Kinh Nghiệm Cách Quy định về ngân sách lãi vay hợp lý được trừ tính thuế TNDN Mới nhất 2022
Chia Sẻ Kinh Nghiệm Hướng dẫn Quy định về ngân sách lãi vay hợp lý được trừ tính thuế TNDN Mới nhất 2022
Ban đang search từ khóa Chia Sẻ Mẹo Cách Quy định về ngân sách lãi vay hợp lý được trừ tính thuế TNDN Mới nhất 2022 full HD Link Tải kỹ năng khá đầy đủ rõ ràng trên điện thoại cảm ứng, máy tính, máy tính được update : 2022-10-29 21:26:21
Quy định về ngân sách lãi vay: Chi tiêu lãi vay có bị khống chế? Điều kiện để ngân sách lãi vay hợp lý? Chi tiêu lãi vay không được trừ hạch toán thế nào? Chi tiêu lãi vay trong thanh toán giao dịch thanh toán link?
Theo Khoản 2 điều 4 Thông tư 96/năm ngoái/TT-BTC của Bộ tài chính, quy định Các khoản chi không được trừ khi tính thuế TNDN:
– Chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ (riêng với doanh nghiệp tư nhân là vốn góp vốn đầu tư) đã Đk không đủ theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của doanh nghiệp kể cả trường hợp doanh nghiệp đã đi vào sản xuất marketing thương mại.
Chi trả lãi tiền vay trong quy trình góp vốn đầu tư đã được ghi nhận vào giá trị của tài sản, giá trị khu công trình xây dựng góp vốn đầu tư.
– Trường hợp doanh nghiệp đã góp đủ vốn điều lệ, trong quy trình marketing thương mại có khoản chi trả lãi tiền vay để góp vốn đầu tư vào doanh nghiệp khác thì khoản chi này được xem vào ngân sách được trừ khi xác lập thu nhập chịu thuế.
Chi trả lãi tiền vay tương ứng với vốn điều lệ không đủ theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của doanh nghiệp không được trừ khi xác lập thu nhập chịu thuế được xác lập như sau:
– Trường hợp số tiền vay nhỏ hơn hoặc bằng số vốn điều lệ không đủ thì toàn bộ lãi tiền vay là khoản chi không được trừ.
– Trường hợp số tiền vay to nhiều hơn số vốn điều lệ không đủ theo tiến độ góp vốn:
+ Nếu doanh nghiệp phát sinh nhiều khoản vay thì khoản chi trả lãi tiền vay không được trừ bằng tỷ suất (%) giữa vốn điều lệ không đủ trên tổng số tiền vay nhân (x) tổng số lãi vay.
+ Nếu doanh nghiệp chỉ phát sinh một khoản vay thì khoản chi trả lãi tiền không được trừ bằng số vốn điều lệ không đủ nhân (x) lãi suất vay của khoản vay nhân (x) thời hạn góp vốn điều lệ không đủ.
– Lãi vay thực thi theo quy định tại điểm 2.17 Điều này:
“2.17. Phần ngân sách trả lãi tiền vay vốn ngân hàng sản xuất marketing thương mại của đối tượng người dùng không phải là tổ chức triển khai tín dụng thanh toán hoặc tổ chức triển khai kinh tế tài chính vượt quá 150% mức lãi suất vay cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời gian vay.”
—————————————————————————–
Chi tiêu lãi vay hợp lý tương ứng với phần vốn điều lệ rõ ràng như sau:
– Nếu Công ty đã góp đủ vốn điều lệ và những khoản ngân sách lãi vay là để phục vụ hoạt động và sinh hoạt giải trí sản xuất marketing thương mại, không phải phục vụ hoạt động và sinh hoạt giải trí góp vốn đầu tư xây dựng cơ bản thì được hạch toán toàn bộ vào ngân sách hợp lý.
(Công văn số 73005/CT-TTHT ngày 28/11/năm trong năm này của Cục Thuế TP. Tp Hà Nội Thủ Đô)
Ví dụ 1: Công ty Kế toán trên giấy tờ phép Đk marketing thương mại cấp ngày 14/12/2022 là 2 tỷ VNĐ, và cam kết là góp đủ vốn ngay lúc xây dựng.
– Đến ngày 18/12/2022 những thành viên góp đủ vốn điều lệ theo Đk
– Ngày 20/12/2022 Cty có đi vay và phát sinh ngân sách lãi vay là 30.000.000.
=> Cty được hạch toán toàn bộ ngân sách lãi vay này vào ngân sách hợp lý.
Ví dụ 2:
– Vốn điều lệ trên Giấy Đk marketing thương mại của Kế toán là: 3.000.000.000, và tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của Cty là 90 ngày. Nhưng khi hết hạn thì những thành viên mới chỉ góp được 2.000.000.000, thiếu một triệu.000.
