Mẹo Cách Cách tính thuế TNDN từ chuyển nhượng ủy quyền bất động sản Mới nhất 2022
Share Mẹo Cách Cách tính thuế TNDN từ chuyển nhượng ủy quyền bất động sản Mới nhất 2022
Quý khách đang search từ khóa Chia Sẻ Kinh Nghiệm Hướng dẫn Cách tính thuế TNDN từ chuyển nhượng ủy quyền bất động sản Mới nhất 2022 full HD Link Tải kỹ năng khá đầy đủ rõ ràng trên điện thoại cảm ứng, máy tính, máy tính được update : 2022-10-30 00:23:31
Doanh nghiệp chuyển nhượng ủy quyền đất phải nộp thuế gì? Cách tính thuế TNDN chuyển nhượng ủy quyền bất động sản, tờ khai thuế TNDN từ chuyển nhượng ủy quyền đất … theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp mới nhất hiện hành:
Căn cứ theo Điều 16, Điều 17 Thông tư số 78/năm trước đó/TT-BTC và Điều 9 Thông tư 96/năm ngoái/TT-BTC quy định về thuế TNDN từ chuyển nhượng ủy quyền bất động sản như sau:
—————————————————————————————-
I. Đối tượng chịu thuế TNDN chuyển nhượng ủy quyền bất động sản:
1. Doanh nghiệp thuộc diện chịu thuế thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền bất động sản gồm có:
– Doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế tài chính, mọi ngành nghề có thu nhập từ hoạt động và sinh hoạt giải trí chuyển nhượng ủy quyền bất động sản;
– Doanh nghiệp marketing thương mại bất động sản có thu nhập từ hoạt động và sinh hoạt giải trí cho thuê lại đất.
2. Thu nhập từ hoạt động và sinh hoạt giải trí chuyển nhượng ủy quyền bất động sản gồm có:
– Thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền quyền sử dụng đất, chuyển nhượng ủy quyền quyền thuê đất (gồm cả chuyển nhượng ủy quyền dự án công trình bất Động sản gắn với chuyển nhượng ủy quyền quyền sử dụng đất, quyền thuê đất theo quy định của pháp lý);
– Thu nhập từ hoạt động và sinh hoạt giải trí cho thuê lại đất của doanh nghiệp marketing thương mại bất động sản theo quy định của pháp lý về đất đai không phân biệt có hay là không còn kiến trúc, khu công trình xây dựng kiến trúc gắn sát với đất;
– Thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền nhà, khu công trình xây dựng xây dựng gắn sát với đất, kể cả những tài sản gắn sát với nhà, khu công trình xây dựng xây dựng đó nếu không tách riêng giá trị tài sản khi chuyển nhượng ủy quyền không phân biệt có hay là không còn chuyển nhượng ủy quyền quyền sử dụng đất, chuyển nhượng ủy quyền quyền thuê đất;
– Thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền những tài sản gắn sát với đất;
– Thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng nhà tại.
Thu nhập từ cho thuê lại đất của doanh nghiệp marketing thương mại bất động sản không gồm có trường hợp doanh nghiệp chỉ cho thuê nhà, hạ tầng, khu công trình xây dựng kiến trúc trên đất.
—————————————————————————————
II. Cách tính thuế TNDN chuyển nhượng ủy quyền bất động sản:
Số thuế TNDN phải nộp.
=
Thu nhập tính thuế từ hoạt động và sinh hoạt giải trí chuyển nhượng ủy quyền bất động sản
X
Thuế suất 20%
Trong số đó:
Thu nhập tính thuế
=
Thu nhập chịu thuế
–
Các khoản lỗ của hoạt động và sinh hoạt giải trí chuyển nhượng ủy quyền bất động sản của trong năm trước đó (nếu có).
Lưu ý: Thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền bất động sản phải xác lập riêng để kê khai nộp thuế và không vận dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.
– Doanh nghiệp trong kỳ tính thuế có những hoạt động và sinh hoạt giải trí sinh hoạt chuyển nhượng ủy quyền bất động sản, chuyển nhượng ủy quyền dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư, chuyển nhượng ủy quyền quyền tham gia thực thi dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư (trừ dự án công trình bất Động sản thăm dò, khai thác tài nguyên) nếu bị lỗ thì số lỗ này được bù trừ với lãi của hoạt động và sinh hoạt giải trí sản xuất marketing thương mại (gồm có cả thu nhập khác quy định tại Điều 7 Thông tư 78).
– Trường hợp doanh nghiệp làm thủ tục giải thể doanh nghiệp, sau khoản thời hạn có quyết định hành động giải thể nếu có chuyển nhượng ủy quyền bất động sản là tài sản cố định và thắt chặt của doanh nghiệp thì thu nhập (lãi) từ chuyển nhượng ủy quyền bất động sản (nếu có) được bù trừ với lỗ từ hoạt động và sinh hoạt giải trí sản xuất marketing thương mại (gồm có cả số lỗ của trong năm trước này được chuyển sang theo quy định) vào kỳ tính thuế phát sinh hoạt động và sinh hoạt giải trí chuyển nhượng ủy quyền bất động sản.
