTGT nguồn vào của thành phầm & hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho hoạt động và sinh hoạt giải trí của Văn phòng Tổng công ty không được khấu trừ hay hoàn thuế.
————————————————————————
11. Thuế GTGT nguồn vào của thành phầm & hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho những hoạt động và sinh hoạt giải trí phục vụ thành phầm & hàng hóa, dịch vụ không kê khai, tính nộp thuế GTGT hướng dẫn tại Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC (trừ khoản 2, khoản 3 Điều 5) được khấu trừ toàn bộ.
————————————————————————-
12. Cơ sở marketing thương mại được kê khai, khấu trừ thuế GTGT của thành phầm & hàng hóa, dịch vụ mua vào dưới hình thức ủy quyền cho tổ chức triển khai, thành viên khác mà hóa đơn mang tên tổ chức triển khai, thành viên được ủy quyền gồm có những trường hợp sau này:
a) Doanh nghiệp bảo hiểm ủy quyền cho những người dân tham gia bảo hiểm sửa chữa thay thế tài sản; ngân sách sửa chữa thay thế tài sản cùng những vật tư, phụ tùng thay thế có hóa đơn GTGT ghi tên người tham gia bảo hiểm, doanh nghiệp bảo hiểm thực thi thanh toán cho những người dân tham gia bảo hiểm phí bảo hiểm tương ứng theo hợp đồng bảo hiểm thì doanh nghiệp bảo hiểm được kê khai khấu trừ thuế GTGT tương ứng với phần bồi thường bảo hiểm thanh toán theo hóa đơn GTGT thay mặt đứng tên người tham gia bảo hiểm;
Trường hợp phần bồi thường bảo hiểm do doanh nghiệp bảo hiểm thanh toán cho những người dân tham gia bảo hiểm có mức giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thì phải thực thi thanh toán qua ngân hàng nhà nước.
b) Trước khi xây dựng doanh nghiệp, những sáng lập viên có văn bản ủy quyền cho tổ chức triển khai, thành viên thực thi chi hộ một số trong những khoản ngân sách tương quan đến việc xây dựng doanh nghiệp, shopping thành phầm & hàng hóa, vật tư thì doanh nghiệp được kê khai, khấu trừ thuế GTGT nguồn vào theo hóa đơn GTGT thay mặt đứng tên tổ chức triển khai, thành viên được ủy quyền và phải thực thi thanh toán cho tổ chức triển khai, thành viên được ủy quyền qua ngân hàng nhà nước riêng với những hóa đơn có mức giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.
:► Chi tiêu trước lúc xây dựng doanh nghiệp
—————————————————————————-
13. Trường hợp thành viên, tổ chức triển khai không marketing thương mại có góp vốn bằng tài sản vào công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty Cp thì chứng từ riêng với tài sản góp vốn là biên bản ghi nhận góp vốn, biên bản giao nhận tài sản.
Trường hợp tài sản góp vốn là tài sản mới sắm, chưa sử dụng, có hóa đơn hợp pháp được hội đồng giao nhận vốn góp đồng ý thì trị giá vốn góp được xác lập theo trị giá ghi trên hóa đơn gồm có cả thuế GTGT; Bên nhận vốn góp được kê khai khấu trừ thuế GTGT ghi trên hóa đơn mua tài sản của bên góp vốn.
:► Thủ tục góp vốn bằng tài sản
———————————————————————————-
14. Cơ sở marketing thương mại nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT khi chuyển sang nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế được khấu trừ thuế GTGT của thành phầm & hàng hóa, dịch vụ mua vào phát sinh Tính từ lúc kỳ thứ nhất kê khai, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế.
– Cơ sở marketing thương mại nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế khi chuyển sang nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT được xem số thuế GTGT của thành phầm & hàng hóa, dịch vụ mua vào phát sinh trong thời hạn nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế mà chưa khấu trừ hết vào ngân sách được trừ khi xác lập thu nhập chịu thuế TNDN.