– Công ty đi vay Ngân hàng BIDV: một triệu.000 với lãi xuất 1.1%/tháng.
– Chi tiêu lãi vay hàng tháng công ty phải trả là: một triệu.000 x 1.1% = 11.000.000/tháng
– Chi tiêu lãi vay Không được trừ: = 11.000.000/tháng
(Vì theo quy định trên: Số tiền vay bằng số vốn điều lệ không đủ hoặc nhỏ hơn thì toàn bộ lãi tiền vay là khoản chi không được trừ.)
———————————————————————————————-
Công văn 4753/TCT-CS ngày 13/10/năm trong năm này của Tổng cục thuế:
“Công văn số 2826/TCT-CS ngày 25/7/năm trước đó của Tổng cục Thuế gửi Cục thuế tỉnh Đồng Nai hướng dẫn trường hợp rõ ràng doanh nghiệp có nhiều khoản vay với mức lãi suất vay và kỳ hạn rất khác nhau, tổng số khoản vay vượt quá số vốn điều lệ không đủ.”
Theo Công văn 2826/TCT-CS ngày 25/07/năm trước đó của Tổng cục thuế gửi Cục Thuế tỉnh Đồng Nai:
Cách thức xác lập chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ đã Đk không đủ theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của doanh nghiệp được thể hiện tại ví dụ rõ ràng như sau:
– Tại Giấy ghi nhận Đk doanh nghiệp cấp ngày 02/01/2013, Công ty A Đk vốn điều lệ là 10 tỷ VNĐ và cam kết góp đủ vốn ngay lúc xây dựng.
– Thực tế ngày 02/01/2013, những thành viên mới góp được 6 tỷ VNĐ, số vốn điều lệ đã Đk không đủ là 4 tỷ VNĐ (chiếm tỷ suất 40% số vốn điều lệ đã Đk).
– Ngày đầu Tiên/04/2013, những thành viên góp thêm 2 tỷ VNĐ, số vốn điều lệ đã Đk không đủ là 2 tỷ VNĐ (chiếm tỷ suất 20% số vốn điều lệ đã Đk).
– Từ 01/04/2013 đến 31/12/2013 những thành viên không góp thêm vốn.
– Tổng lãi tiền vay Công ty phải trả trong năm là một trong tỷ VNĐ.
Trong số đó:
– Lãi tiền vay phải trả quy trình từ thời điểm ngày 02/01 đến ngày 31/03 là 600 triệu đồng,
– Lãi tiền vay phải trả quy trình từ thời điểm ngày thứ nhất/04 đến ngày 31/12 là 400 triệu đồng.
Như vậy: Chi tiêu lãi tiền vay không được xem vào ngân sách được trừ trong một tỷ VNĐ ngân sách lãi tiền vay năm trước đó đó như sau:
– Giai đoạn từ thời điểm ngày 02/01 đến ngày 31/03 là 600 triệu đồng x 40% = 240 triệu đồng,
– Giai đoạn từ thời điểm ngày thứ nhất/04 đến ngày 31/12 là 400 triệu đồng x 20% = 80 triệu đồng.
=> Công ty A không được xem vào ngân sách được trừ khi xác lập thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp số tiền chi trả lãi tiền vay là 320 triệu đồng.
Tổng cục Thuế vấn đáp để Cục Thuế tỉnh Đồng Nai được biết và hướng dẫn doanh nghiệp thực thi./.
————————————————————————-
Chi phí lãi vay hợp. lý khi tính thuế TNDN thì cần Đk:
Lãi suất không vượt quá 150% mức lãi suất vay cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời gian vay. (Nếu vay của cá nhân… không phải là tổ chức triển khai tín dụng thanh toán hoặc tổ chức triển khai kinh tế tài chính)
– Phải góp. đủ vốn điều lệ đã Đk theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của Doanh Nghiệp.
– Cần thêm:
+ Hợp đồng vay tiền.
+ Khi vay, cho vay vốn ngân hàng, trả nợ vay thì phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt…
+ Nếu vay của thành viên (Khi trả tiền lãi vay thành viên thì phải khấu trừ 5% để nộp thuế TNCN. Đây là khoản thu nhập từ trên góp vốn đầu tư vốn)
Tải Mẫu:► Tờ khai khấu trừ thuế TNCN mẫu 06/TNCN
(Theo khoản 3 điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC)
+ Nếu vay của Doanh Nghiệp (không phải là tổ chức triển khai tín dụng thanh toán) khi trả tiền lãi vay thì phải yêu cầu công ty cho vay vốn ngân hàng xuất hóa đơn
Chi tiết:► Tiền lãi vay có chịu thuế GTGT
——————————————————————————————————–
– Trường hợp Công ty vay vốn ngân hàng của thành viên để phục vụ cho hoạt động và sinh hoạt giải trí sản xuất marketing thương mại thì ngân sách lãi vay chỉ được hạch toán không thật 150% mức lãi suất vay cơ bản do NHNN công bố tại thời gian vay.