(Theo khoản 2 điều 4 Thông tư 78/năm trước đó/TT-BTC)
1. Cách tính thu nhập chịu thuế:
– Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng ủy quyền bất động sản được xác lập bằng lệch giá thu được từ hoạt động và sinh hoạt giải trí chuyển nhượng ủy quyền bất động sản trừ giá vốn của bất động sản và những khoản ngân sách được trừ tương quan đến hoạt động và sinh hoạt giải trí chuyển nhượng ủy quyền bất động sản.
Thu nhập chịu thuế
=
Doanh thu thu được từ hoạt động và sinh hoạt giải trí chuyển nhượng ủy quyền bất động sản
–
Giá vốn của bất động sản và những khoản ngân sách được trừ tương quan đến hoạt động và sinh hoạt giải trí chuyển nhượng ủy quyền bất động sản
a) Doanh thu từ hoạt động và sinh hoạt giải trí chuyển nhượng ủy quyền bất động sản.
a.1) Doanh thu từ hoạt động và sinh hoạt giải trí chuyển nhượng ủy quyền bất động sản được xác lập theo giá thực tiễn chuyển nhượng ủy quyền bất động sản theo hợp đồng chuyển nhượng ủy quyền, mua và bán bất động sản phù phù thích hợp với quy định của pháp lý (gồm có cả những khoản phụ thu và phí thu thêm nếu có).
Trường hợp giá chuyển quyền sử dụng đất theo hợp đồng chuyển nhượng ủy quyền, mua và bán bất động sản thấp hơn giá thành của đất bán tại bảng giá thành của đất bán do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định tại thời gian ký hợp đồng chuyển nhượng ủy quyền bất động sản thì tính theo giá thành của đất bán do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định tại thời gian ký hợp đồng chuyển nhượng ủy quyền bất động sản.
– Thời điểm xác lập lệch giá tính thuế là thời gian bên bán chuyển giao bất động sản cho bên mua, không phụ thuộc việc bên mua đã Đk quyền sở hữu tài sản, quyền sử dụng đất, xác lập quyền sử dụng đất tại cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
——————————————————————————–
Trường hợp Doanh Nghiệp thu tiền tiền ứng trước của người tiêu dùng theo tiến độ:
– Trường hợp doanh nghiệp thực thi dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư hạ tầng, nhà để chuyển nhượng ủy quyền hoặc cho thuê, có thu tiền ứng trước của người tiêu dùng theo tiến độ dưới mọi hình thức thì thời gian xác lập lệch giá tính thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp là thời gian thu tiền của người tiêu dùng, rõ ràng:
+ Trường hợp doanh nghiệp có thu tiền của người tiêu dùng mà xác lập được ngân sách tương ứng với lệch giá đã ghi nhận (gồm có cả ngân sách trích trước của phần dự trù khuôn khổ khu công trình xây dựng chưa hoàn thành xong tương ứng với lệch giá đã ghi nhận) thì doanh nghiệp kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo lệch giá trừ ngân sách.
+ Trường hợp doanh nghiệp có thu tiền của người tiêu dùng mà chưa xác lập được ngân sách tương ứng với lệch giá thì doanh nghiệp kê khai tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ suất 1% trên lệch giá thu được tiền và lệch giá này chưa phải tính vào lệch giá tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm.
Khi chuyển giao bất động sản doanh nghiệp phải thực thi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp và quyết toán lại số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp.
Trường hợp số thuế thu nhập doanh nghiệp đã tạm nộp thấp hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thì doanh nghiệp phải nộp đủ số thuế không đủ vào Ngân sách Nhà nước.
Trường hợp số thuế thu nhập doanh nghiệp đã tạm nộp to nhiều hơn số thuế phải nộp thì doanh nghiệp được trừ số thuế nộp thừa vào số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của kỳ tiếp theo hoặc được hoàn trả số thuế đã nộp thừa.
– Đối với doanh nghiệp marketing thương mại bất động sản có thu tiền ứng trước của người tiêu dùng theo tiến độ và kê khai tạm nộp thuế theo tỷ suất % trên lệch giá thu được tiền, lệch giá này chưa phải tính vào lệch giá tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm đồng thời có phát sinh ngân sách quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới khi khởi đầu rao bán vào năm phát sinh lệch giá thu tiền theo tiến độ thì chưa tính những khoản ngân sách này vào năm phát sinh ngân sách.
-> Các khoản ngân sách quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới này được xem vào ngân sách được trừ theo mức khống chế theo quy định vào năm thứ nhất chuyển giao bất động sản, phát sinh lệch giá tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
——————————————————————————
a.2) Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trong một số trong những trường hợp được xác lập như sau:
– Trường hợp doanh nghiệp có cho thuê lại đất thì lệch giá đựng tính thu nhập chịu thuế là số tiền bên thuê trả từng kỳ theo hợp đồng thuê.
Trường hợp bên thuê trả tiền thuê trước cho nhiều năm thì lệch giá đựng tính thu nhập chịu thuế được phân loại cho số năm trả tiền trước hoặc được xác lập theo lệch giá trả tiền một lần.
-> Việc chọn hình thức lệch giá trả tiền một lần chỉ được xác lập khi doanh nghiệp đã đảm bảo hoàn thành xong những trách nhiệm tài chính riêng với Nhà nước, đảm bảo những trách nhiệm và trách nhiệm riêng với những bên thuê lại đất cho hết thời hạn cho thuê lại đất.