Trừ số thuế GTGT của thành phầm & hàng hóa, dịch vụ mua vào phát sinh trong thời hạn nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế được hoàn theo phía dẫn tại Điều 18 Thông tư 219/2013/TT-BTC và theo quy định của văn bản quy phạm pháp lý có hiệu lực hiện hành trước thời điểm ngày Thông tư này còn có hiệu lực hiện hành thi hành.
Ví dụ 63: Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn A đang vận dụng phương pháp khấu trừ thuế trong năm năm trước đó, năm năm ngoái và không đủ Đk để vận dụng phương pháp khấu trừ thuế từ thời điểm ngày một/1/năm trong năm này. Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn A đã có hồ sơ đề xuất kiến nghị hoàn thuế gửi cơ quan thuế từ kỳ tính thuế tháng 11/năm trước đó đến hết kỳ tính thuế tháng 10/năm ngoái (kết thúc thời gian xác lập lệch giá đựng xác lập phương pháp tính thuế của năm năm trong năm này và năm 2017), số thuế đề xuất kiến nghị hoàn là 350 triệu đồng và trên tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế tháng 11/năm ngoái, Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn A có số thuế nguồn vào không được khấu trừ là 50 triệu đồng. Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn A được cơ quan thuế xem xét xử lý và xử lý hoàn thuế theo quy định riêng với hồ sơ đề xuất kiến nghị hoàn thuế đã gửi cơ quan thuế (số thuế đề xuất kiến nghị hoàn là 350 triệu đồng); số thuế nguồn vào không được khấu trừ trên tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế tháng 11/năm ngoái là 50 triệu đồng được tiếp tục kết chuyển sang kỳ tính thuế tháng 12/năm ngoái. Trường hợp tại Tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế tháng 12/năm ngoái, Công ty còn số thuế GTGT nguồn vào không được khấu trừ thì tính vào ngân sách được trừ khi xác lập thu nhập chịu thuế TNDN.
——————————————————————————————
15. Doanh Nghiệp không được xem khấu trừ thuế GTGT nguồn vào riêng với trường hợp:
– Hóa đơn GTGT sử dụng không đúng quy định của pháp lý như: hóa đơn GTGT không ghi thuế GTGT (trừ trường hợp đặc trưng được sử dụng hóa đơn GTGT ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT);
– Hóa đơn không ghi hoặc ghi không đúng một trong những chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán nên không xác lập được người bán;
– Hóa đơn không ghi hoặc ghi không đúng một trong những chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mã số thuế của người tiêu dùng nên không xác lập được người tiêu dùng (trừ trường hợp hướng dẫn tại khoản 12 Điều này);
– Hóa đơn, chứng từ nộp thuế GTGT giả, hóa đơn bị tẩy xóa, hóa đơn khống (không còn thành phầm & hàng hóa, dịch vụ kèm theo);
– Hóa đơn ghi giá trị không giá chuẩn trị thực tiễn của thành phầm & hàng hóa, dịch vụ mua, bán hoặc trao đổi.
Chi tiết:►Các trường hợp không được khấu trừ thuế GTGT
——————————————————————————-
:► Điều kiện khấu trừ thuế GTGT nguồn vào
——————————————————————————————————————-
Kế toán xin chúc những bạn thành công xuất sắc!
Nếu bạn có nhu yếu muốn học Kê khai thuế, Quyết toán thuế …Có thể tham gia Khóa học thực hành thực tiễn kế toán Thuế nâng cao
————————————————————————————————————–
Link tải về Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT năm 2018 – 2022 Full rõ ràng
Chia sẻ một số trong những thủ thuật có Link tải về về nội dung bài viết Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT năm 2018 – 2022 mới nhất, Bài viết sẽ hỗ trợ Ban hiểu thêm và update thêm kiến thức và kỹ năng về kế toán thuế thông tư..
Tóm tắt về Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT năm 2018 – 2022
Bạn đã đọc Tóm tắt mẹo thủ thuật Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT năm 2018 – 2022 rõ ràng nhất. Nếu có thắc mắc vẫn chưa hiểu thì trọn vẹn có thể để lại phản hồi hoặc Join nhóm zalo để được phản hồi nha.
#Nguyên #tắc #khấu #trừ #thuế #GTGT #năm