– Đồng thời, khi trả tiền lãi, Công ty phải khấu trừ thuế TNCN từ trên góp vốn đầu tư vốn với tỷ suất 5% trên số tiền lãi chi trả.
(Công văn số 6457/CT-TTHT ngày 8/7/năm trong năm này của Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh)
Ví dụ 3:
Kế toán đi vay tiền của nhân viên cấp dưới trong cty là 200.000.000 (đấy là thành viên không phải là tổ chức triển khai tín dụng thanh toán hoặc tổ chức triển khai kinh tế tài chính và Công ty đã và đang góp đủ vốn điều lệ) với lãi suất vay trả cho thành viên là một trong.4%/tháng.
– Mức lãi suất vay cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời gian vay là 0.8%/tháng.
– Chi tiêu lãi vay phải trả cho thành viên hàng tháng là: 200.000.000 x 1.4% = 2.800.000/tháng.
– Mức lãi suất vay tối đa được trừ là: 0.8% x 150% = 1.2% (Vì theo quy định trên: Không quá 150% mức lãi suất vay cơ bản do NHNN công bố tại thời gian vay).
– Chi tiêu lãi vay được trừ tối đa: 200.000.000 x 1.2% = 2.400.000/tháng.
– Chi tiêu lãi vay không được trừ: 2.800.000 – 2.400.000 = 400.000/tháng.
————————————————————————-
Chi tiêu lãi vay được trừ hoặc Không được trừ:
-> Cách hạch toán :► Cách hạch toán chi phí lãi vay
——————————————————————————————-
Chi tiêu lãi vay được vốn hóa không được đưa vào ngân sách:
– Trường hợp Công ty vay vốn ngân hàng của Ngân hàng để góp vốn đầu tư xây dựng dự án công trình bất Động sản “Nhà máy sản xuất dược phẩm, mỹ phẩm và thực phẩm hiệu suất cao” có phát sinh khoản chi trả tiền lãi vay trong quy trình góp vốn đầu tư để hình thành tài sản cố định và thắt chặt thì khoản chi này được xem vào giá trị của tài sản, giá trị khu công trình xây dựng góp vốn đầu tư nếu đủ Đk vốn hóa theo quy định pháp lý về kế toán. Chi tiêu lãi vay đã được ghi nhận vào giá trị, tài sản, giá trị khu công trình xây dựng góp vốn đầu tư không được xem vào ngân sách được trừ khi xác lập thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/năm ngoái/TT-BTC ngày 22/06/năm ngoái của Bộ Tài chính.
– Nội dung vướng mắc của Công ty về việc tiền lãi vay trong quy trình góp vốn đầu tư xây dựng của dự án công trình bất Động sản được vốn hóa ra làm sao không thuộc thẩm quyền xử lý và xử lý của Cục Thuế TP Tp Hà Nội Thủ Đô, đề xuất kiến nghị Công ty liên hệ Cục Quản lý, Giám sát Kế toán, Kiểm toán – Bộ Tài chính để hướng dẫn theo như đúng thẩm quyền.
(Công văn số 76653/CT-TTHT ngày 19/11/2018 của Cục Thuế TP. Tp Hà Nội Thủ Đô)
————————————————————————————
– Căn cứ vào quy định nêu trên, trường hợp Viettel là doanh nghiệp có số dư tiền gửi tiền tiết kiệm chi phí có kỳ hạn; tiền gửi thanh toán có kế hoạch sử dụng phục vụ hoạt động và sinh hoạt giải trí sản xuất marketing thương mại mà phát sinh ngân sách lãi vay ngân hàng nhà nước nếu khoản chi này còn có khá đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp lý, khoản chi trả lãi tiền vay phục vụ hoạt động và sinh hoạt giải trí sản xuất marketing thương mại của doanh nghiệp và không thuộc trường hợp khoản chi trả lãi tiền vay vốn ngân hàng để làm góp vốn điều lệ, chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ đã Đk không đủ thì khoản ngân sách lãi vay nên trên được xem vào ngân sách được trừ khi xác lập thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp
(Công văn số 3930/TCT-DNL ngày 12/10/2018 của Tổng cục Thuế)
————————————————————————————————–
Chi tiêu lãi vay trong thanh toán giao dịch thanh toán link:
Tại khoản 3 Điều 8 Nghị định 20/2017/NĐ-CP quy định về ngân sách lãi vay được trừ khi xác lập thu nhập chịu thuế TNDN:
“3. Tổng ngân sách lãi vay phát sinh trong kỳ của người nộp thuế được trừ khi xác lập thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp không vượt quá 20% của tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại cộng với ngân sách lãi vay, ngân sách khấu hao trong kỳ của người nộp thuế.