– Trường hợp doanh nghiệp đang trong thời hạn hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp lựa chọn phương pháp xác lập lệch giá đựng tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ số tiền thuê bên thuê trả trước cho nhiều năm thì việc xác lập số thuế thu nhập doanh nghiệp từng năm miễn thuế, giảm thuế vị trí căn cứ vào tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp của số năm trả tiền trước chia (:) số năm bên thuê trả tiền trước.
: Điều kiện ưu đãi thuế TNDN
– Trường hợp tổ chức triển khai tín dụng thanh toán nhận giá trị quyền sử dụng đất bảo vệ tiền vay để thay thế cho việc thực thi trách nhiệm và trách nhiệm được bảo vệ nếu có chuyển quyền sử dụng đất là tài sản thế chấp ngân hàng bảo vệ tiền vay thì lệch giá đựng tính thu nhập chịu thuế là giá chuyển nhượng ủy quyền quyền sử dụng đất do những bên thỏa thuận hợp tác.
– Trường hợp chuyển quyền sử dụng đất là tài sản kê biên bảo vệ thi hành án thì lệch giá đựng tính thu nhập chịu thuế là giá chuyển nhượng ủy quyền quyền sử dụng đất do những bên đương sự thỏa thuận hợp tác hoặc giá do Hội đồng định giá xác lập.
Lưu ý: Việc xác lập lệch giá riêng với những trường hợp nêu tại tiết a2 này phải đảm bảo những nguyên tắc nêu tại tiết a1 nêu trên
——————————————————————————-
b) Chi tiêu chuyển nhượng ủy quyền bất động sản:
b.1) Nguyên tắc xác lập ngân sách:
– Các khoản chi được trừ để xác lập thu nhập chịu thuế của hoạt động và sinh hoạt giải trí chuyển nhượng ủy quyền bất động sản trong kỳ tính thuế phải tương ứng với lệch giá đựng tính thu nhập chịu thuế và phải đảm bảo những Đk quy định những khoản chi được trừ và không thuộc những khoản chi không được trừ quy định tại Điều 6 Thông tư 78.
: Các khoản ngân sách được trừ và không được trừ
– Trường hợp dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư hoàn thành xong từng phần và chuyển nhượng ủy quyền dần theo tiến độ hoàn thành xong thì những khoản ngân sách chung sử dụng cho dự án công trình bất Động sản, ngân sách trực tiếp sử dụng cho phần dự án công trình bất Động sản đã hoàn thành xong được phân loại theo mét vuông đất chuyển quyền để xác lập thu nhập chịu thuế của diện tích s quy hoạnh đất chuyển quyền; gồm có:
Chi tiêu đường giao thông vận tải lối đi bộ nội bộ;
Khuôn viên cây xanh;
Chi tiêu góp vốn đầu tư xây dựng khối mạng lưới hệ thống cấp, thoát nước;
Trạm biến thế điện;
Chi tiêu bồi thường về tài sản trên đất;
Chi tiêu bồi thường, tương hỗ, tái định cư và kinh phí góp vốn đầu tư tổ chức triển khai thực thi bồi thường giải phóng mặt phẳng được cấp có thẩm quyền phê duyệt còn sót lại không được trừ vào tiền sử dụng đất, tiền thuê đất theo quy định của chủ trương thu tiền sử dụng đất, thu tiền thuê đất, tiền sử dụng đất, tiền thuê đất phải nộp Ngân sách Nhà nước, những ngân sách khác góp vốn đầu tư trên đất tương quan đến chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất.
Việc phân loại những ngân sách trên được thực thi theo công thức sau:
Chi tiêu phân loại cho diện tích s quy hoạnh đất đã chuyển nhượng ủy quyền
=
Tổng ngân sách góp vốn đầu tư kiến trúc
x
Diện tích đất đã chuyển nhượng ủy quyền
Tổng diện tích s quy hoạnh đất được giao làm dự án công trình bất Động sản (trừ diện tích s quy hoạnh đất sử dụng vào mục tiêu công cộng theo quy định pháp lý về đất)
– Trường hợp một phần diện tích s quy hoạnh của dự án công trình bất Động sản không chuyển nhượng ủy quyền được sử dụng vào hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại khác thì những khoản ngân sách chung nêu trên cũng phân loại cho toàn bộ phần diện tích s quy hoạnh này để theo dõi, hạch toán, kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp riêng với hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại khác.
– Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động và sinh hoạt giải trí góp vốn đầu tư xây dựng hạ tầng kéo dãn trong nhiều năm và chỉ quyết toán giá trị kiến trúc khi toàn bộ việc làm hoàn tất thì khi tổng hợp ngân sách chuyển nhượng ủy quyền bất động sản cho phần diện tích s quy hoạnh đất đã chuyển quyền, doanh nghiệp được tạm phân loại ngân sách góp vốn đầu tư kiến trúc thực tiễn đã phát sinh theo tỷ suất diện tích s quy hoạnh đất đã chuyển quyền theo công thức nêu trên và trích trước những khoản ngân sách góp vốn đầu tư xây dựng hạ tầng tương ứng với lệch giá đã ghi nhận khi xác lập thu nhập chịu thuế.
Sau khi hoàn tất quy trình góp vốn đầu tư xây dựng, doanh nghiệp tính toán, kiểm soát và điều chỉnh lại phần ngân sách góp vốn đầu tư kiến trúc đã tạm phân loại và trích trước cho phần diện tích s quy hoạnh đã chuyển quyền cho phù phù thích hợp với tổng mức kiến trúc.
Trường hợp khi kiểm soát và điều chỉnh lại phát sinh số thuế nộp thừa so với số thuế thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền bất động sản phải nộp thì doanh nghiệp được trừ số thuế nộp thừa vào số thuế phải nộp của kỳ tính thuế tiếp theo hoặc được hoàn trả theo quy định hiện hành; nếu số thuế đã nộp chưa đủ thì doanh nghiệp có trách nhiệm nộp đủ số thuế không đủ theo quy định.
———————————————————————
b.2) Chi tiêu chuyển nhượng ủy quyền bất động sản được trừ gồm có:
– Giá vốn của đất chuyển quyền được xác lập phù phù thích hợp với nguồn gốc quyền sử dụng đất, rõ ràng như sau:
+ Đối với đất Nhà nước giao có thu tiền sử dụng đất, thu tiền cho thuê đất thì giá vốn là số tiền sử dụng đất, số tiền cho thuê đất thực nộp Ngân sách Nhà nước;
+ Đối với đất nhận quyền sử dụng của tổ chức triển khai, thành viên khác thì vị trí căn cứ vào hợp đồng và chứng từ trả tiền hợp pháp khi nhận quyền sử dụng đất, quyền thuê đất; trường hợp không còn hợp đồng và chứng từ trả tiền hợp pháp thì giá vốn được xem theo giá do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định tại thời gian doanh nghiệp nhận chuyển nhượng ủy quyền bất động sản.
+ Đối với đất có nguồn gốc do góp vốn thì giá vốn là giá trị quyền sử dụng đất, quyền thuê đất theo biên bản định giá tài sản khi góp vốn;
+ Trường hợp doanh nghiệp đổi khu công trình xây dựng lấy đất của Nhà nước thì giá vốn được xác lập theo giá trị khu công trình xây dựng đã đổi, trừ trường hợp thực thi theo quy định riêng của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
+ Giá trúng đấu giá trong trường hợp đấu giá quyền sử dụng đất, quyền thuê đất;
+ Đối với đất của doanh nghiệp có nguồn gốc do thừa kế theo pháp lý dân sự; do được cho, biếu, tặng mà không xác lập giá tốt vốn thì xác lập theo giá nhiều chủng loại đất do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quyết định hành động vị trí căn cứ vào Bảng khung giá nhiều chủng loại đất do nhà nước quy định tại thời gian thừa kế, cho, biếu, tặng.
– Trường hợp đất của doanh nghiệp được thừa kế, cho, biếu, tặng trước năm 1994 thì giá vốn được xác lập theo giá nhiều chủng loại đất do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quyết định hành động năm 1994 vị trí căn cứ vào Bảng khung giá nhiều chủng loại đất quy định tại Nghị định số 87/CP ngày 17 tháng 8 năm 1994 của nhà nước.
+ Đối với đất thế chấp ngân hàng bảo vệ tiền vay, đất là tài sản kê biên để bảo vệ thi hành án thì giá vốn đất được xác lập tùy từng từng trường hợp rõ ràng theo phía dẫn tại những điểm nêu trên.
– Chi tiêu đền bù thiệt hại về đất.
– Chi tiêu đền bù thiệt hại về hoa màu.
– Chi tiêu bồi thường, tương hỗ, tái định cư và ngân sách tổ chức triển khai thực thi bồi thường, tương hỗ, tái định cư theo quy định của pháp lý.
Các khoản ngân sách bồi thường, đền bù, tương hỗ, tái định cư và ngân sách tổ chức triển khai thực thi bồi thường, tương hỗ, tái định cư nêu trên nếu không còn hóa đơn thì được lập Bảng kê ghi rõ: tên; địa chỉ của người nhận; số tiền đền bù, tương hỗ; chữ ký của người nhận tiền và được cơ quan ban ngành thường trực phường, xã nơi có đất được đền bù, tương hỗ xác nhận theo như đúng quy định của pháp lý về bồi thường, tương hỗ và tái định cư khi Nhà nước tịch thu đất.
– Các loại phí, lệ phí theo quy định của pháp lý tương quan đến cấp quyền sử dụng đất.
– Chi tiêu tái tạo đất, san lấp mặt phẳng.
– Chi tiêu góp vốn đầu tư xây dựng kiến trúc như đường giao thông vận tải lối đi bộ, điện, cấp nước, thoát nước, bưu chính viễn thông…
– Giá trị kiến trúc, khu công trình xây dựng kiến trúc có trên đất.
– Các khoản ngân sách khác tương quan đến bất động sản được chuyển nhượng ủy quyền.
Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại nhiều ngành nghề rất khác nhau thì phải hạch toán riêng những khoản ngân sách. Trường hợp không hạch toán riêng được ngân sách của từng hoạt động và sinh hoạt giải trí thì ngân sách chung được phân loại theo tỷ suất giữa lệch giá từ chuyển nhượng ủy quyền bất động sản so với tổng lệch giá của doanh nghiệp.
Không được xem vào ngân sách chuyển nhượng ủy quyền bất động sản những khoản ngân sách đã được Nhà nước thanh toán hoặc thanh toán bằng nguồn vốn khác.
———————————————————————-
2. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp riêng với hoạt động và sinh hoạt giải trí chuyển nhượng ủy quyền bất động sản là 20%
(vận dụng từ thời điểm ngày thứ nhất/01/năm trong năm này).
———————————————————————
3. Trường hợp tổ chức triển khai tín dụng thanh toán nhận giá trị bất động sản là tài sản bảo vệ tiền vay để thay thế cho việc thực thi trách nhiệm và trách nhiệm được bảo vệ thì tổ chức triển khai tín dụng thanh toán khi được phép chuyển nhượng ủy quyền bất động sản theo quy định của pháp lý phải kê khai nộp thuế thu nhập từ hoạt động và sinh hoạt giải trí chuyển nhượng ủy quyền bất động sản vào Ngân sách Nhà nước.
Trường hợp đấu giá bất động sản là tài sản bảo vệ tiền vay thì số tiền thu được thực thi thanh toán theo quy định của nhà nước về bảo vệ tiền vay của những tổ chức triển khai tín dụng thanh toán và kê khai nộp thuế theo quy định. Sau khi thanh toán những khoản trên, số tiền còn sót lại được trả cho những tổ chức triển khai marketing thương mại đã thế chấp ngân hàng bất động sản để bảo vệ tiền vay.
Trường hợp tổ chức triển khai tín dụng thanh toán được phép chuyển nhượng ủy quyền bất động sản đã được thế chấp ngân hàng theo quy định của pháp lý để tịch thu vốn nếu không xác lập giá tốt vốn của bất động sản thì giá vốn được xác lập bằng (=) vốn vay phải trả theo hợp đồng thế chấp ngân hàng bất động sản cộng (+) ngân sách lãi vay chưa trả đến thời gian phát mãi bất động sản thế chấp ngân hàng theo hợp đồng tín dụng thanh toán cộng (+) những khoản ngân sách phát sinh khi chuyển nhượng ủy quyền bất động sản nếu có hóa đơn, chứng từ hợp pháp.
—————————————————————————
4. Trường hợp cơ quan thi hành án đấu giá bất động sản là tài sản bảo vệ thi hành án thì số tiền thu được thực thi theo quy định tại Nghị định của nhà nước về kê biên, đấu giá quyền sử dụng đất để bảo vệ thi hành án.
Tổ chức được ủy quyền đấu giá bất động sản thực thi kê khai, khấu trừ tiền thuế thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền bất động sản nộp vào Ngân sách Nhà nước. Trên những chứng từ ghi rõ kê khai, nộp thuế thay về bán tài sản đảm bảo thi hành án.
Trường hợp cơ quan thi hành án chuyển nhượng ủy quyền bất động sản là tài sản đảm bảo thi hành án nếu không xác lập giá tốt vốn của bất động sản thì giá vốn được xác lập bằng (=) số tiền nợ phải trả nợ theo quyết định hành động của Tòa án để thi hành án cộng (+) những khoản ngân sách phát sinh khi chuyển nhượng ủy quyền bất động sản nếu có hóa đơn chứng từ hợp pháp.
: Cách tính thuế thu nhập. doanh nghiệp.
—————————————————————————-
III. Kê khai thuế TNDN chuyển nhượng ủy quyền bất động sản:
– Trường hợp của Công ty theo trình diễn không còn hiệu suất cao marketing thương mại bất động sản, năm 2005 ký hợp đồng thuê đất 43 năm tại Khu Công nghiệp Hiệp Phước, Huyện Nhà Bè và xây dựng khu nhà kho, văn phòng phục vụ cho việc dữ gìn và bảo vệ và tàng trữ thành phầm & hàng hóa thực phẩm (có Giấy ghi nhận quyền sử dụng đất và tài sản gắn sát với đất thuê). Công ty đã trả tiền thuê đất 1 lần cho toàn bộ thời hạn thuê và phân loại dần vào ngân sách marketing thương mại tương ứng với 12 năm đã sử dụng đất thuê.
Đối với giá trị khu nhà kho, văn phòng Công ty đã thực thi trích khấu hao hết và tính vào ngân sách được trừ.
-> Nay Công ty chuyển nhượng ủy quyền quyền thuê đất và tài sản gắn sát với đất thuê cho Công ty khác thì đấy là hoạt động và sinh hoạt giải trí chuyển nhượng ủy quyền bất động sản. Khi chuyển nhượng ủy quyền Công ty kê khai nộp thuế TNDN từng lần phát sinh theo mẫu số 02/TNDN, vận dụng thuế suất thuế TNDN 20%.