Quy định này sẽ không còn vận dụng với những người nộp thuế là đối tượng người dùng vận dụng của Luật những tổ chức triển khai tín dụng thanh toán và Luật marketing thương mại bảo hiểm.”
=> Tổng mức ngân sách lãi vay của người nộp thuế được trừ theo quy định tại khoản 3 Điều 8 Nghị định số 20 được xem trên tổng ngân sách lãi vay phát sinh trong kỳ, không phân biệt lãi vay phát sinh với bên link hay bên độc lập.
(Công văn số 3790/TCT-DNL ngày 5/10/2018 của Tổng cục Thuế)
———————————————————————————————-
Căn cứ những quy định trên, trường hợp Công ty CP Robinson Department Store (Việt Nam) có phát sinh thanh toán giao dịch thanh toán link thì Công ty xác lập ngân sách lãi vay được trừ khi xác lập thu nhập chịu thuế TNDN theo phía dẫn tại Khoản 3 Điều 8 Nghị định số 20/2017/NĐ-CP.
=> Trong số đó ngân sách lãi vay xác lập theo nguyên tắc nêu trên là tổng ngân sách lãi vay phát sinh trong kỳ của Công ty (không phân biệt ngân sách lãi vay phát sinh từ những bên link hay từ những bên độc lập).
– Trường hợp tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại cộng với ngân sách lãi vay, ngân sách khấu hao trong kỳ của Công ty (hay còn gọi là chỉ số EBITDA) nhỏ hơn 0 thì toàn bộ ngân sách lãi vay trong kỳ tính thuế của Công ty không được trừ khi xác lập thu nhập chịu thuế TNDN.
(Theo Công văn 1990/CT-TTHT ngày 15/01/2018 của Cục thuế TP Tp Hà Nội Thủ Đô)
—————————————————————————————
Chú ý: Nếu Doanh Nghiệp không phải là tổ chức triển khai tín dụng thanh toán khi thực thi những thanh toán giao dịch thanh toán vay, cho vay vốn ngân hàng và trả nợ vay lẫn nhau thì phải sử dụng những hình thức thanh toán giao dịch thanh toán sau:
a) Thanh toán bằng Séc;
b) Thanh toán bằng ủy nhiệm chi – chuyển tiền;
c) Các hình thức thanh toán không sử dụng tiền mặt thích hợp khác theo quy định hiện hành.
(Theo điều 4 Thông tư 09/năm ngoái/TT-BTC ngày 29/01/năm ngoái)
Như vậy: Khi Doanh Nghiệp bạn đi vay hoặc cho vay vốn ngân hàng thì phải chuyển khoản qua ngân hàng nhà nước (không dùng tiền mặt nhé)
———————————————————————————-
Cần biết thêm: Theo Luật Doanh nghiệp số 68/năm trước đó/QH13 ngày 26/11/năm trước đó: Quy định về việc thực thi vốn góp:
– Thành viên phải góp vốn cho công ty đủ và đúng loại tài sản như đã cam kết khi Đk trong thời hạn 90 ngày Tính từ lúc ngày được cấp Giấy ghi nhận Đk doanh nghiệp.
– Nếu đến hạn mà vẫn chưa góp đủ số vốn đã cam kết, công ty phải Đk kiểm soát và điều chỉnh, vốn điều lệ,
Chi tiết xem tại đây:► Thời hạn góp vốn điều lệ
—————————————————————————————–
Kế toán xin chúc những bạn thành công xuất sắc. Các bạn có nhu yếu muốn tìm hiểu nâng cao hơn về thuế TNCN, TNDN… Kỹ năng quyết toán thuế thì trọn vẹn có thể có tham gia: Lớp học kế toán thuế thực tiễn nâng cao.
__________________________________________________
Link tải Quy định về ngân sách lãi vay hợp lý được trừ tính thuế TNDN Full rõ ràng
Share một số trong những thủ thuật có Link tải về về nội dung bài viết Quy định về ngân sách lãi vay hợp lý được trừ tính thuế TNDN mới nhất, Bài viết sẽ hỗ trợ You hiểu thêm và update thêm kiến thức và kỹ năng về kế toán thuế thông tư..
Tóm tắt về Quy định về ngân sách lãi vay hợp lý được trừ tính thuế TNDN
You đã xem Tóm tắt mẹo thủ thuật Quy định về ngân sách lãi vay hợp lý được trừ tính thuế TNDN rõ ràng nhất. Nếu có thắc mắc vẫn chưa hiểu thì trọn vẹn có thể để lại comment hoặc tham gia nhóm zalo để được phản hồi nha.
#Quy #định #về #chi #phí #lãi #vay #hợp #lý #được #trừ #tính #thuế #TNDN