Căn cứ tính thuế TNDN từ chuyển nhượng ủy quyền bất động sản Công ty thực thi theo phía dẫn tại Điều 17 Thông tư số 78/năm trước đó/TT-BTC (phần giá trị đất thuê đã phân loại tính vào ngân sách marketing thương mại và phần giá trị nhà kho, văn phòng đã thực thi trích khấu hao tính vào ngân sách được trừ của hoạt động và sinh hoạt giải trí sản xuất marketing thương mại không tính vào ngân sách hoạt động và sinh hoạt giải trí chuyển nhượng ủy quyền bất động sản để xác lập thu nhập chịu thuế TNDN từ chuyển nhượng ủy quyền bất động sản).
(Theo Công văn 10187/CT-TTHT CỤC THUẾ TP.HỒ CHÍ MINH)
1. Tờ khai thuế TNDN từ chuyển nhượng ủy quyền bất động sản:
– Kê khai theo từng lần phát sinh: (Áp dụng cho Doanh nghiệp không phát sinh thường xuyên hoạt động và sinh hoạt giải trí chuyển nhượng ủy quyền bất động sản)
Tờ khai thuế TNDN cho chuyển nhượng ủy quyền BĐS (02/TNDN) phát hành kèm theo Thông tư 151/năm trước đó/TT-BTC.
-> Các bạn mở ứng dụng HTKK lên -> Chọn “Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp”” -> Chọn ” TK TNDN cho chuyển nhượng ủy quyền BĐS (02/TNDN)”
Cách Lập Tờ khai thuế TNDN cho chuyển nhượng ủy quyền BĐS (02/TNDN) trên ứng dụng HTKK:
– Chỉ tiêu [25] – Doanh thu từ hoạt động và sinh hoạt giải trí chuyển nhượng ủy quyền bất động sản: chỉ tiêu này phản ánh tổng lệch giá từ hoạt động và sinh hoạt giải trí chuyển nhượng ủy quyền bất động sản trong kỳ tính thuế và được xác lập theo giá thực tiễn chuyển nhượng ủy quyền bất động sản theo hợp đồng chuyển nhượng ủy quyền, mua và bán bất động sản phù phù thích hợp với quy định của pháp lý (gồm có cả những khoản phụ thu và phí thu thêm nếu có).
-> Chi tiết cách xác lập Doanh thu để ghi vào chỉ tiêu này, những bạn xem tại điểm a nêu trên nội dung bài viết nhé
– Chỉ tiêu [26] – Chi tiêu từ hoạt động và sinh hoạt giải trí chuyển nhượng ủy quyền bất động sản: Chỉ tiêu này phản ánh những khoản ngân sách được trừ tương ứng với lệch giá từ hoạt động và sinh hoạt giải trí chuyển nhượng ủy quyền bất động sản phát sinh trong kỳ, gồm có: giá vốn của đất chuyển nhượng ủy quyền, ngân sách đền bù thiệt hại về đất, ngân sách đền bù thiệt hại về hoa màu, ngân sách tái tạo san lấp mặt phẳng, ngân sách góp vốn đầu tư xây dựng kiến trúc và những ngân sách khác tương quan đến bất động sản được chuyển nhượng ủy quyền.
-> Nguyên tắc xác lập ngân sách những bạn xem tại điểm b.1 nêu trên nội dung bài viết nhé
Cụ thể: [26] = [27]+[28]+[29]+[30]+[31]+[32]
– Chỉ tiêu [27] – Giá vốn của đất chuyển nhượng ủy quyền: Chỉ tiêu này phản ánh giá vốn của đất chuyển nhượng ủy quyền được xác lập phù phù thích hợp với nguồn gốc quyền sử dụng đất.
-> Chi tiết cách xác lập Giá vốn để ghi vào chỉ tiêu này, những bạn xem tại điểm b.2 nêu trên nội dung bài viết nhé
– Chỉ tiêu [28] – Chi tiêu đền bù thiệt hại về đất: là những ngân sách tương quan đến việc đền bù thiệt hại cho phần đất chuyển nhượng ủy quyền theo hợp đồng chuyển nhượng ủy quyền hoặc theo quy định của nhà nước.
– Chỉ tiêu [29] – Chi tiêu đền bù thiệt hại về hoa màu: là số tiền đền bù thiệt hại về hoa màu trồng trên đất chuyển nhượng ủy quyền theo hợp đồng chuyển nhượng ủy quyền hoặc theo quy định của nhà nước.
– Chỉ tiêu [30] – Chi tiêu tái tạo san lấp mặt phẳng: là những khoản ngân sách phục vụ cho việc tái tạo, san lấp mặt phẳng (mua máy móc, vật tư, thuê nhân công…)
– Chỉ tiêu [31] – Chi tiêu góp vốn đầu tư xây dựng kiến trúc: là toàn bộ những ngân sách tương quan đến việc xây dựng hạ tầng kỹ thuật của đất chuyển nhượng ủy quyền (đường giao thông vận tải lối đi bộ, điện, cấp nước, thoát nước, bưu chính viễn thông…)
– Chỉ tiêu [32] – Chi tiêu khác: chỉ tiêu này phản ánh những khoản ngân sách khác tương quan đến bất động sản được chuyển nhượng ủy quyền không thuộc những khoản ngân sách nêu trên,.
Ví dụ: ngân sách bồi thường, tương hỗ, tái định cư và ngân sách tổ chức triển khai thực thi bồi thường, tương hỗ, tái định cư theo quy định của pháp lý; nhiều chủng loại phí, lệ phí theo quy định của pháp lý tương quan đến cấp quyền sử dụng đất; giá trị kiến trúc, khu công trình xây dựng kiến trúc có trên đất…
– Chỉ tiêu [33] – Thu nhập từ hoạt động và sinh hoạt giải trí chuyển nhượng ủy quyền bất động sản: chỉ tiêu này phản ánh kết quả marketing thương mại từ hoạt động và sinh hoạt giải trí chuyển nhượng ủy quyền bất động sản và được xác lập như sau: [33]=[25]-[26]
– Chỉ tiêu [34] – Thuế suất thuế TNDN: Thuế suất là 20%
– Chỉ tiêu [35] – Thuế TNDN phải nộp: là số thuế TNDN phải nộp phát sinh trong kỳ tính thuế riêng với hoạt động và sinh hoạt giải trí chuyển nhượng ủy quyền bất động sản, chỉ tiêu này được xác lập thu nhập từ hoạt động và sinh hoạt giải trí chuyển nhượng ủy quyền bất động sản nhân (x) với thuế suất.
Cụ thể: [35]=[33] x [34]
——————————————————————
– Cuối năm khi lập Tờ khai Quyết toán thuế TNDN mẫu 03/TNDN:
Các bạn phải làm thêm: Phụ lục 03-5/TNDN – Phụ lục thuế TNDN riêng với hoạt động và sinh hoạt giải trí chuyển nhượng ủy quyền bất động sản. (Các bạn làm Mẫu phụ lục này trên ứng dụng HTKK nhé)
: Cách lập tờ khai quyết toán thuế 03/TNDN
– Trường hợp bán toàn bộ Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn một thành viên do tổ chức triển khai làm chủ sở hữu dưới hình thức chuyển nhượng ủy quyền vốn có gắn với bất động sản thì nộp thuế theo từng lần phát sinh và kê khai theo mẫu số 06/TNDN phát hành kèm theo Thông tư 151/năm trước đó/TT-BTC và quyết toán năm tại nơi doanh nghiệp đóng trụ sở chính.
Thời hạn nộp Tờ khai thuế TNDN từ chuyển nhượng ủy quyền BĐS:
– Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh trách nhiệm và trách nhiệm thuế chậm nhất là ngày thứ 10 (mười), Tính từ lúc ngày phát sinh trách nhiệm và trách nhiệm thuế.
(Theo điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC)
———————————————————————————-
2. Quy định kê khai thuế TNDN chuyển nhượng ủy quyền BĐS:
Căn cứ Điều 16 Thông tư số 151/năm trước đó/TT-BTC như sau:
– Khai thuế thu nhập doanh nghiệp theo từng lần phát sinh riêng với hoạt động và sinh hoạt giải trí chuyển nhượng ủy quyền bất động sản vận dụng riêng với doanh nghiệp không còn hiệu suất cao marketing thương mại bất động sản và doanh nghiệp có hiệu suất cao marketing thương mại bất động sản nếu có nhu yếu.
a) Doanh nghiệp có hoạt động và sinh hoạt giải trí chuyển nhượng ủy quyền bất động sản ở cùng địa phận tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương với nơi doanh nghiệp đóng trụ sở chính thì kê khai thuế tại cơ quan thuế quản trị và vận hành trực tiếp (Cục Thuế hoặc Chi cục Thuế).
Trường hợp doanh nghiệp có trụ sở chính tại tỉnh, thành phố này nhưng có hoạt động và sinh hoạt giải trí chuyển nhượng ủy quyền bất động sản tại tỉnh, thành phố khác thì nộp hồ sơ khai thuế tại Cục Thuế hoặc Chi cục Thuế do Cục trưởng Cục Thuế nơi phát sinh hoạt động và sinh hoạt giải trí chuyển nhượng ủy quyền bất động sản quyết định hành động.
————————————————————
b) Doanh nghiệp không phát sinh thường xuyên hoạt động và sinh hoạt giải trí chuyển nhượng ủy quyền bất động sản thực thi khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo từng lần phát sinh chuyển nhượng ủy quyền bất động sản.
Doanh nghiệp không phát sinh thường xuyên hoạt động và sinh hoạt giải trí chuyển nhượng ủy quyền bất động sản là doanh nghiệp không còn hiệu suất cao marketing thương mại bất động sản.
Hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp theo từng lần chuyển nhượng ủy quyền bất động sản là Tờ khai thuế thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền bất động sản theo mẫu số 02/TNDN phát hành kèm theo Thông tư này.
Kết thúc năm tính thuế khi lập tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại trụ sở chính, trong số đó phải quyết toán riêng số thuế thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền bất động sản. Tại trụ sở chính, việc xử lý số thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động và sinh hoạt giải trí chuyển nhượng ủy quyền bất động sản rõ ràng như sau:
Trường hợp số thuế đã nộp thấp hơn số thuế phải nộp theo tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp thì doanh nghiệp phải nộp đủ số thuế không đủ vào ngân sách nhà nước.
Trường hợp số thuế đã nộp to nhiều hơn số thuế phải nộp theo tờ khai quyết toán thuế thì được trừ (-) số thuế nộp thừa vào số thuế thu nhập doanh nghiệp không đủ của hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại khác hoặc được trừ (-) vào số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của kỳ tiếp theo hoặc được hoàn thuế theo quy định. Trường hợp hoạt động và sinh hoạt giải trí chuyển nhượng ủy quyền bất động sản bị lỗ thì doanh nghiệp phải theo dõi riêng, thực thi bù trừ lỗ của hoạt động và sinh hoạt giải trí chuyển nhượng ủy quyền bất động sản với lãi của hoạt động và sinh hoạt giải trí sản xuất marketing thương mại khác nếu có (vận dụng từ thời điểm ngày một/1/năm trước đó) và chuyển lỗ trong trong năm tiếp theo theo quy định của pháp lý về thuế thu nhập doanh nghiệp.
————————————————————
c) Đối với doanh nghiệp phát sinh thường xuyên hoạt động và sinh hoạt giải trí chuyển nhượng ủy quyền bất động sản thực thi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính hàng quý theo quy định.
Doanh nghiệp phát sinh thường xuyên hoạt động và sinh hoạt giải trí chuyển nhượng ủy quyền bất động sản là doanh nghiệp có hiệu suất cao marketing thương mại bất động sản.
Kết thúc năm tính thuế, doanh nghiệp làm thủ tục quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp cho toàn bộ hoạt động và sinh hoạt giải trí chuyển nhượng ủy quyền bất động sản đã tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quý hoặc theo từng lần phát sinh.
Tại trụ sở chính, việc xử lý số thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động và sinh hoạt giải trí chuyển nhượng ủy quyền bất động sản rõ ràng như sau:
Trường hợp số thuế đã tạm nộp trong năm thấp hơn số thuế phải nộp theo tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp thì doanh nghiệp phải nộp đủ số thuế không đủ vào ngân sách nhà nước.
Trường hợp số thuế đã tạm nộp to nhiều hơn số thuế phải nộp theo tờ khai quyết toán thuế thì được trừ (-) số thuế nộp thừa vào số thuế thu nhập doanh nghiệp không đủ của hoạt động và sinh hoạt giải trí marketing thương mại khác hoặc được trừ (-) vào số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của kỳ tiếp theo hoặc được hoàn thuế theo quy định. Trường hợp hoạt động và sinh hoạt giải trí chuyển nhượng ủy quyền bất động sản bị lỗ thì doanh nghiệp phải theo dõi riêng, thực thi bù trừ lỗ của hoạt động và sinh hoạt giải trí chuyển nhượng ủy quyền bất động sản với lãi của hoạt động và sinh hoạt giải trí sản xuất marketing thương mại khác nếu có (vận dụng từ thời điểm ngày một/1/năm trước đó) và chuyển lỗ trong trong năm tiếp theo theo quy định của pháp lý về thuế thu nhập doanh nghiệp.
—————————————————————–
d) Doanh nghiệp thực thi dự án công trình bất Động sản góp vốn đầu tư hạ tầng, nhà để chuyển nhượng ủy quyền hoặc cho thuê, có thu tiền ứng trước của người tiêu dùng theo tiến độ dưới mọi hình thức thì:
– Trường hợp doanh nghiệp có thu tiền của người tiêu dùng mà xác lập được ngân sách tương ứng với lệch giá đã ghi nhận (gồm có cả ngân sách trích trước của phần dự trù khuôn khổ khu công trình xây dựng chưa hoàn thành xong tương ứng với lệch giá đã ghi nhận) thì doanh nghiệp nộp thuế TNDN theo lệch giá trừ ngân sách.
– Trường hợp doanh nghiệp có thu tiền của người tiêu dùng mà chưa xác lập được ngân sách tương ứng với lệch giá thì doanh nghiệp tạm nộp thuế TNDN theo tỷ suất 1% trên lệch giá thu được tiền và lệch giá này chưa phải tính vào lệch giá tính thuế TNDN trong năm.
Khi chuyển giao bất động sản, doanh nghiệp phải quyết toán chính thức số thuế thu nhập doanh nghiệp riêng với hoạt động và sinh hoạt giải trí chuyển nhượng ủy quyền bất động sản.
—————————————————————————
Kế toán chúc những bạn thành công xuất sắc!
__________________________________________________
Link tải Cách tính thuế TNDN từ chuyển nhượng ủy quyền bất động sản Full rõ ràng
Chia sẻ một số trong những thủ thuật có Link tải về về nội dung bài viết Cách tính thuế TNDN từ chuyển nhượng ủy quyền bất động sản mới nhất, Bài viết sẽ hỗ trợ Bạn hiểu thêm và update thêm kiến thức và kỹ năng về kế toán thuế thông tư..
Tóm tắt về Cách tính thuế TNDN từ chuyển nhượng ủy quyền bất động sản
Bạn đã đọc Tóm tắt mẹo thủ thuật Cách tính thuế TNDN từ chuyển nhượng ủy quyền bất động sản rõ ràng nhất. Nếu có thắc mắc vẫn chưa hiểu thì trọn vẹn có thể để lại comment hoặc tham gia nhóm zalo để được trợ giúp nhé.
#Cách #tính #thuế #TNDN #từ #chuyển #nhượng #bât #đông #san